商场“满就送”促销方式税务规划的节税分析
2016-5-13 0:0:0 用友T1小编商场“满就送”促销方式税务规划的节税分析
商场“满就送”促销方式税务规划的节税分析 某大型商场，一般人，实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： ①顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠； ②顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； ③顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品； ④顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元； ⑤顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售，总价格不变。 现假定商场单笔销售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的负担和税后净利情况如下（不考虑城建税和教育费附加等附加税费）： 方案一：满就送折扣的分析 这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）；销售毛利润=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）；应纳企业所得税=17.09×25%=4.27（元）；税后净收益=17.09－4.27=12.82（元）。 方案二：满就送赠券的涉税分析 按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元,则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为： 应纳增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）； 销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）； 应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）； 税后净收益=34.19－8.55=25.64（元）。 但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。 方案三：满就送礼品的涉税分析 此方案下，企业的赠送礼品行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额（其实礼品的销项税额隐含在企业销售满100元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来而已。因此对于礼品的进项税额应允许其申报抵扣，赠送礼品时也不应该单独再次计算销项税额。）；但根据国税函【2008】828号的规定，要计算企业所得税，不过礼品是外购的，其销售收入和成本都是采购成本12元，相关计算如下： 应纳增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%-12÷1.17×17%=4.07（元）； 根据《部和国家总局关于企业促销展业赠送礼品有关问题的通知》（财税[2011]50号）第一条第二款的规定，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。因此，送的礼品不征收个人所得税。 销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17+12÷1.17－12÷1.17=34.19（元）； 应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）； 税后净收益=34.19－8.55-3.3=25.64（元）。 方案四：满就送现金的涉税分析 商场返还现金行为亦属商业折扣，与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别，相关计算如下。 在这种情况下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税，且由商家承担。 应交增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元） 应交个人所得税=20÷（1＋20％）×20％＝3.3（元）； 销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）； 应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元） 企业利润=100÷1.17－60÷1.17-20-3.3=10.89（元） 税后净收益=10.89－8.55=2.34（元）。 方案五：满就送加量的涉税分析 按此方案，商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了“无偿赠送“之嫌，因而加量部分成本可以正常列支，相关计算如下： 应纳增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07（元）； 销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93（元）； 应纳企业所得税=23.93×25%=5.98（元）； 税后净收益=23.93－5.98=17.95（元）。 在以上方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品（成本是12元）作正常销售试作相关计算如下：应纳增值税=（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=1.16（元）；销售毛利润=20÷1.17－12÷1.17=6.84（元）；应纳企业所得税=6.84×25%=1.71（元）；税后净收益=6.84－1.71=5.13（元）。 按上面的计算方法，方案一可最终可获税后净利为（12.82+5.13）=17.95元，与方案五大致相等。若仍作折扣销售，则税后净收益还是有一定差距，方案五优于方案一。且方案一的再销售能否及时实现具有不确定性，因此还得考虑存货占用资金的时间价值。 综上所述，商场“满就送”的最佳方案为赠送折扣券的促销方式，其次为赠送礼品方案，再次为“满就送加量——加量不加价”的方式和，最后是打折酬宾，而返还现金的方式为不可取。如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
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年度结转后，能否修改仓库计价方式？ 年度结转后，能否修改仓库计价方式？
| 问题号: | 30339 |
|---|---|
| 适用产品: | T3系列 |
| 软件版本: | T3-用友通标准版10.8 |
| 软件模块: | 用友通 |
| 问题名称: | 年度结转后，能否修改仓库计价方式？ |
| 问题现象: | 年度结转后，能否修改仓库计价方式？ |
| 问题原因: | 如果仓库没有单据关联，那么可以修改计价方式。 |
| 关键字: | 年结后能否修改计价方式 |
| 解决方案: | 如果仓库没有和其他单据产生关联，那么可以修改仓库计价方式，否则将无法修改计价方式。 |
| 行业: | 通用 |
| 补丁编号: | |
| 解决状态: | 临时解决方案 |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
