企业财税管理中不容忽视的关键点 企业财税管理中不容忽视的关键点 资产损失申报和事项备案 　　作为税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的调整额。《国家总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。 　　与确认收入条件的差异引发的纳税调整 　　税法关于企业所得税应税收人的确认条件与会计上确认收入的条件是有差异的。以销售商品为例，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。 　　流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异 　　一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《暂行条例》的有关规定，如果先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供劳务，没有达到企业所得税收入确认的条件，就会形成应缴流转税但不计入企业所得税应税收入的情形，纳税人应进行正确的账务处理和税务处理。 　　容易忽视的视同销售应税收入 　　掌握企业所得税视同销售应注意以下几点： 　　注意区分增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别。企业所得税视同销售强调的是资产所有权属是否发生改变，而增值税视同销售不仅包括资产所有权属发生改变的情形，也包括了跨县(市)“移库”、货物用于非增值税项目。 　　企业所得税视同销售时公允价值分情形确定。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第三款规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。这里的“企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入”，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 　　视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时往往不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报，因此，填报年度纳税申报表时需要在附表一“收入明细表”第15行及附表二“成本费用明细表”第14行进行填列以示税务处理。 　　应付未付款项及应收坏账的处理 　　长期挂账的应付款项。企业确实无法支付的应付款项应作为其他收入，计入企业收入总额征收企业所得税。同时，上述款项在以后年度实际支付时准予税前扣除。 　　无法收回的长期应收款项。《部国家税务总局关于资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第四条规定，“债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除”。25号公告规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 　　“三年以上未收应收款项”与“三年以上未付应付款项”往往是对应的，若应收款项一方已经按坏账损失在账务处理并申报税前扣除的，对应的应付款项一方亦应作为“营业外收入”计人应纳税所得额。 　　工资总额的税前扣除新变化 　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)放宽了企业雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工等五类人员的工资薪金税前扣除的基数，同时扩大了职工福利费税前扣除的计算基数。上述五类人员的职工福利费支出也应加入总的职工福利费，按计算加总后的工资薪金总额计算扣除限额;其次，对于国有性质的企业，在账务处理时计入“劳务费”或其他科目的五类人员的工资薪金部分，也应计入申报表附表三第22行“工资薪金支出”载账金额，并按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第二条“属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除”的规定计算调整应纳税所得额。 　　不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策 　　保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。 　　保险行业分财产保险和人身保险分别按当年全部保费收人扣除退保金后的余额的15%、10%计算限额税前扣除;其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。无论税前扣除限额如何规定，均需要在取得合法有效凭证的基础上进行企业所得税汇算清缴。 　　企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理 　　受会计分期假设的影响，跨年度费用是企业较为常见的事项。根据税法规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，企业应当按照权责发生制原则在费用支出的当年度进行账务处理，跨年度取得原始凭证的时间只要不超过企业汇算清缴的时间，均可以税前扣除。到次年5月底申报年度企业所得税时仍未取得原始凭证时，应当调增应纳税所得额. 　　假设上述原始凭证在汇算清缴结束后的某个时段取得，那么已经调增纳税的支出是否可以追补确认呢?根据15号公告第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 　　关注新办企业的开办费政策新变化 　　企业业务招待费、广告费和业务宣传费等费用计算扣除限额的依据是企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。对专门从事股权业务的企业，允许按其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，按规定的比例计算业务招待费扣除限额。针对新办企业在开办初期没有销售(营业)收入的特点，15号公告第五条明确，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的6%计人企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 　　因此，企业如果在一个纳税年度内既有筹办期又有生产经营期，在企业所得税汇算清缴时应分别进行税务处理，合理节税。 　　新增固定资产及改扩建房屋建筑物的计税基础税务处理 　　根据税法规定，企业自建固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;而根据规定，自建固定资产，在达到预定可使用状态暂估入账，并在次月开始计提析旧，导致税法与会计间产生差异。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条规定，企业固定资产投人使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此，只要是按会计规定暂估入账的12个月内取得相关发票的，税法与会计间的差异消除，但如果超期未取得发票，差异依然存在。 　　为减少税法与会计差异，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，无论是推倒重置还是提升功能、增加面积的改扩建，该资产原值减除提取折旧后的净值，不作为固定资产清理损失，而是并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限计提折旧，使税法的规定与会计的后续支出的规定相一致，在企业所得税汇算清缴时不需要纳税调整。 　　尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处理 　　根据税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。在科技飞速发展的今天，有些无形资产没到10年就已被替代或淘汰，对于未摊销完的部分如何处理?25号公告第三十八条规定.被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交相关证据材料备案。因此，在企业所得税汇算清缴前，企业需要按25号公告做出专项申报方可税前扣除。 　　软件作为现代企业必备的资产之一，是否可缩短摊销年限进行税务处理呢?《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。 　　小微企业的汇算清缴政策 　　根据税法规定，符合条件的小型微利企业上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业当年度符合小型微利条件的，需要按规定向主管税务机关提供相关资料并进行备案后，方可将法定税率与适用税率的差额在附表五第34行“符合条件的小微企业”中填列调减应纳税额。其下年企业所得税季度预缴时可按该适用税率计算纳税。 　　小微企业还需关注的政策有：上年度为小型微利企业的，其分支机构不实行就地预缴税款;非居民企业不执行小型微利企业政策;核定征收企业在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 　　审核是否符合小微企业条件时，注意“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，“从业人数”和“资产急额指标”，应按企业全年月平均值确定。

企业未分配利润的形成问题 _0企业未分配利润的形成问题我看书上写的是-?年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入该科目“未分配利润”明细科目，借记“利润分配-未分配利润”等科目，贷记“利润分配-提取法定盈余公积”“利润分配-提取任意盈余公积”，我就搞不明白的是明明是把“利润分配”的明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，未分配利润增加了，怎么又成了借记“利润分配-未分配利润“等科目，贷记“利润分配-提取法定盈余公积”了？
利润分配-提取法定盈余公积最终是转入盈余公积科目，而不是未分配利润，因此利润分配先做了这笔抵减，剩余的部分将在未分配利润

提取各项公积抵减后才是最终的累计未分配利润

私人机动车车船使用税纳税期限是如何规定的 私人机动车车船使用税纳税期限是如何规定的

根据车船使用税《细则》规定：私人应税的机动车全年税额一次缴纳，于3月1日至3月31日内办理纳税手续。

利润表中，所得税费用是怎么算的？我是海南地区小规模纳税人，是保安公司，假如月主营业务收入11万，净利润是多少？ _0利润表中，所得税费用是怎么算的？我是海南地区小规模纳税人，是保安公司，假如月主营业务收入11万，净利润是多少？[]

只有主营业务收入，净利润计算不出来
所得税费用=利润总额＊25%
净利润=利润总额-所得税费用
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
你只有主营业务收入，没有其他费用产生？
这样是对的吗

“《商品信息》预设售价三”是什么？“《商品信息》预设售价三”是什么？ 原因分析：见问题答案。问题解答：售价提取的“《商品信息》预设售价三”对应商品信息里设置的“价格３”。

t6 v6.5销售管理-账表-销售统计表查询，一点开不是先弹出筛选条框，而是加载所有的数据，这样电脑太卡了，能不能设置和升级前一样先弹出筛选框？ t6 v6.5销售管理-账表-销售统计表查询，一点开不是先弹出筛选条框，而是加载所有的数据，这样电脑太卡了，能不能设置和升级前一样先弹出筛选框？[]

您好，该功能属于需求，需要软件服务商提交需求到社区
@畅捷服务孙彦杰:原来升级前5.0可以的，6.5没有了么？
5.0的需要再测试，6.5没有
@畅捷服务孙彦杰:怎么能立即解决？数据量太大了，在服务器上都要处理半天，更不用说客服端了……[/流泪][/流泪]
@畅捷服务孙彦杰:要晕了………[/流泪][/流泪][/流泪]
@畅捷服务孙彦杰:还在读取数据……[/流泪]

#新手入门#求助大家，我们公司的账是让代账公司做的很乱很乱，科目也有问题。现在老板让重新做内账，重新建账，期初数该怎么找 #新手入门#求助大家，我们公司的账是让代账公司做的很乱很乱，科目也有问题。现在老板让重新做内账，重新建账，期初数该怎么找[]

盘点询证
盘点现金、银行、库存商品和固定资产等资产，按实际资产入账；清查应收应付账款等往来科目，和供应商对账，按实际情况调整账目。
代理记账公司不都很专业吗

营业税会计处理——营业税的征收（一） 营业税会计处理——营业税的征收（一）

　　一、的义务发生时间

　　营业的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　纳税人有自建行为的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业款或者取得索取营业款的凭据的当天。

　　纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

营利性医院会计科目 营利性医院会计科目

目前，一些营利性医院在经济管理上存在着不同程度的不规范、制度不完善的问题。由于国家还没有一套正规的适于营利性医院的办法，因而营利性医院各自为政，现状较为混乱。有些医院沿用全民所有制(公司)的那套和财务制度，完全体现着福利性这方面的核算方法。有些医院实行的财务制度，则完全体现投入、产生、盈利这种纯盈利的核算方法。有些医院采用上述两种财务核算管理办法，一方面对付卫生主管部门，另一方面适应工商、财税部门的需要。上述三种核算方法主要的缺陷反映在营利性医院既不是福利性，又不是盈利性，出现“二不像”的现象。

请问盘点后 盘盈盘亏的数量还有盘盈盘亏的金额 后台算账它会自动加减吗？ 请问盘点后 盘盈盘亏的数量还有盘盈盘亏的金额 后台算账它会自动加减吗？[]

会的，盘点单有抄库数，这个是软件的库存数，您录入的实盘数，软件会自动算出盘盈盘亏，过账后以实盘数去改动库存
盘盈盘亏的金额哪里可以查到？
@学习者b67:信息中心-经营分析-经营情况表，报损报溢金额
@服务社区黄旻:它显示的是总的报损报溢金额 我想查其中一个库房的怎么查？
@学习者b67:信息中心-单据统计中心，分别进入报损单和报溢单去查

用友U8.61货位调整提示无此货位或无此权限U8.61货位调整提示无此货位或无此权限

U8.61-货位调整提示无此货位或无此权限

用友T6固定资产卡片制单显示数量和单价用友T6固定资产卡片制单显示数量和单价

固定资产卡片及制单时如何显示数量和单价？比如购买了2台打印机，单价1000，即要卡片上显示数量2，单价1000，又要在凭证上显示。操作步骤如下：1.固定资产–卡片–卡片项目–自定义项目–增加“数量”数字型，“计量单位”字符型
2.卡片样式–把新增的2个项目托进去
3.资产类别–选中一个资产，点击放大镜，选择自定义的样式
4.资产增加–“数量”2，计量单位：台。资产原值：2*1000=2000
5.会计科目—固定资产–“修改”-数量核算打钩。
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请教社保失业金保险退费科目怎么做。 _0请教社保失业金保险退费科目怎么做。[]

在酒店大堂出售月饼如何缴税 在酒店大堂出售月饼如何缴税

　　【问题】

　　酒店在大堂设立独立小亭出售月饼,，规定可按商业企业小规模人缴纳3%的。但国税局认为销售额巨大，应认定为一般纳税人交纳17%的增值税，是否合理？如合理,，我可否不在设立独立出售小亭，改在餐厅出售缴纳？如月饼分自制和外购是否分别出理？

　　【解答】

　　根据《国家总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）规定：

审计项目计划管理的思考 审计项目计划管理的思考

　　编制审计项目计划是国家审计的一个法定程序，是关乎审计质量提高和审计风险防范的一项重要工作。可是，长期以来，由于相关法规制度不够健全，使得这项工作在一个较低水平上徘徊，影响其作用的发挥。以下就审计项目计划管理工作中存在的问题及如何改进谈谈自己的看法：

　　l、关于计划体系。目前的审计计划缺乏体系概念，一般审计计划仅指各级审计机关编制的《年度审计项目计划》。鉴于审计工作的特殊性、审计管理和审计业务的复杂性，根据计划管理的一般原理，审计计划不应是单一的，而应该是若干层次计划组成的一个体系。其中，第一层次是审计机关按年编制的《年度审计项目计划》。第二层次是审计机关业务部门按年或按季（月）编制的《审计项目实施计划》和《行业审计方案》。第三层次是审计组编制的具体审计项目的《审计方案》。第四层次是审计人员根据审计分工编制的《审计过程计划》。这四个层次的计划，层次高的统辖层次低的，并依次是其低层次计划的直接依据，低层次计划服从并服务干高层次计划，它们相互关联，相互协调，共同构成审计计划的体系框架。

用友U8.51在制销售发货单时,如何控制制单人对销售价格的修改权限？U8.51在制销售发货单时,如何控制制单人对销售价格的修改权限？

U8.51-在制销售发货单时,如何控制制单人对销售价格的修改权限？

一项目增加分类时报-运行时错误’-2147220991(80040201)’ _0一项目增加分类时报:运行时错误’-2147220991(80040201)’

用友T1商贸宝商贸通10.0版本支持扫描枪吗？商贸通10.0版本支持扫描枪吗？

商贸通10.0版本支持扫描枪吗？原因分析：不支持，10.2以上的版本都支持。问题解答：不支持，10.2以上的版本都支持。

无法取消凭证审核 _0无法取消凭证审核

这个可以设置不提醒吗？ 这个可以设置不提醒吗？

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