应重视会计原始凭证附件的作用
2016-4-7 0:0:0 用友T1小编应重视会计原始凭证附件的作用
应重视会计原始凭证附件的作用 近年来,在对部分时发现,部分原始凭证没有附件,特别是公务接待费用、办公设备购置,大额支出不能反映业务过程。会计核算讲求的是“有凭有据”,重视原始凭证,却忽视会计原始凭证附件的作用,认为附件是可有可无的,其存在是否没有多大的影响,以至于出现经办人员不索要或不出示附件、会计人员不核对或不保存附件的现象。 针对上述情况,审计建议: 1、对相关的经济业务事项进行辅助性说明。如:车辆修理费清单,差旅费报销凭证,购置大宗不同类的办公用品所附的清单,购买商品、资产的验收单,发放加班加点工资、全勤奖等所附的考勤表,保险公司提供的保险单,在外定点打字复印的清单,业务招待费的餐饮清单。 2、委托、授权证明。如:办公用品购置计划的批复,主管部门对车辆购置的批复。 3、执行依据。如:职工工资晋级人事部门核准的文件及表格。 4、加强会计,有效地保存会计原始凭证附件,从而起到完善性工作,提高会计资料质量的目的。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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会计电算化常用术语(三) 会计电算化常用术语(三)
14.汉字操作系统
具有汉字处理能力的操作系统称为汉字操作系统。我国的通用文字是汉字,如果不能解决汉字信息的输入、处理、输出等问题,计算机就难以得到应用。早在六、七十年代,我国就开始汉字信息处理技术的研究工作,到90年代初已取得了可喜的成果,研制出的汉字操作系统主要有:CCDOS、UCDOS、2.13以及中文之星、四通利方等。
汉字操作系统除具备西文操作系统的全部功能外,还必须具有汉字输入、输出和汉字信息处理等功能。前者完成汉字的键盘输入、存储、显示和打印功能,主要有键盘汉字输入处理模块、屏幕汉字显示处理模块以及打印机汉字处理模块。后者完成汉字库的建立和维护、词库生成、各种输入方案的处理以及中文编辑等。为便于不同层次的用户使用,汉字操作系统将它们汇集成实用程序。随着汉字操作系统的不断改进和升级,支持软件也在不断扩充和更新。
管家婆会员积分怎么设置 管家婆会员积分怎么设置我所有都设置好了,但不知道怎么搞的,在零售单输入了会员卡号,可是就是积不了分
管家婆软件一般辉煌II+和会员版的才可以有积分管理,具体操作是:
操作:辅助功能-会员卡管理-会员积分管理
处理基数:会员卡积分数值超过处理基数的才能进行兑换等处理。
累计消费金额:即该卡从使用以来总共消费的金额总计。
累积积分:即该卡从使用以来的总积分。
已处理积分:即该卡已经进行处理了的积分值。
可用积分:即该卡可以使用的积分值。
积分处理:即对会员的积分进行处理。 输入本次处理积分,选择或者手工录入处理原因。本次处理积分不能大于未处理积分。
积分明细:即查看该卡积分次数、时间等情况。
处理明细:即查看该卡积分处理的次数、时间和每次处理的分值情况。
积分清零:可以对所选会员卡或全部会员卡的积分进行清零处理。清零后,“未处理积分”全部进入“本次处理积分”,并自动生成处理原因——积分清零。
积分转储值:是把会员的可用积分按照设置转换为储值金额。使用该功能,需要该会员卡即是积分卡又是储值卡。处理后,会员积分减少,同时储值金额增加。
积分换商品:是将积分兑换成赠品出库。使用该功能后,商品会以赠品方式出库。处理后,会员积分减少,同时,所选商品以赠品方式出库。
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实用的查账方法 实用的查账方法 方法一:账证核对 之所以能通过、账册以及凭证的核对,查清已发生的经济事项,并对之下结论,是与其对象-当前的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的 主要方式是: 1. 原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此,在财务会计中,强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制,达到能证实已发生经济业务的真实性。因此,只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备,往往就能判定过去的经济业务有否发生。 2. 复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向(复式记账在1494年由意大利修道士巴其阿勒总结得出)。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务,通过双重记录说明企业资源的来源与去向。因此,熟悉了复式记账,就能随心所欲地将账本所记的内容,转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性,就在于此。 3. 权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利,并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司结论》一书中,对权责发生制会计是这样论述的:“在外行人看来,‘成本’表示现金支出,‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支,而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的(货物或劳务)价格总计与处理(货物或劳务)的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。(P16)因此,权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得,或尽管没有支付但义务必须承担的业务也统统包括进去,从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征,认认真真地进行账证核对,许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见,以会计为媒介而产生的审计业务,造就了注册会计师对会计语言的天生敏感性。以账表核对、账账核对、账证核对为主的查账方法,形成了注册会计师第一大技术。 方法二:函证与盘点 1939年发生的美国麦克逊、罗宾斯药材公司虚假会计报表案,敲响了仅仅停留在账面审计的警钟。麦克逊、罗宾斯药材公司在熟悉了普华账表核对、账账核对以及账证核对的传统查账方法之后,就开始在账表证上做文章,也就是我们常说的虚开发票与账单。普华会计师事务所在赔偿了五十万美元之后,总结出了在查账过程中,除了传统的账表核对、账账核对以及账证核对之外,还必须对资产负债表中的所有有形资产进行盘点,对所有的具有权利与义务债权与债务进行函证(主要是对存货与应收应付款进行盘点与函证)。 在1999年的一次研究中,Tradeway委员会的赞助机构委员会发现,错误的资产计价几乎占所有舞弊案件数量的一半,而存货高估则构成资产计价舞弊的主要部分。存货计价涉及两个要素:数量和价格。确定现有存货的数量常常比较困难。因为货物总是在不断地被购入和销售,不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。存货单位价格的 计算同样可能存在问题。采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此,复杂的存货账产体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假:虚构不存在的存货,存货数量操纵,不记录存货的购入以及虚假的存货资本化。所有这些精心设计的方案有一个共同的目的,即增加存货的价值。 证实存货数量的最有效途径是对其进行整体盘点。注册会计师执行该程序时,只要稍加注意,就能发现存货舞弊问题。如:(1)管理当局的代表往往跟随注册会计师并记录下测试的结果。因而,审计客户可能将虚构的存货加计到未被测试的项目中,这将错误地增加存货的总体价值。只要注册会计师在每页末端不留空白或注意最后一笔存货的号码,则客户的伎俩就容易被揭穿。(2)在执行盘点测试程序时,注册会计师一般会事先通知客户测试的时间和地点。对于那些有多处存货存放地点的公司,这种预警使管理当局有机会将存货短缺隐藏在那些注册会计师没有检查的存放点。因此,注册会计师也可对没有预先告知的地点,进行临时突击盘点,一般也能收到奇效。 (3)有时注册会计师还应执行额外的程序,以进一步检查已经封好的包装箱。这样,虚报存货数量把戏就容易显形。 另外,应收或应付账款的函证也是检查企业权利与义务的一个非常有效的方法。企业为虚增资产,往往虚构应收账款,而为了低计负债,也往往不列或少列其应付账款。如在1992年,一个诈骗者-ZZZZ贝斯特公司的贝莱。明克(Barry Minkow)曾说:“对于一个舞弊者来讲,应收账款作假是一个很好的方法,这样做很快就会增加利润。但是它们也表明了一个现象:资金都被冻结在应收账款里了。”而此时如果通过向外界发函询证,一般都能洞穿其把戏。为此,早期的美国会计师协会曾规定:如果注册会计师无法对存货进行盘点,或无法对应收应付款进行函证时,一律不准签发无保留意见审计报告。 方法三:内控测试 注册会计师的查账对象是会计的账册凭证。到了二十世纪之后,随着公司规模的扩大以及业务内容的创新,特别是股份制企业在地域上或业务量上的无限扩张,使得注册会计师所需审核的会计信息越来越宽泛。过去那种依靠传统的逐页核对、逐笔检查的手工方法,既旷日费时,也无法作出质量保证。于是,一些聪明的注册会计师开始将眼光转向了产生这些会计信息的过程。如果在收集、整理、汇总以及核算会计报表过程中,有很好的控制保护措施,那么会计报告的质量也应该是可靠的。而观察会计报告的产生过程,比盲目地逐笔核对,要省时省力得多,也科学得多。于是,注册会计师开始走出舍本求木的误区,关注起与报表信息产生过程有关的。 所谓的企业内部控制,实质上是为了保证业务活动的有效运行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。而作为注册会计师,在审计客户之前,对其内部控制主要关注如下两点: 1. 的可靠性。确保财务报告可靠性的内部控制,直接影响到财务报表和相关的各种认定,从而影响审计目标的实现。如果影响财务报告可靠性的内部控制不健全,财务报表就不太可能符合企业会计准则和有关财务会计的要求。因此,注册会计师应关注被审计单位保护资产和记录安全完整的内部控制,关注保证经济业务经过授权、符合既定方针政策和国家法律法规的内部控制。 2. 对各类经济交易的控制。注册会计师特别关心的是对各类经济交易的控制,而不是对会计账户余额的控制。原因在于,会计信息系统的输出结果(会计账户余额)的准确性主要依赖于数据输入和数据处理(经济交易)的准确性。 通过对企业内部控制的调整,注册会计师不仅可以减少盲目的账表核对或函证盘点,而且还可以使审计报告的结论更具准确性。因此,通过评价企业内部控制,找出企业在编制财务报表过程中的薄弱环节,并对之重点审核,已成为注册会计师的第三大技术。 方法四:比率分析 经过对审计对象-会计信息资料的研究,人们发现,在反映企业财务状况的三张财务报表之间,存在着相当多的逻辑关系,这种逻辑关系的变化,会在一定程度上反映企业内在财务变化的真实性。为此,美国注册会计师协会通过不断摸索,总结出一套通过分析财务报表数据来确定审计重点的方法。这一方法,就被称之为分析性程序。美国注册会计师协会并将这一方法归纳为,成为注册会计师们查账的第四大技术。 所谓分析性程序,根据美国审计准则公告(SAS)第56号的解释,是指“由各种财务信息评价组成的,这种信息是通过对财务和非财务资料之间的可能关系的研究而取得”。我国《具体准则第11号-分析性复核》表述更加具体:“分析性复核,是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异”。上述定义都直接揭示出分析性程序针对的是数据之间存在的“可能关系”(“预期数额”),通过“可能关系”与实际关系的比较(“异常变动”)发现其中可能存在的问题。 大量研究证实,分析性程序是种应用十分广泛而且颇为有效的审计方法,尤其在发现和检查财务报告舞弊方面作用相当明显。相当比例的财务报告舞弊的曝光最初缘于分析性程序中发现的线索,而且大量财务报告舞弊案件事后看,只要实施简单的分析性程序就可以察觉舞弊的端倪(张立民,2001)。美国《Accounting Review》1982(8)发表文章指出,通过对281项错报的分析,发现采用分析性程序可以查出所有错报的45.6%,82项重大错报的54.9%和非常重大错报的69%.在近期揭露的美国Coated Sales inc案、ZZZZ百斯特公司舞弊案和中国的蓝田事件、银广夏事件中,分析性程序皆发挥了独到的功能,当之无愧地成为注册会计师的第四大查账技术。
部分科目损益结转不过来部分科目损益结转不过来
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应收手工核销过滤不出单据 应收手工核销过滤不出单据
问题号: | 11686 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.60sp |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 核销无单据 |
适用产品: | V8.61 |
问题名称: | 应收手工核销过滤不出单据 |
问题现象: | 应收手工核销时过滤不出收款单,包含期初收款单和1月份的单据都不显示.但单据列表中可以查到这些单据,而且都已审核生成过凭证,而且2月份的单据都没问题. |
问题原因: | 年度结转时结转了ap_closebill中的数据,但ap_detail中的数据丢失;同样1月份的单据审核后,在ap_closebill中有数据,而对应的ap_detail中无数据,可能是安装了错误的hotfix补丁. |
解决方案: | 重装hotfix补丁 取得丢失的数据,分两步走: 1.1月录入的单据,取消审核后,重新审核,获得ap_detail丢失的记录,导出数据. 2.年期初余额缺少的ap_detail记录,清空年度帐,重新年度结转后,获得ap_detail期初丢失的记录,导出数据. 重新引入帐套,将导出的数据更改auto_id后复制进ap_detail即可. |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
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用友NC软件会计科目管理日常操作技巧用友NC软件会计科目管理日常操作技巧
用友NC软件会计科目管理日常操作技巧
1、有一个科目先录入了期初余额,没有录凭证,然后又删除了期初余额,再想删除该科目系统就报错: 已引用,如何处理?
分析原因:属于科目余额表出现异常,科目不能被删除。
解决方法:首先请检查该科目在其他地方有没有被引用,比如:会计平台,总帐核销设置节点等。将引用的地方都删除。然后在――期末处理――结帐――重建科目余额表,最后到客户化中删除该会计科目。
2.会计科目为集团控制到末级,但是在集团修改末级明细科目名称后,下级单位不会自动刷新,但是下级单位可以修改集团分配的末级科目,那么控制的意义又体现在哪里?
解决方法:有两个地方,一个是会计科目编码级次控制,另外一个是登录集团客户化 基本档案其他信息 会计科目属性控制,对科目名称、等都做了具体控制。
3.删除会计科目时,科目无法删除,提示 有下级科目 ,但该科目已没有下级科目如何处理?
分析原因:中的末级科目标识为N造成的
解决方法:联系系统管理员直接将该表中的末级科目标识改为Y就可以删除科目了
4.为什么会计科目取消分配时,部分科目无法取消?
分析原因:无法取消是因为这些科目已经被引用了。
解决方法:引用不单指有凭证,也包括中其他节点引用,如自定义转账等。查找被引用的地方,取消操作。
用户的总账往来明细数据年度对账不平 用户的总账往来明细数据年度对账不平
问题号: | 11365 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 总账 |
行业: | 通用 |
关键字: | 年度结转 |
适用产品: | 821 |
问题名称: | 用户的总账往来明细数据年度对账不平 |
问题现象: | 您好,我们在检查用户总账数据时发现如下问题: 1.用户2003年末(12月)和2004年年初(1月)的科目总帐是平的 2.用户2003年末与2004年初,对账是正确的,试算也平衡。 3.但用户的部分的客户,供应商明细账不平,详情如附件。 4.通过进一步检查,发现2004年期初余额中有多条同客户同部门的记录。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 您好,经过检查分析,此数据原因是因为年结后修改期初明细导致,如:将A客户的余额或部分余额调整的B客户,总数虽然没有变但会导致问题现象,通过下面脚本可以将所有差异调整出来(脚本是检查2004年与2003年): select * from (select cdept_id,cperson_id,ccus_id,csup_id,citem_class,citem_id,ccode,sum(case when cbegind_c_engl=’dr’ then mb else -mb end) as mb from ufdata_001_2004..gl_accass where iperiod=1 group by cdept_id,cperson_id,ccus_id,csup_id,citem_class,citem_id,ccode) a full join (select cdept_id,cperson_id,ccus_id,csup_id,citem_class,citem_id,ccode,sum(case when cendd_c_engl=’dr’ then me else -me end) as me from ufdata_001_2003..gl_accass where iperiod=12 group by cdept_id,cperson_id,ccus_id,csup_id,citem_class,citem_id,ccode) b on isnull(a.cdept_id,0)=isnull(b.cdept_id,0) and isnull(a.cperson_id,0)=isnull(b.cperson_id,0) and isnull(a.ccus_id,0)=isnull(b.ccus_id,0) and isnull(a.csup_id,0)=isnull(b.csup_id,0) and isnull(a.citem_class,0)=isnull(b.citem_class,0) and isnull(a.citem_id,0)=isnull(b.citem_id,0) and a.ccode=b.ccode where isnull(a.mb,0)isnull(b.me,0) 鉴于上面原因无法通过脚本进行调整,可按照电话沟通内容:采用重新结帐或将所有凭证取消审核记帐反结帐到元月份然后在期初余额内手工修改。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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用友U8.61点击修改某用户权限时提示错误,点击确定后,带不出此用户所有权限_0U8.61点击修改某用户权限时提示错误,点击确定后,带不出此用户所有权限
U8.61-点击修改某用户权限时提示错误,点击确定后,带不出此用户所有权限
自动编号: | 2050 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 系统环境 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U86X | 关 键 字: | 权限设置 |
问题名称: | 点击修改某用户权限时提示错误,点击确定后,带不出此用户所有权限 | ||
问题现象: | 点击修改某用户权限时提示错误,点击确定后,带不出此用户所有权限 | ||
原因分析: | UFSYSTEM中UA_AUTH_BASE表中,cAuth_id字段出现re的记录 | ||
解决方案: | 将其RE的记录删除后即可解决问题 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.60SP资金管理记帐提示 -2U8.60SP资金管理记帐提示 -2
U8.60SP-资金管理记帐提示 -2
自动编号: | 13725 | 产品版本: | U8.60SP |
产品模块: | 现金管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | u8.50sp | 关 键 字: | 资金管理记帐提示-2 |
问题名称: | 资金管理记帐提示 -2 | ||
问题现象: | 资金管理记帐提示 -2 | ||
原因分析: | 在年初建帐时,建立的新帐不完整,所有数据库中的视图表未有建立 | ||
解决方案: | 手工在数据库中建立视图表 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
打余额表报错,显示“运行时错误440 automation错误” 运行时错误3290 CREATE TABLE语句中语法错误 是怎么回事 打余额表报错,显示“运行时错误440 automation错误” 运行时错误3290 CREATE TABLE语句中语法错误 是怎么回事[]
您好,这两个报错是因为电脑环境原因引起,1 检查电脑计算机名称是否是全英文字母形式,如不是更改为全英文字母形式。2 电脑日期格式短日期格式更改为yyyy-mm-dd。3 进入电脑操作系统以管理员身份进入。4 在社区-更多-工具下载中的注册dll文件工具重新注册软件控件
商家促销时的赠品如何计算增值税? 商家促销时的赠品如何计算增值税?
问:商业零售企业组织促销活动,活动期间顾客凭达到一定金额的购物小票可得到企业赠送的指定商品(即绑赠促销),请问:上述赠送行为是否属于“无偿赠送”? 商业零售企业购进用于进行上述赠送行为的商品,其进项税额可否抵扣? 是否应按视同销售界定上述行为并计算增值税销项税?
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:
上市公司“对赌协议”会计与税收处理 上市公司“对赌协议”会计与税收处理 说明:对赌协议形式多样,其处理在国际上都还是一个难题。本文只是针对我国资本市场某一类对赌协议的会计和税务处理的一个探讨。 在企业的并购中,并购方和被并购方之间存在信息不对称导致的一系列问题会影响并购市场的运行效率。因此, “对赌协议”常常被并购双方作为管理风险的手段运用。“对赌协议”(估值调整协议)是方与方在达成协议时,双方对于未来不确定情况的一种约定。如果约定的条件出现,投资方可以行使一种估值调整协议权利;如果约定的条件不出现,融资方则行使一种权利。 在我国的并购重组中,“对赌协议”也已经被大家广泛运用。实际上,我国上市公司在并购重组中运用“对赌协议”在政策层面是证监会明确允许的。在中国证监会2008年3月24日颁布的《上市公司重大资产重组管理办法》(中国证券监督管理委员会第53号令)第二十三条第二款明确规定:资产评估机构采取收益现值法、假设开发法等基于未来收益预期的估值方法对拟购买资产进行评估并作为定价参考依据的,上市公司应当在重大资产重组实施完毕后3年内的年度报告中单独披露相关资产的实际盈利数与评估报告中利润预测数的差异情况,并由对此出具专项审核意见;交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议。这里,“交易对方应当与上市公司就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订明确可行的补偿协议”实际上就是我们通常所指的“对赌协议”。 但是,近段时间以来,频繁有上市公司披露由于被收购的资产没有达到当初“对赌协议”设定的盈利目标,收到了资产转让方按约定支付的补偿。对于这些补偿如何进行会计以及税务的处理是摆在我们面前的一大难题。本文的目的旨在对我国上市公司“对赌协议”的会计和税务处理进行分析,给大家如何进行“对赌协议”的相关会计和税务处理提供一个新的思路。 鉴于“对赌协议”的披露作为一个敏感事项,我们这里就不以具体上市公司的公告作为案例,而是把近一段时间以来部分上市公司披露的“对赌协议”的情况进行一个提炼给出案例,以此来探讨这一类型“对赌协议”的会计和税务处理。 案例情况:在一起资产收购协议中,A公司(上市公司)收购B公司(非上市公司)实质性经营资产,该部分资产占B公司资产总额的60%.A公司通过定向增发形式向B公司支付对价,即支付的对价全部为A公司股权。同时,在资产收购协议中,双方约定,如果收购的B公司资产在未来3年后实现的税前会计利润达不到1000万人民币,B公司需要按实际利润额与1000万人民币之间的差额向A公司支付补偿。假设第二年,经A公司收购B公司这部分资产实现的税前会计利润只有900万元,B公司按照“对赌协议”的约定向A公司支付了100万元人民币的补偿。 在探讨B公司按照“对赌协议”向A公司支付补偿的会计和税务处理之前,我们先对这个案例的法律形式进行一个明确。在这个案例中,A公司收购的是B公司实质经营性资产,给与B公司的是A公司的股权。从A公司的角度来看,这个行为属于资产收购行为。但是从B公司来看,由于B公司取得的收购对价全部为A公司的股权,因此这个案例实际上也可以看成B公司用其实质性经营性资产对A公司进行投资,即可看作B公司对A公司的一份出资协议。 对于“对赌协议”的经济实质,我们将“对赌协议”作为一种实物期权来看待已经是大家的共识。就以我们上面这个案例来看,在A公司和B公司签订的这个“对赌协议”中,约定被收购资产如果利润不达标,B公司要向A公司支付补偿,实际是B公司向A公司卖出了一份看跌期权。如果我们将双方签订的“对赌协议”作为期权来处理,实际上就将其作为一种衍生金融工具,双方就需要按照《企业第22号-金融工具的确认和计量》进行会计处理了。但是,这里有一个非常棘手的问题在于,如果按照金融工具进行会计处理,我们就需要对这种实物期权进行定价,但是这种定价目前是非常困难的。如果无法准确定价,后续的会计和税务处理实际上就无法进行。 因此,在现有的条件下,我们需要变换思路,从新的视角去探讨“对赌协议”的会计和税务处理。我们在上面已经分析过,案例中所说的情况实际上也可以看成是B公司用非货币资产对A公司进行投资。根据我国《公司法》第二十七条规定:股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价,核实财产,不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的,从其规定。同时,在《公司法》第三十一条和第九十四条中都有对于有限责任公司和股份有限公司成立时股东出资不实,应当补足出资的相关规定。因此,在《公司法》的这个框架下,我们对于案例上的“对赌协议”可以从出资不实的角度进行会计和税务的处理。 回到我们的案例上,A公司收购B公司的实质性经营资产,按照规定相关资产评估机构首先对B公司被收购资产进行价值评估。但是,相对于土地、房产、机器设备而言,对于一组经营性资产的价值评估非常困难,不同的方法往往有不同的结果。因此,即使评估公司出具了评估报告,被收购资产究竟价值多少仍有很大的不确定性。假设根据评估报告,B公司被收购资产价值1亿元。此时,A公司通过按照证监会相关规定,通过定西增发方案给与B公司价值1亿元的A公司股权。相对于B公司的被收购资产而言,A公司给与B公司的股权价值确定性更高,因为这个价值有股票市场的公开交易价格作为参考。正是因为交易双方在收购环节都无法对被收购资产的准确价值进行确定,才有了“对赌协议”的签订。 从《公司法》出资不实的角度,我们可以这么定义:即B公司用非货币资产对A公司出资,当时评估价值1亿元,而这个一亿元的价值评估是基于该项资产在未来3年每年都能实现1000万的税前会计利润。如果不能实现,实际上B公司当时出资的资产的评估价不值1亿元,属于对A公司的出资不实。此时,B公司给A公司的现金(或其他形式)的补偿应看成是一种针对出资不实的补充出资行为。 从这个视角来看,我们对于本案例中的“对赌协议”的会计和税务处理分别分析如下: 会计处理: A公司取得B公司支付的100万补偿应作为B公司不足出资的补偿,会计处理为 借:银行存款 100万 贷:资本公积—股本溢价 100万。从已经按照“对赌协议”收到补偿上市公司公布的会计信息看,上市公司基本都是按照这种会计分录进行的账务处理,即将收到的补偿款作为股东的资本性投入进行会计处理。 B公司支付100万补偿如何进行会计处理大家很少会涉及。B公司当初按取得A公司股权的价值确认了长期股权投资1亿元,同时贷方按被收购资产的账面价值进行了结转,差额确认了转让。但是,从出资不实的角度来看,实际上B公司当初多确认了转让损益。因此,在B公司支付100万补偿时,会计处理为借:以前年度损益调整 100万 贷:银行存款 100万。 税务处理: A公司取得100万的补偿价款应认为是收到B公司的投资,按照接受投资进行税务处理,不需要缴纳。 B公司支付100万补偿价款究竟如何税务处理,我们要结合上面的会计处理来分析一下。由于B公司资产不值1亿元,如果B公司当时足额出资,会计分录的借方为长期股权投资:1亿元。贷方为被收购资产的账面价值和银行存款100万,差额在贷方作为资产转让损益确认,并在当年缴纳了企业所得税。但是,由于当时100万的银行存款没有支付,贷方少了100万,实际就多确认了100万的资产转让所得,多缴纳了企业所得税。因此,从这个角度来看,在B公司支付100万的补偿价款时,应认为其以前年度多确认了应税所得,多缴纳了企业所得税,税务机关应给予B公司退税或结转以后年度抵扣。
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力盟打印机打印报表只有格式没有内容 力盟打印机打印报表只有格式没有内容
问题号: | 2809 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.51 |
软件模块: | UFO |
行业: | 通用 |
关键字: | 力盟打印机打印报表只有格式没有内容 |
适用产品: | 851 |
问题名称: | 力盟打印机打印报表只有格式没有内容 |
问题现象: | 力盟打印机打印报表只有格式没有内容,打印预览没问题。 |
问题原因: | 用户将报表中数字设置成绿色,而打印机设置又没有选择“彩色图案按照黑白打印” |
解决方案: | 将打印机设置中的“彩色图案按照黑白打印”选中,问题解决。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-8-23 |
用友T3-用友通标准版已有业务单据单核算仓库期初重新记账 用友T3-用友通标准版已有业务单据单核算仓库期初重新记账
用友T3-用友通单独启用核算管理模块,仓库为移动加权成本核算方法,明细账有入库成本和存货结存单价,但对材料出库单进行记账时,提示要让手动录入单价,用友通无法自动反填存货单价,怎么办?单核算模块仓库需要重新期初记账。
请按如下方法解决此问题,谢谢!
具体步骤:
1、做好账套备份。
2、核算管理模块”取消记账”到期初。
3、以002账套2012年度为例,在查询分析器里执行下语句:
use UFDATA_002_2012
update gl_mend set bflag_ia=0 ,bflag_st=0 where iperiod=0
delete st_totalaccount
delete ia_summary
delete ia_subsidiary
4、对仓库期初重新记账后用2012年01月01日登录用友通,在核算下拉菜里点“整理现存量”。
5、重新记账,先入库单记账,然后再出库单记账,对于入库单上存货没有价格的存货,需要手动指定单价后才可以记账。
6、核对业务数据无误后,再做后续业务即可!
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