农产品加工企业税收优惠政策及纳税筹划
2016-5-1 0:0:0 用友T1小编农产品加工企业税收优惠政策及纳税筹划
农产品加工企业税收优惠政策及纳税筹划 一、农产品加工企业优惠政策 1.农产品加工企业购进农产品的增值税抵扣政策。农产品加工企业在购进农业生产者销售的自产农产品时?可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。而农产品加工企业在购进一般人销售的非自产农产品时?可将取得的增值税专用发票上列示的税额作为进项税额进行抵扣。另外?为了调整和完善农产品增值税抵扣机制?自2012年7月1日起?国家在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人?其农产品增值税进项税额按照投入产出法、成本法和参照法进行核定抵扣。 2.农产品加工企业销售农产品的增值税优惠政策。①农业生产者销售的自产农产品免征增值税?这类农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产初级农业产品。②从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税。的农业产品必须是初级农 业产品?即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。 二、 农产品加工企业纳税筹划 (一)农产品加工企业初创期的纳税筹划 纳税筹划应从企业生命周期的初创期开始。企业在其创建阶段,可以将纳税作为组建企业的一个内在因素,对企业的选点及形式、经营内容及方式等,进行系统全面的择优决策,因而在纳税筹划方面有着完全的主动性及最大的纳税筹划空间。对于农产品加工企业而言,合理设计企业结构与类型,合理区分业务块、正确选择增值税纳税人种类,是企业在组建时可以采用的重要的纳税筹划方法。 1.合理选择企业结构。如果一个企业既包括为加工业进行原料生产的农场,又包括农产品加工,则企业可以充分利用农产品增值税抵扣的扶农政策,来调整自己的企业结构。在这种情况下,将农场和加工厂分为两个独立的法人,可以减轻企业税负并节省企业现金流出量。农场自产自销的未经加工的农产品(如小麦),符合农业生产者自产自销农业产品的条件,可享受免税待遇,增值税税负为零。面粉加工厂购进农场的小麦,可按购进农产品核算,即按收购额提取13%的 进项税额。从企业总体利益的角度看,面粉加工厂提取后的进项税额就是企业少缴税金,也是其所节省的现金流出量。 2.合理选择企业类型。如果农产品加工企业规模不大且风险不高,采用合伙或个体企业形式,可以达到少缴税的目的。合伙企业虽然负无限责任,但不用缴纳。 3.合理区分业务块。农产品加工企业应对自身生产经营的实际情况进行分析,充分利用购进免税初级农产品时按 13%的税率抵扣进项税额,以及自产 自销的初级农产品免征增值税的政策,达到合理避税的目的。农产品加工企业业务繁杂,项目不同其税率也有差别。企业应对各种税率或税负不同的业务加以严 格的区分,从其业务链中区分低税和免税。—个企业除了要缴增值税、企业所得税、等多种税,有的还要缴纳,根据个案进行分析核算。业务种类 较多的农产品加工企业,纳税筹划的空间相对较大。 4.正确选择企业的增值税纳税人类别。增值税一般纳税人要比小规模纳税人具有更大的纳税筹划空间,但这并不是绝对的。在可能的情况下,企业应根据自身的增值率参数,来选择增值税一般纳税人或是小规模纳税人的身份。 (二)农产品加工业生产经营过程中的纳税筹划 本文主要结合农产品加工企业的特殊性,探讨其在材料采购、产品生产及材料采购与产品销售运输环节的纳税筹划方法。 1.采购过程中的纳税筹划。 以农产品为原料进行生产或经营的一般纳税人企业,在购进农产品时要注意选择采购对象。因为向一般纳税人采购与向农产品生产者采购的税收政策不一致,这就为企业进行纳税筹划提供了一定空间。现以实例对此问题进行说明。 例如,M公司是一家规模较大的棉麻农副产品加工专营企业,系增值税一般纳税人。2004年M公司采购额为4650万元,销售额为6200万元 (进销价格均为含税价)。公司领导认为向一般纳税人采购货物可以取得增值税专用发票,从而可最大限度地抵扣税款,所以一直以来公司都向一般纳税人采购货 物。 《增值税暂行条例》规定:购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式为 :“进项税额=买价×扣除率” 。同时,部、国家总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财 [2002]112号)规定:经国务院批准,从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到 13%。M公司若直接向农产品生产者手中收购比向拥有一般纳税人资格的经营单位购买可多抵扣增值税进项税额,多获得的可抵扣增值税进项税额为69.54万 元。 2.生产过程中的纳税筹划。 生产经营是企业的日常经济活动,其中蕴藏着巨大的纳税筹划潜力。由于我国有关农产品的税收政策实行分阶段操作,而且变化较大,因而有关农产品的 问题是较为复杂的。其中有关征税、免税事项与纳税人的具体利益存在直接关系,纳税人如果涉及具体经济事项,应就具体事项做具体筹划后再定夺。 3.材料采购与产品销售运输环节的纳税筹划,要结合运输企业及运输方式的选择来进行。 ①运输企业的选择。增值税一般纳税人在购销商品时都涉及运输费用。按现行增值税暂行条例的规定,可在购销商品取得的国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票上注明的运费和建设基金的7%扣除率计算进项税额准予扣除。因此企业在选择运输企业,考虑运输费用时应把7%的进项税额扣除作为其中的一项因素,企业应该选择能取得合法抵扣的运输发票的企业来运输商品。 ②运输方式的选择。增值税一般纳税人在购销商品时的运输业务,可以设立运输部门代办运输(自营),也可以委托其他的运输企业(外购)。自营运输业务中可以抵扣运输中的外购物料的进项税额;外购运输服务可以按运输发票上注明的运费和建设基金的7%扣除率计算进项税额。在企业规模不大,日常运输费用 支出较低时,采取外购运输,税负较轻;当企业规模较大,运输费用支出相对较高时,采取自营运输,税负相对较轻。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?2018-6-8 0:0:0
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作2018-6-8 0:0:0
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!2018-6-8 0:0:0
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统2018-6-8 0:0:0
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改2018-6-8 0:0:0
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方2018-6-8 0:0:0
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车2018-6-8 0:0:0
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少2018-6-8 0:0:0
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教2018-6-8 0:0:0
- T+怎么把停用的员工永久显示出来2018-6-8 0:0:0
最新信息
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
应付结转提示-上年结转失败,错误号=0 应付结转提示:上年结转失败,错误号=0
问题号: | 2293 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 应付 |
行业: | 其他 |
关键字: | 应付结转提示:上年结转失败,错误号=0 |
适用产品: | U821 |
问题名称: | 应付结转提示:上年结转失败,错误号=0 |
问题现象: | 在结转应收应付时,应收结转正常,但应付提示:上年结转失败,错误号=0 |
问题原因: | 错误原因见下述解决方案分析。 |
解决方案: | 应收付系统结转年度出现未知错误0解决方案(只限于SQL版本) 1、维护工具cleasql.exe使用 此工具必须对已建立新年度数据库的数据操作才有用(例如2002年转2003年) 在数据库服务器上执行该程序,然后点刷新,会显示所有本机的用友数据库。 选择需要检查的帐套的2003年度数据库,点检验,可以检查应收付数据中基础档案不存在于档案表的情况。(包括科目,存货档案,客户,供应商,部门和人员档案)。 点检查AP_DETAIL,会出现Ap_detail表不能为空的字段为空的记录数据。可能为空的字段包括cinvcode(存货编码),cDWcode(客户或供应商编码),cDeptcode(部门),cPerson(人员)。 此工具只是作为辅助检查工具,具体更正修复方法还要靠代理或用户自行解决,或参考下面的方法。 |