为享受税收优惠改变经营策略
为享受税收优惠改变经营策略
编者按《三十六计》是一部奇书，是一部“谋略”大全。为了增强税收优惠实用案例的可读性，我们约请中国税网特约研究员熊臻等有关专家组织了税收筹划三十六计这组文章，力求以在遵从税法的基础上，从税收优惠的选择取向为出发点，为读者提供一些多样化的税收优惠实务操作案例，由于三十六计是以文言文写成，而且兵法与税法也有很大程度上的不同，所以，我们只选其意，难就其形，希望对读者拓展税收筹划思路提供一些帮助。
基本案例
2005年初，赵某与五名自然人联合投资成立了一家有限责任公司，专门从事特种水产品的培育、养殖和销售，并注册了自己的品牌商标。该公司承包了50000多亩水面，并雇用农民工为其管理，当年实现销售4000万元，税前利润1000万元（假设无纳税调整项目）。2006年5月，该公司接到当地税务部门的通知，要求其缴纳2005年度企业所得税330万元以及相关滞纳金和罚款。赵某接到通知后十分惊讶：难道从事农业生产还要缴纳企业所得税吗？
政策分析
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定，国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。
《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发〔2001〕124号）规定，对符合条件的农业产业化国家重点龙头企业予以免征企业所得税。
《财政部国家税务总局关于林业税收政策问题的通知》（财税〔2001〕171号）规定：“自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。”
从以上政策可知，企业从事农业生产虽然可以免征增值税，但除国有农口企事业单位、国家重点龙头企业和林业企业外，其他的企业从事农业生产取得的所得应当按规定缴纳企业所得税。本例赵某等人成立的公司不符合减免企业所得税条件，因此应当按规定征收企业所得税。此外，如果有限责任公司将经营所得分配给个人股东，还需要扣缴20%的“利息、股息、红利所得”个人所得税。
筹划方案
2006年6月，赵某邀请某税务事务所帮助其进行税收筹划。税务师事务所的同志对其经营情况深入分析后，提供了以下筹划方案：该有限责任公司不再从事特种水产品的生产销售，改为由公司股东以个人名义与当地农民合伙，共同生产销售特种水产品。合伙组织由若干个合伙小团体组成，并且分别签订合伙协议，实行公司股东与农民共同出资，共担风险，共享利润。公司将经营范围缩小为：从事技术开发，提供特种水产养殖的技术指导服务，宣传商标品牌，并有偿提供商标品牌。这样，公司生产销售特种水产品收入就转化为股东个人从事养殖业取得的收入。
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定：“个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税。”
《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）规定：“自2004年1月1日起，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的‘四业’所得暂不征收个人所得税。”
因此，如果按照上述筹划方案实施，对于股东以个人名义与当地农民合伙养殖取得的收入，应当不征收个人所得税。对于公司取得的少量技术服务收入和品牌使用费收入应当征收企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔1994〕1号）的规定，如果公司从事技术转让同时提供技术服务，那么对年净收入30万元以下的部分，可免征所得税。
从2006年下半年开始，赵某及其他股东逐步实施了上述筹划方案，并取得了预期的节税效果。同时，实施上述筹划方案提高了农民参与养殖的积极性，分散了经营风险，扩大了资金来源，促进了经济效益的进一步提高。
案例点评
在号称孙子兵法的三十六计中，有一计为“暗度陈仓”，意思是采取正面佯攻，当敌军被我牵制而集结固守时，我军悄悄派出一支部队迂回到敌后，乘虚而入，进行决定性的突袭。“明修栈道，暗度陈仓”是古代战争史上的著名成功战例。上述税收筹划的基本思路是，表面上是公司从事经营，而公司的大部分应税收入，已经转由股东个人按照税收优惠政策线路直接取得，从而避开企业所得税和个人所得税征税环节，达到节税目的。
需要说明的是，新《企业所得法》规定，从2008年开始，所有企业从事农、林、牧、渔业项目的所得都可以免征、减征企业所得税。考虑到股东个人从企业取得的所得仍然需要缴纳个人所得税，因此，2008年以后，上述筹划方案仍然是可行的。
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易代账怎么打印呢 易代账怎么打印呢[]
直接在易代账里打印就可以
对应版本:用友U8.51A
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问题原因:程序问题 解决方法:补丁解决
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发货明细表查询问题原因分析：未发现这种情况。只有按照货物查询的时候，才有这样的现象。因为一张单据可能包括不同的货物出库，而如果按照货物进行查询的话，列表中的记录是按照货物进行排序的，所以会有这样的现象。问题解答：未发现这种情况。只有按照货物查询的时候，才有这样的现象。因为一张单据可能包括不同的货物出库，而如果按照货物进行查询的话，列表中的记录是按照货物进行排序的，所以会有这样的现象。
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想咨询一下，期间损益结转，如果是半年结转一次的话，年结要怎么做，会有影响吗？ 想咨询一下，期间损益结转，如果是半年结转一次的话，年结要怎么做，会有影响吗？[]
无法结账您好，正常情况的话是不允许半年结转的。@畅捷服务闫新华:如果每个月都手工做凭证结转损益的话，年结怎么做呢@柠檬树啦啦啦:主要是不做月末结转，不允许做月结，年结也做不了。手工做凭证结转损益是指直接在软件里录凭证吗？如果是这样的话和系统自动生成凭证是一样的。
对应版本:用友U8.52
对应产品线：公共平台
对应模块：企业门户模块
问题现象:U860进入门户时提示iis错误
问题原因：由于iis组件被破坏，使U860无法寻找到对应的虚拟目录造成
解决方案：1。卸载U860软件，卸载iis组件；2。重新安装iis，再安装U860但不要覆盖数据库！！！
对应版本:用友U8v12.1
对应产品线：公共平台
对应模块：系统管理模块
问题现象:登录不到服务器
问题原因：安装sql没有选择混合模式
解决方案：重新把sql配置成混合模式
对应版本:用友U8.51A
对应产品线：供应链
对应模块：库存管理模块
问题现象:以一般操作员身份进入录入出入库单据时，表体参照存货档案时看不见存货代码这一列，栏目也无法设置。账套主管可以看见，演示数据也一样。
问题原因：补丁解决
解决方案：此问题通过补丁U8colSetsvr.dll解决请替换补丁后，在栏目中恢复系统默认，即可。
对应版本:用友U8.52
对应产品线：供应链
对应模块：库存管理模块
问题现象:库存管理:收发存汇总表出错,始终在提取数据,无法打开。
问题原因：对于收发类别，相同级次且上级级次相同的类别名称不可以相同。当前用户数据中存在较多收发类别名称相同的情况，可通过下面语句来查询列示相同的存货名称：selectcrdname,brdflag,count(*)fromrd_stylegroupbycrdname,brdflaghavingcount(*)>1
解决方案：修改方法：手工修改重复的收发类别名称即可。
对应版本:用友U8.51A
对应产品线：财务系统
对应模块：总账模块
问题现象:每进行打印凭证及账薄操作时就死机，而且非常频繁。
问题原因：经查所有机器设置均没有问题，后检查发现整个网络设置了两台共享打印机，用户将另外一台激光打印机设为默认打印机，而实际要使用另外一台针式打印机打凭证及账薄。
解决方案：将用来打凭证及账薄的打印机设成默认打印机，整个问题解决。
对应版本:用友U8.51
对应产品线：供应链
对应模块：库存管理模块
问题现象:库存管理收发存汇总表中查看及打印都没有查询期间，通过格式设置好像也无法添加！
问题原因：程序设计如此，收发存汇总表默认不显示查询期间。但可通过帐表格式设计来解决。
解决方案：在“格式”状态下，进入首发存汇总表，单击上面“格式”在“标题区域”点击右键，选择“增加标签”，然后在标签上点击右键，选择“属性”，然后“数据源类型”选择“公式”，“数据源”的公式参照中选择“取数公式”，选择“取条件值”，在右边选择参数中条件名中可以选择查询条件中的各列作为要显示的查询期间
对应版本:用友U8.52
对应产品线：供应链
对应模块：销售管理模块
问题现象:存货属性为出库跟踪入库+批次，发货单表体“入库单号”参照界面中不要有单价和金额列
问题原因：同解决方案
解决方案：设置选项“追踪型存货参照对应入库单是否显示单价”，如不设置，则不显示进价。
用友U8 UFO报表数据采集无年初数用友U8 UFO报表数据采集无年初数
问题原因:由于数据源录入的方式不对，导致UFO报表数据采集无年初数 解决方法:进入数据源报表，修改录入正确的数据。
最大单据号问题，修复时提示om_purbillvouch 最大单据号问题，修复时提示om_purbillvouch[]
修复时提示数据库的om_purbillvouch无效工具修复报错可能是数据库数据库表结构异常了，不止字段数据不对，您需要联系您的软件服务商（就是销售软件给您的公司），把问题反馈给他们，他们直接处理或由他们通过支持网反馈给我们
补2016年1-5月份的凭证，我能先做6月份的凭证 然后再补之前的凭证吗？ 补2016年1-5月份的凭证，我能先做6月份的凭证 然后再补之前的凭证吗？[]
您好，不记账不结账可以先做六月份凭证。可以的，只要填对制单日期就可以@畅捷服务魏雯:可以的。@畅捷服务魏雯:楼上正解，谢谢，请参照
卡片管理查询中的数据为空卡片管理查询中的数据为空
问题现象：850sp固定资产，问题如下： 打开卡片管理，按部门查询，发现卡片列表上下列卡片编号为：00733、01180、02071、05758、07360的数据为空，点击此卡片，卡片上的各个数据都是正常存在，请解决！！
问题版本：8.50sp
问题模块：固定资产
问题原因：此问题是由于在fa_cards表内这几条记录都存在非法字符。
解决方案：请执行下面脚本修复即可： --- SET NOCOUNT ON DECLARE @TblName VARCHAR(100) DECLARE @UpdateString NVARCHAR(1000) DECLARE @SelectString NVARCHAR(1000) DECLARE @COlName VARCHAR(100) DECLARE @COUNT INT SET @TblName = 'fa_cards'--指定想要修改的表名 --定义游标取出指定表内的数据类型是VARCHAR,char,nVARCHAR的字段名称 DECLARE cur_ColName CURSOR FOR SELECT col.name FROM syscolumns AS col inner join sysobjects AS obj ON col.ID = obj.ID INNER join systypes AS typ ON col.xtype = typ.xtype WHERE obj.xtype ='U' AND obj.name = @TblName AND typ.name IN ('VARCHAR','CHAR','NVARCHAR','NCHAR') FOR READ ONLY --打开游标 OPEN cur_ColName FETCH NEXT FROM cur_ColName INTO @ColName IF @@FETCH_STATUS<>0 BEGIN PRINT '没有对应表或字段，' PRINT '请确认当前数据库内有' + @TblName + '表，' PRINT '或该表内有VARCHAR、CHAR、NVARCHAR、NCHAR类型的字段！' GOTO LABCLOSE END --循环修改 WHILE @@FETCH_STATUS=0 BEGIN --拼修改字符串 --去掉左边的不可见字符 SET @SelectString = 'SELECT @COU=COUNT(*) FROM ' + @TblName +' WHERE ASCII(LEFT(' + @ColName +',1))<32 AND '+ @ColName + ' IS NOT NULL' EXEC sp_executesql @SelectString,N'@COU INT OUTPUT',@COUNT OUTPUT WHILE @COUNT>0 BEGIN SET @UpdateString = ' UPDATE ' + @TblName + ' SET ' + @ColName + '=RIGHT(' + @ColName + ',LEN(' + @ColName + ')-1) WHERE ASCII(LEFT(' + @ColName + ',1))<32 AND ' + @ColName + ' IS NOT NULL' EXEC sp_executesql @UpdateString EXEC sp_executesql @SelectString,N'@COU INT OUTPUT',@COUNT OUTPUT END --去掉右边的不可见字符 SET @SelectString = 'SELECT @COU=COUNT(*) FROM ' + @TblName +' WHERE ASCII(RIGHT(' + @ColName +',1))<32 AND '+ @ColName + ' IS NOT NULL' EXEC sp_executesql @SelectString,N'@COU INT OUTPUT',@COUNT OUTPUT WHILE @COUNT>0 BEGIN SET @UpdateString = ' UPDATE ' + @TblName + ' SET ' + @ColName + '=LEFT(' + @ColName + ',LEN(' + @ColName + ')-1) WHERE ASCII(RIGHT(' + @ColName + ',1))<32 AND ' + @ColName + ' IS NOT NULL' EXEC SP_EXECUTESQL @UpdateString EXEC sp_executesql @SelectString,N'@COU INT OUTPUT',@COUNT OUTPUT END PRINT 'column: ' + @ColName + '－－－ok' FETCH NEXT FROM cur_ColName INTO @ColName END --关闭、释放游标 LABCLOSE: CLOSE cur_ColName DEALLOCATE cur_ColName
对应版本:用友U其他
对应产品线：财务系统
对应模块：固定资产模块
问题现象:计提折旧后,没有生成折旧分配表,在制单处无制单任务,无法生成折旧凭证.
问题原因：经查是数据库表表AccInformation中的记录需要重新生成折旧分配凭证被写成了False
解决方案：将false改成true,正常生成折旧分配表,凭证生成正常操作.
财务管理
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用友软件U8的常用摘要如何设置用友软件(U8)的常用摘要问题,如何设置 点填制凭证-点摘要栏-点摘要栏右下角的小按键会出现“常用摘要”对话框，在这里能设置常用摘要会计主管的ID肯定能设置
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对应版本:用友U其他
对应产品线：其他
对应模块：其他模块
问题现象:安装数据库时提示：以前的某个程序安装以在安装的计算机上创建挂起操作，安装程序之前必须先重起计算机。无论怎么重启计算机，一直弹出这个对话框。
问题原因：注册表的有写入，删除就好。
解决方案：打开注册表KEY_LOCAL_MACHINE--SYSTEM--ControlSet001--Control--SessionManager--PendingFileRenameOptions--把这个键值删除
用友论坛
用友U8软件用友财务软件年末结转的具体操作步骤用友财务软件年末结转的具体操作步骤 用友财务软件年末结转的具体操作步骤用友财务软件年末结转的实施步骤
一、帐套数据备份
第一步：进入系统管理
1、开始—程序—用友财务—系统服务—系统管理；
2、点击任务栏上的系统管理（U8与财务通不需要）；
3、点击菜单中的“系统”—“注册”（选择系统管理员Admin）—“确定”。
第二步：备份帐套
1、点击菜单“帐套”—“输出”—选择需要备份的帐套号—“确认”—选择备份帐套的路径—“确认”—“确定”注意：每一个帐套都必须备份；2、点击菜单中的“系统”—“退出”。
二、建立新年度会计帐（前提：将本年度12月份结帐）
第一步：进入系统管理1、开始—程序—用友财务—系统服务—系统管理；
2、点击任务栏上的系统管理（U8与财务通不需要）；
3、点击菜单中的“系统”—“注册”（输入需建立新年度帐的帐套主管名称或代码）—选择“帐套号”—选择“会计年度”（2003）—“确定”。
第二步：建立下一年度会计帐点击菜单中的“年度帐”—“建立”—“确认”—提示：“确定建立[2004]年度帐吗？”—选择“是”—提示：“建立年度：[2004]成功”—点击“确定”。
第三步：结转上年数据1、点击菜单中的“系统”—“注销”；2、点击菜单中的“系统”—“注册”（选择需结转新年度帐的帐套主管）—选择“帐套号”—选择“会计年度[2004]”—“确定”；3、点击菜单中的“年度帐”—“结转上年数据”—“总帐系统结转”—“确认”—“退出”注意：如贵单位有其他模块存在且模块之间互相传递数据，在这里则应先结转上年其他模块数据，方法同第三步中的第“3”小步，仅结转模块改变。
第四步：退出1、菜单中的“系统”—“注销”；2、点击菜单中的“系统”—“注册”（选择系统管理员Admin）—“确定”；3、点击菜单中的“系统”—“退出”。注意：进入[2004]总帐时，会计年度必须更改为2004年，操作日期更改为2004年1月1日。在新的年度可以调整会计科目和期初余额，若需查看以前年度数据，则“会计年度”各“操作日期”应为需查看数据的年度。
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用友 如何将上年末余额转到新年年初？可以结转几次？用友 如何将上年末余额转到新年年初？可以结转几次？ 新年度科目体系调整完成后，即可运行“总账?期初余额?开账?结转上年”，上年度年末余额即可转入到新年度年初，可以多次运行 “结转上年”。
注意：运行“结转上年“时，应确保新年度的会计凭证全部位于未记账状态。
知识库
记账是什么意思记账是什么意思 记账是什么意思记账是什么意思[]
业务记账 是指库存业务 存货成本记账。
总账记账，是指凭证记账。
@畅捷支持侯椿寳1976: 记账是有什么作用？
记账确立 财务数据的正式生效。 -
科目设置中日记账对方科目按照账号设置时只能选择银行账号么，现金账号不能选择 科目设置中日记账对方科目按照账号设置时只能选择银行账号么，现金账号不能选择[]
补丁解决了不能设置现金帐号的问题，请备份账套到社区～产品更新下载补丁执行。@服务社区刘小艳:已经更新了最新补丁，但是到账套里还是不能设置@服务社区刘小艳:@科航019:红色账套点击升级。
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