现金流量表的简易编制方法
2016-7-24 0:0:0 用友T1小编现金流量表的简易编制方法
现金流量表的简易编制方法㈠现金流量表传统编制方法的主要缺点
由现金流量表的数据来源可知,现金流量表是一张编制起来十分困难的报表。 该报表的传统编制方法主要是工作底稿法和T型帐户法。其主要缺点如下:
⒈由于工作底稿法和T型帐户法在编制现金流量表时没有平时的数据积累,故年末编表工作量较大,不能按时报送会计报表;
⒉由于工作底稿法和T型帐户法在年末才编制现金流量表,对现金收支业务及其相关业务的分析不免“事过境迁”,调整分录准确性值得怀疑;
⒊编制工作底稿法和T型帐户法下的调整分录必须以增设一系列的明细科目为前提,与现行会计制度对明细科目设置的有关规定相悖;
⒋由于受工作底稿和“现金及现金等价物”T型帐户的纸张大小和预留空间限制,工作底稿法和T型帐户法均不适合经济业务复杂的大型单位编制现金流量表。
㈡改进现金流量表编制方法的主要思路
根据工作底稿法和T型帐户法难以克服的上述缺点,笔者提出改进现金流量表编制方法的几点主要思路,供广大会计人员参考。
⒈增加平时的数据积累,减少年末编制现金流量表的工作量,尽量做到事中分析与事后编表的有机结合;
⒉在现有“现金日记帐”和“银行存款日记帐”的基础上,通过增设“其他货币资金日记帐”和“现金等价物日记帐”,使日记帐系统包括现金流量表编制基础的全部内容;
⒊改进现有日记帐格式,增加编制现金流量表的数据信息,改进后的日记帐格式(案例来源于《企业会计准则──现金流量表》,中华人民共和国财政部制定,经济科学出版社,1998.6)如下:
现金日记帐
年月 | 凭证字号| 摘 要 |现金流量|收 入 | 付 出 | 结 存
| | | 表行次 | | |
| 19 | 年初余额 | 11 | 500000| 300000 |
| 20 | 提现 | 28 | | 200000 |
| 34 | 提现 | | | |
| 35 | 付退休金 | 17 | 500000| 50000 |
注:①由于业务19和业务34是现金及现金等价物内部的相互转化,不涉及编制现金流量表,故在“现金及现金等价物”栏不作任何标记; ②由于业务20涉及现金流量表的两个项目,故分两行记录.
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