现金收购与股权收购的所得税处理
现金收购与股权收购的所得税处理
“我们企业准备与另一家企业通过合并的方式进行重组,该项业务如何进行所得税处理?”近日,江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线接到企业的咨询电话,坐席员结合相关政策,讲解了合并重组业务的政策规定,举例分析了该业务的所得税处理。
企业合并是指被合并企业(指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下简称合并企业),为其股东换取合并企业的股权或其他财产,实现两个或两个以上企业的依法合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并是指两个以上的企业合并时,其中一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业以下简称“存续企业”),被吸收的企业解散。吸收合并可以用下列关系式表示:A(不含B)+B=A(包含B),其中为A企业吸收B企业,B企业解散。新设合并是指两个以上企业并为一个新企业,合并各方解散。新设合并可以用下列关系式表示:A+B=C,其中为A企业与B企业合并成立C企业,A、B企业解散。
同样,被合并企业在合并中要将资产转让过渡给合并企业,其资产转让价与账面价值之间存在差额,对这部分差额如何征税,是需要税法予以界定。国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发〔2000〕119号)规定,企业合并,通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产,计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
举例:A公司由于所购置的生产设备落后陈旧等原因,经营效益一直不好,又不愿再投入新的资金,公司股东打算将公司转让或让其他企业兼并。经评估,A公司现有账面净资产200万元,公允价值500万元。现B公司欲兼并A公司,B公司正在考虑采用两种方式兼并:支付现金收购合并和支付股权收购兼并。那么,两种方法有什么区别呢?
假如采取支付现金500万元给A公司股东的方式合并,则A公司股东不在B公司享有任何权益,A公司需要确认资产转让所得300万元(500-200),并要按规定缴纳企业所得税99万元(300×33%)。
如果B公司采取支付自己的股权给A公司股东的方式实现合并的话,则税收处理就不同了。A公司解散时,可以不必确认资产转让所得300万元,不需要缴纳企业所得税,我们称之为“免税合并”。国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发〔2000〕119号)规定,合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中,除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额),不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,当事各方可选择按下列规定进行所得税处理:
(1)被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担,以前年度的亏损,如果未超过法定弥补期限,可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算:某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额=合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×(被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值)。
(2)被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权(以下简称旧股)交换合并企业的股权(以下简称新股),不视为出售旧股购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本,须以其所持旧股的成本为基础确定。但未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额,应视为其持有的旧股的转让收入,按规定计算确认财产转让所得或损失,依法缴纳所得税。
(3)合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本,须以被合并企业原账面净值为基础确定。
分析上述规定可以发现,此中的“免税合并”实际上是暂时不纳税,并不是真正意义上的免税。因为“被合并企业的股东换得新股的成本,须以其所持旧股的成本为基础确定”。同时,“合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本,须以被合并企业原账面净值为基础确定”,即B公司接受A公司的资产必须以账面净值200万元作为计税基础,结转成本或折旧摊销。
需要注意的是,“免税合并”中设定了一个非股权支付额不能超过股权面值20%的比例,如果存在20%以下的非股权支付额的话,“未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额,应视为其持有的旧股的转让收入,按规定计算确认财产转让所得或损失,依法缴纳所得税”。
假如,被合并公司A公司法人股东原持有A公司投资成本为45万元。在合并中,换取取得合并公司B公司的股权支付60万元(面值),并另外取得现金10万元。
分析:股东取得的全部交换价值为70万元(600000+100000),所放弃的旧股计税成本为45万元,蕴含的增值为25万元(70-45),非股权支付额10万元,占所支付的股权价值60万元的16.67%,不足20%,符合“免税合并”条件。那么,与取得现金10万元补偿相对应的应确认的所得为:25÷70×10=3.57(万元)。因此,原A公司股东取得B公司的60万元价值股权的计税成本为:45-10+3.57=38.57(万元)。假设股东随即以60万元转让这部分股权的话,将实现转让所得21.43万元(60-38.57),加上非股权支付额10万元确认的3.57万元所得,正好等于A公司原股权增值25万元。
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成品砖铺设地面的工程如何缴税 成品砖铺设地面的工程如何缴税
目前,不论是城市还是农村,用成品砖铺设地面的工程较多,那么,用成品砖铺设地面到底是缴纳还是缴纳呢?这要根据承接工程的人性质及产品的来源来判定。 承接工程的纳税人是建筑施工队 根据现行规定,承接工程的纳税人是建筑施工队时,应区分两种情况纳税:一是采取“包工包料”的建筑施工队,因不是从事货物生产、批发或者零售企业、企业性单位和个体工商户,根据《营业税暂行条例实施细则》第六条规定,应视为提供应税劳务,就全部工程收入缴纳营业税,但如果地面砖是建筑施工队自产的,则应根据《营业税暂行条例实施细则》第七条规定,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额缴纳增值税,未分别核算的,由主管机关分别核定其应税劳务的营业额和货物销售额缴,计算缴纳营业税和增值税。二是采用“包工不包料”的建筑施工队,应就其全部料工费合计缴纳营业税。
用友客户并户操作发现对账不平客户并户操作发现对账不平
问题版本: | 76-用友通标准版10.3 | 问题模块: | 1-总账 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 并户 | 适用产品: | | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-7-18 17:07:52 | 问题名称: | 客户并户操作发现对账不平 | 问题现象: | 应收账款使用往来管理,曾发生过并户操作,在对账时,提示客户往来对账错误,总账与明细账不平,无法结账。后将牵涉到此客户的凭证和期初数据全部删除,还是对账不平,且客户档案无法删除。在并户过程中,分别做了供应商并户和客户并户的操作,供应商的数据没有出现问题,请问,这种情况怎么解决? | 原因分析: | 并户过程是把客户的全部业务数据并入新的客户中,从而原来的客户档案隐藏,并户后发现数据出错,和并户的原因关系不大。多半是数据本身出错了。现在需要调整的就是,检查一下出错的科目明细账(gl_accvouch)中,对应的辅助核算项是否相同,遇到很多客户的账套,都是前边看科目是客户核算,后台查询数据库时,发现部分记录有部门的信息或项目的信息,这表示客户修改过科目的辅助核算,所以6账时会出错。解决办法: 1、全部的凭证取消记账和审核; 2、检查科目的辅助核算项是否一致,检查的表为(gl_accvouch); 3、删除辅助总账(gl_accass)中,cbedind_c='平'的记录; 4、重新审核和记账凭证,一般都可以解决问题 | 解决方案: | 并户过程是把客户的全部业务数据并入新的客户中,从而原来的客户档案隐藏,并户后发现数据出错,和并户的原因关系不大。多半是数据本身出错了。现在需要调整的就是,检查一下出错的科目明细账(gl_accvouch)中,对应的辅助核算项是否相同,遇到很多客户的账套,都是前边看科目是客户核算,后台查询数据库时,发现部分记录有部门的信息或项目的信息,这表示客户修改过科目的辅助核算,所以对账时会出错。解决办法: 1、全部的凭证取消记账和审核; 2、检查科目的辅助核算项是否一致,检查的表为(gl_accvouch); 3、删除辅助总账(gl_accass)中,cbedind_c='平'的记录; 4、重新审核和记账凭证,一般都可以解决问题 |
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零售端提示这个问题,我要怎么修改 零售端提示这个问题,我要怎么修改
这个报错一般为数据库中有错误,需要查看数据来判断。请联系您的服务商在支持网提交问题和账套备份,以及posdata文件夹由总部进一步查询原因和处理
老师您好,请问批量制单在结转这个之前做还是结转后做,在哪里进行批量制单 老师您好,请问批量制单在结转这个之前做还是结转后做,在哪里进行批量制单
结转之前,2015年的固定资产需要全部制单,12月份做月末结账老师是以2015年账套进去还是以2016账套进去呢如果批量制单2015年还没有完成,就用2015年登录账套做批量制单,如果2015年的业务都做完了,直接结转就可以老师提示这个是什么意思.我2015进不进去2016也不行.我2015年的固定资产每月都明细入账了,还需要批量制单吗老师又出现这个问题怎么处理每月都明细入账是指在总账直接填凭证了吗,如果这样的话,就不需要在批量制单了,否则就重复了我的操作是按月增加,在固定资产模块中先填卡片然后批量制单--生成凭证(在凭证中增添科目)如果只是增加了卡片,总账中也没手工填制凭证的话,就做批量制单我做不了提示互拆功能正在运行或者系统相关系相关设置步骤未完成,此功能暂时不可用之前这个模块是否已经做过结转上年数据这个操作,没有的话就用用最新的会计会计日期登录固定资产模块。已经做过了结转上年数据这个操作,现在就是批量制单不了固定资产只要做过结转上年这个操作的话,需要使用固定资产取消年结的工具先对2015年账套执行下,取消年结标志,才能登陆2015年账套固定资产操作,否则就会报错。 工具下载地址:http://gongju.chanjet.com/chan ... %3D66 操作前做下账套备份动不了批量制单不了请参照上面的回复操作老师怎么有这个提示,我是按账套填的[001]后填了单位名称账套号那里直接输入数字,不要带有括号可不可以帮我远程一下。老师您好,我还是想搞明白,因为公司为物流公司每月都有购入固定资产运输车,所以每月都有在固定资产模块中制卡片并批量制单,再手工填制了凭证,明细账和总账余额是相符的,我这算不算已经批量制单了。只要在固定资产-批量制单中生成了凭证,这个就是批量制单的操作。如果固定资产中做了卡片,但是没有做批量制单,然后在总账中手工填制了固定资产的卡片,两边对账平衡,那么固定资产的批量制单就不需要做了明白了,谢谢老师不客气
用友软件U8+在深度的数据挖掘与分析方面提供了哪些新应用? 用友软件U8+在深度的数据挖掘与分析方面提供了哪些新应用?
为了满足企业管理者和决策者的需要,U8+新增了安全库存模型和商品关联数据分析功能: ????1)?安全库存模型:U8+提供安全库存分析模型,可以按照存货分类或单一存货,设置、调整特殊算法方案,做到按照存货特性细化安全库存计算方法,通过安全库存模型的试算及模拟运算过程展示,更合理地指定服务水平,并可直观地了解算法过程,从而实现动态掌握库存状况,有效控制安全库存,降低库存成本,提升库存管理效率。 ????2)?深入的商品关联数据分析:U8+提供 “关联销售模型”,为客户预制了四个应用场景,分别为:商品关联销售、VIP客户-商品关联销售、VIP客户特征销售分析、目标VIP客户-商品推介: ????3)?商业关联销售分析:支持通过关联算法找出商品与商品,或商品类别与商品类别之间的关联关系,帮助企业在进行促销、捆绑销售设计或门店合理化布局方面做到更精准。 ????4)?VIP客户-商品关联销售分析:支持当VIP客户进店购买商品后,可以根据VIP客户特征和购买商品信息,为推介更适合的关联商品,提高客户的满意度。 ????5)?VIP客户特征销售分析:支持根据VIP客户特征属性,分析具有相同属性特征的VIP客户消费行为,为商品的进一步扩大销售提供有效的数据基础。 ????6)?目标VIP客户-商品推介分析:支持根据具体的营销策略,帮助企业找出对应的目标VIP客户群体,针对目标群体特征推介商品列表,使营销方案针对性更强。
农林牧渔业——农业税优惠政策(一) 农林牧渔业——农业税优惠政策(一)
1.垦荒免税 纳税人开垦荒地或用其他方法扩大耕地面积取得的农业收入,从取得收入的年度起,免征农业税1-3年。(条例第15条) 2.移民垦荒免税 移民开垦荒地所取得的农业收入,从有收入的年度起,免征农业税3-5年。(条例第15条) 3.垦植免税 纳税人在山地上新垦植或新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木,从有收入的年度起,免征农业税3-7年。(条例第16条)
用友T3、T6、U8功能对比 用友T3、T6、U8功能对比
T3和T6的对比: 1、从发展阶段来看,T3适合刚刚渡过初创期进入规模化、快速发展阶段的企业,T6普及型ERP适合进入成长期需要规范化管理的企业; 2、从人员规模来看,T3适合300人以下的企业(财务人员一般为3人左右),T6普及型ERP适合300人以上的企业(财务人员一般为5人以上); 3、从采购过程来看,T3一般为财务副总主导(5万以下),T6普及型ERP一般为老板主导(5万以上);
应收模块进行年度结转提示:上年数据结转失败!错误号:0 应收模块进行年度结转提示:上年数据结转失败!错误号:0
U8知识库问题号: | 15663 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.70 |
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软件模块: | 应收 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 应收模块进行年度结转提示:上年数据结转失败!错误号:0 |
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适用产品: | 通用 |
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问题名称: | 应收模块进行年度结转提示:上年数据结转失败!错误号:0 |
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问题现象: | 应收模块进行年度结转提示:上年数据结转失败!错误号:0; |
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问题原因: | AR_BRPRA表结构有问题 |
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解决方案: | 注意:该问题需要在结转前打上应收模块补丁包即可。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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营业税会计处理方法 营业税会计处理方法
《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发?现对有关会计处理办法规定如下: 一、企业缴纳的营业税? 通过“应交税金——应交营业税 ”科目进行核算。 二、企业按其营业额和规定的税率? 计算应缴纳的营业税?借记“营业税金及附加”(金融保险企业、旅游饮食服 务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、“经 营税金及附加”(房地产开发企业)、“营运税金及附加”(交通运输企业)、“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“工程 结算税金及附加”(施工企业)、“营业成本”(外经企业) 等 科目?贷记“应交税金——应交营业税”科目。上缴营业税时 ? 借记“应交税金——应交营业税”科目?贷记“银行存款” 等科目。
填制凭证增加客户档案出现这个情况 填制凭证增加客户档案出现这个情况
看不到图片@Lee沐峰:可以看到吗@郑浩:看不到,先把图片保存到本地在上传截图保存到本地,在来上传!@qq392629945:@郑浩:你这个数据库表有问题了!数据库表有问题了?怎么处理一下呢@郑浩:你这个问题要提支持网处理!@qq392629945:支持网是什么@郑浩:您需要联系您的软件服务商(就是销售软件给您的公司),把问题反馈给他们,他们提支持网处理。@服务社区_孙彦杰:我们这就是代理商,我是技术员,没有碰到过这个问题,这个该怎么处理呢增加档案报错 ,先排查档案表是否有特殊字符,再跟踪下数据库确定出错sql 再修复@服务社区_孙彦杰:主机没有问题 客户端 是这样这样判断肯定就不是数据问题了,客服端打与服务器一样的补丁,看着修复安装看下换路径重装一下试试吗@服务社区_孙彦杰: 卸载到这个进度就不动了。。。 卸载还报错? 360强制卸载吧。 卸载后能安装并正常使用最好,要不然可能要重装操作系统了
工程施工的明细呢怎么查询 工程施工的明细呢怎么查询[]
是设置了二级科目还是辅助核算?@服务社区闫新华:二级科目呢,怎么查询呢@服务社区闫新华:分项目核算二级科目直接查询,项目核算到项目管理模块查询二级科目直接查对应科目的明细账就行了,项目核算的取项目管理里面查询项目明细账。
T3软加密注册怎弄?-密码商务系统中是16位,但是注册地方只能填写10位数。是什么情况? T3软加密注册怎弄?密码商务系统中是16位,但是注册地方只能填写10位数。是什么情况?[]
您购买的是云加密,必须装T3-11.0的软件,登录界面有个激活按钮,具体可以看下链接文档http://service.chanjet.com/zhi ... bee32@畅捷服务闫新华:[/微笑]谢谢知道了@李登潘:不客气
用友T3用友通银行期初录入调整后余额突然不平 用友T3用友通银行期初录入调整后余额突然不平
建帐时银行期初录入调整后余额是相等的,但现在发现不相等了,请问什么原因造成的?该账户做了银行账核销。核销银行账后,两清的记录就会在期初中清除掉。如7月1号银行期初录入时,日记账调整前余额100元,对账单调整后余额90元。对账单未达账项中有“银行已付,企业未付”的10元。则调整后余额都是90元。在7月份的单位日记账中,该10元钱也已经付出,则日记账的该记录和对账单期初未达账项中支付10元的记录可以两清。核销银行账后,把这两条记录都删除。则期初没有未达账项,日记账调整后的余额为100,对账单调整后的余额为90。所以余额不平。这是核销银行账必然造成的。建议您现在先反核销(ctrl+alt+u),待今年的业务全部处理完毕,年度结转之前再进行银行账核销。今年年末的余额调节表会是平衡的,结转到下一年也是平衡的。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
请问下,我采购入库单生成材料出库单怎么提示这个?哪里没弄对? 请问下,我采购入库单生成材料出库单怎么提示这个?哪里没弄对?
您好,请检查存货的存货属性是否勾选了生产耗用、自制。如果没有请勾选下
用友U8.51采购到货单税率问题U8.51采购到货单税率问题
U8.51-采购到货单税率问题
自动编号: | 7773 | 产品版本: | U8.51 | 产品模块: | 采购管理 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | U851----采购管理 | 关 键 字: | U851税率设置问题 | 问题名称: | 采购到货单税率问题 | 问题现象: | 在存贷基本档案中,税率设为17%,已进行正常的业务操作,现应业务需要,税率改为13%,我已把存贷基本档案中的税率修改为13%,但在填制到货单时,系统带出来的税率仍为17%,请问该怎么调整才能使系统自动以13%税率来换算? | 原因分析: | 表体税率随表头税率变动,表头默认为17% | 解决方案: | 在填制到货单时,把系统带出来的"到货单"表头税率改为13%采购到货单的表头税率取的是采购选项中设置的单据默认税率,表体取得是存货档案中设置的税率
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