图片里的条码是怎么生成的,是根据系统里存货的条形码吗?标签打印出来之后可以扫码吗?
2017-7-7 0:0:0 用友T1小编图片里的条码是怎么生成的,是根据系统里存货的条形码吗?标签打印出来之后可以扫码吗?
图片里的条码是怎么生成的,是根据系统里存货的条形码吗?标签打印出来之后可以扫码吗?是根据条码方案生成的解析码,可以扫描录入识别@董江川:[/握手]@畅捷服务姚培德:[/握手]
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账2017-7-11 0:0:0
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?2017-7-11 0:0:0
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么2017-7-11 0:0:0
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗2017-7-11 0:0:0
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢2017-7-11 0:0:0
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?2017-7-11 0:0:0
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?2017-7-11 0:0:0
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。2017-7-11 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
管理费用审计需注意的问题? 管理费用审计需注意的问题?
"管理费用"账户的审计,主要在于判定企业费用开支范围是否正常,列支标准是否符合规定,列支的项目是否真实、有无虚假行为。由于管理费用项目多,金额较大,又涉及企业内部管理制度的设置,因此在审计中会遇到很大的困难。在审计过程中,仍然应采取明细账、总账的核对以及分析近几年来管理费用是否有重大波动和异常情况的方法进行审计。
1、在管理费用的审计中业务招待费是十分重要。
按照税法规定企业的业务招待费应控制在全年销售净额(销售收入-销货折扣与折让)与其他业务收入之和的规定比例限额内(业务招待费用可列支比例参照有关税法规定)。
检查业务招待费用时,可依据"管理费用--业务招待费"账户的发生额,查阅业务招待费列支的原始凭证,核实其开支的数额是否真实、合法,有无超过限额标准。
2、坏账准备的审计。
按照我国税法与会计制度规定,坏账准备金采用应收账款余额百分比法,即按照会计期末应收账款(包括应收票据)余额乘以坏账率,坏账率定为5‰,但企业发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来款项,不得计提坏账准备金,关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。
在审计中主要检查计提标准是否符合规定,以及核销坏账损失时,是否存在在"坏账准备"中列支后,又继续在"管理费用"中列支的现象。
3、技术开发费的审计也是管理费用审计的重点。
由于国家对技术开发费的扣除有着种种优惠,许多企业在此最容易钻空子、偷逃税款,因此在审计中必须特别留意。常见的偷税作法是伪造技改文件,将普通技术开发列为新产品、新技术、新工艺开发;将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作为技改的测试仪器,-次性于税前扣除;将其他项目领用的物资或支出的费用挤入技术开发费,从而使企业技术开发费的增长达到一定比例,享受税收优惠。
因此在审计时,要调阅企业开发新产品、新技术、新工艺的专项批文并证实项目的合法性。另外还应调阅原始凭证、记账凭证,以及管理费用明细账,逐一对照核实。
4、固定资产租赁费用的审计也是管理费用审计的重点之一。
根据税法规定,纳税人因生产、经营需要租入固定资产所支付的租赁费可以于税前扣除。但是这里所指的固定资产租赁费用是指以经营租赁方式租入固定资产而发生的可以列入成本、费用账户核算的租赁费。因此在审计成本、费用账户时,对其中的固定资产租赁费用项目,首先要区分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。由于现行会计制度规定,对以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行管理,并按规定计提折旧计入成本,所以如果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出,那么可以肯定,是企业扩大了当期期间费用,偷逃税款。
另外,对该费用的审计,还应审查企业的实际支出是否同合同金额相符,以及记账的原始凭证是否完整。
用友建帐只能在服务器上操作建帐只能在服务器上操作
|
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’
T1 记帐宝 U盘版11.5,年结时提示演示版已到期。 T1 记帐宝 U盘版11.5,年结时提示演示版已到期。
您好,点击右上角的关于,看下产品激光码会不会出现,这里如果出现2字母+6数字的组合条码就可以正常结账。@畅捷服务付琴:没有激光码出现。
你好,我想问一下,采购入库单不填价钱,有什么影响。-我们是组装企业,因为很多物料都是临时采购,而且有一些是按一整套价钱(我们存货的时候想细分每个部件)。有一些因为供应商没写单价。-搞到现在积累很多没单独价钱的部件单子没进行录入。-我想问一下,这些没单价的,可不可以先录入存货,然后再到组装完成才计算成本? 你好,我想问一下,采购入库单不填价钱,有什么影响。我们是组装企业,因为很多物料都是临时采购,而且有一些是按一整套价钱(我们存货的时候想细分每个部件)。有一些因为供应商没写单价。搞到现在积累很多没单独价钱的部件单子没进行录入。我想问一下,这些没单价的,可不可以先录入存货,然后再到组装完成才计算成本?[]
采购入库单填的不是钱,是成本。
不填会导致存货明细账负结存。组装拆卸单可以手工确定成本。@畅捷支持侯椿寳:明白
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
“系统重建”中的“初始化会员卡”是什么意思?“系统重建”中的“初始化会员卡”是什么意思?
问题模块: 系统维护
关键字:系统重建
问题版本:用友T1-商贸宝批发零售版12.0
原因分析: 见问题答案。
适用产品:T1系列
问题答案:删除会员相关资料、会员卡类型。
无牌经营户也可领购发票 无牌经营户也可领购发票
在广州从化市经营餐饮业的陈先生最近遇到了烦心事:新开张的餐馆即将投入运营,但工商执照还未拿到手,据说没有工商执照就不能申领地税发票,而无法向消费者提供发票生意肯定受影响。
广州地税部门提示,经营户未办理工商营业执照,也可以申请领购发票。根据《国家总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第21号)、广州市地税局《转发关于进一步完善税务登记管理有关问题的通知》(穗地税函[2011] 107号)的规定,从事生产、经营的人,应办而未办工商营业执照,或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的(简称无照户纳税人),应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记证。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本,并限量供应发票。
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
应付账款发生时的会计分录处理 应付账款发生时的会计分录处理 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款,应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付的价款,贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记“应付账款”科目。 应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。 【例1】甲企业为增值税一般人。20×7年3月1日,甲企业从A公司购入一批材料,货款100000元,增值税17000元,对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库(该企业材料按实际成本计价核算),款项尚未支付。甲企业的有关分录如下: 借:原材料 101000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷:应付账款——A公司 118000 【例2】乙百货商场于20×7年4月2日,从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明,该批家电的价款为100万元,增值税为17万元。按照购货协议的规定,乙百货商场如在15天内付清货款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。乙百货商场的有关会计分录如下: 借:库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷:应付账款——A公司 1170000 本例中,乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣,应按照扣除现金折扣前的应付款总额1170000元记入“应付账款”科目。 【例3】根据供电部门通知,丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元,企业行政管理部门电费16000元,款项尚未支付。丙企业的有关会计分录如下: 借:制造费用 32000 管理费用 16000 贷:应付账款——××电力公司 48000
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
这个怎么每次用一段时间数据库就可疑?服务器没停电,也没人操作?出现这个问题好几了,到底是什么原因?怎样测底解决? 这个怎么每次用一段时间数据库就可疑?服务器没停电,也没人操作?出现这个问题好几了,到底是什么原因?怎样测底解决?
购买UPS电源保护,突然断电造成的。严重的话会把硬盘烧毁说到底还是畅捷通数据架构不稳定产生的,别的软件很少这个问题客户已经买过ups电源了,但还是出现这个问题,有没有解决方案?购买断电保护后正常关机啊,续航几个小时?
低版本的软件升级后,报表如果点击了公式后就显示公式错误,但是看到公司是正确的,怎么处理? 低版本的软件升级后,报表如果点击了公式后就显示公式错误,但是看到公司是正确的,怎么处理?[]
公式不做修改,直接点击确定也会提示公式错误?重算下看有错误不
没有的话重新新建模板在算!@服务社区闫新华:升级后报表是可以算的,点击格式后点击了下公式,再点击确定就显示公式错误了,没做什么修改的@qq392629945:新建的模板是没问题的,新建是能解决,但是客户之前有16个报表模板,都是一样的错误@[email protected]:如果能取对数据的话,那就不用在乎了!@[email protected]:看看是所有的公式单元都会提示错误吗?@qq392629945:旧模板没改是可以取数,但是升级上来后有几个科目改了,点击进去修改一个格,就全部格显示公式错误了。@服务社区闫新华:对,就改一个就全部显示错误了@[email protected]:尝试下面方法:打补丁,备份数据,重新卸载安装软件(卸载完删除UFCOMSQL和T6SOFT文件夹之后再重新安装);如果报表调整的不多,又怕重装软件麻烦,可以考虑直接新建报表模板。
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
用友U8.61按凭证打印时提示“文件已存在”,按确定后可以正常打印_0U8.61按凭证打印时提示“文件已存在”,按确定后可以正常打印
U8.61-按凭证打印时提示“文件已存在”,按确定后可以正常打印
自动编号: | 697 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.6X | 关 键 字: | 打印 |
问题名称: | 按凭证打印时提示“文件已存在”,按确定后可以正常打印 | ||
问题现象: | 按凭证打印时提示“文件已存在”,按确定后可以正常打印 | ||
原因分析: | 打印机的驱动装得不好 | ||
解决方案: | 重新安装打印机的驱动程序 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.60销售成本差异处理U8.60销售成本差异处理
U8.60-销售成本差异处理
自动编号: | 14769 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----16 | 关 键 字: | 销售成本差异处理 |
问题名称: | 销售成本差异处理 | ||
问题现象: | 客户是采用计划价法。16用的是按仓库核算,产成品入库是在自制成品仓,产品销售出库是在开票仓,产品是从自制成品仓通过调拔单两次调拨转到开票仓的,调拔单自动生成的其他入库单和其他出库单是不做凭证的,产成品入库产生的差异无法到开票仓在销售出库时生成差异结转单转入销售成本! 我们元月份只好在出库调整单中做销售出库的差异了,但是存货几千种,仓库20几个,做调整单太麻烦了。并且当月的新存货很多,工作量实在是太大。请酌情处理。 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 选项中选择“期末处理登差异帐”,因为计划价仓库必须等业务都完毕,不可再做单据,即期末处理时才进行差异结转,否则计算的差异率就不正确了。而作调拨单时如果用特殊单据记账,则取上月的平均差异率,当时出库单就有差异,入库就取出库的差异,如果用正常单据记账,则根据本月的差异率期末处理后才会生成差异结转单,此时入库单记账才会取到出库的差异(详细请看一下帮助)。按照正常单据记账模式举例:假设有1,2,3三个计划价仓库,如果存货0001从1仓库调到2仓库,再从2仓库调到3仓库,则首先对于1仓库的出库单记账,然后做期末处理 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
再论审计风险的防范与控制 再论审计风险的防范与控制
摘要:在瞬息万变的今天,风险无处不在,从的发展过程中看,审计风险又是无法避免。本文就审计风险形成的原因进行研究,分析审计风险可能存在的环节,最后提出从审计人员、被审单位、审计方法以及国家法律等方面入手制定风险应对策略,以便审计人员在审计过程中尽可能地降低审计风险,提高审计质量。
关键词:审计风险;成因;控制措施
用友U8.51没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核U8.51没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核
U8.51-没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核
自动编号: | 12119 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 851 | 关 键 字: | 没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核 |
问题名称: | 没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核 | ||
问题现象: | 原已经审核并生成发票的发货单在参照生成退货单的参照界面中录入相应的客户及发货单号后点击‘显示’按钮时提示“没有可供参照的发货单,请检查发货单是否已经审核”,只有发货单审核并没有生成发票的才能参照生成退货单 | ||
原因分析: | 使用问题 | ||
解决方案: | 退货单参照发货单生成的时候,只能根据未开发票的发货数量生成,所以开了发票之后就不能生成退货单了,如果想通过发货单生成,则需要先开红字发票冲减蓝字发票后参照生成 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题 以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题 当前,通过股权转让的方式转让房地产成为常见的方式。该方式被普遍认为可以暂免征收土地,从而为企业节约税收成本。但是通过对于土地增值税自身特点以及相关的分析,股权转让方式并未达到实际的节税效果。 引言 部、国家总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48 号)(以下简称“48 号文”)规定:“三、关于企业兼并转让房地产的征问题:在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。”根据上述规定,企业为了规避转让房地产过程中发生的土地增值税,常常会以股权转让的方式转让房地产。然而本文认为根据土地增值税税额随流转而生以及使用四级累进税率的特点,前一环节暂免缴纳的土地增值税会在后续的交易环节中予以填补,股权转让房地产的方式并不能够真正达到节约税收成本的目的。 一、以股权转让方式转让房地产的土地增值税相关规定梳理中国自1994 年实施《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138 号),开征土地增值税。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 对于企业兼并过程中的房地产转让行为,根据48 号文的规定,可暂免征收土地增值税。当时恰逢20 世纪90 年代中期国企改革的浪潮,大量的小型国企被大国企或经营良好的民营企业兼并。国家对于企业兼并中的房地产转让暂免征收土地增值税的规定是对于企业兼并的鼓励措施。①但是,48 号文在实施的过程中却遇到了大量企业或个人以股权转让方式转让房地产的问题。2000 年,广西壮族自治区地税曾就此请示国家税务总局。而国家税务总局在其《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687 号)中回复称:《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》(桂地税报[2000]32 号)收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源股份有限公司一次性共同转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权,且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,经研究,对此应按土地增值税的规定征税。 根据该批复,以股权转让之名行房地产转让之实的行为是应当按照土地增值税的规定进行征税的。但是该文件有两个问题:一是其自身的效力问题,二是该文件所规范的行为界定问题。 第一,国税函[2000]687 号是国家税务总局答复广西壮族自治区地方税务局的文件,对广西壮族自治区地方税务局及抄送的机关有法律效力,但其他税务机关遇到相同情形事项是否参照执行一直存在争议。依据相关行政和国税发[2004]132 号规定,国税函属部门规范性文件,具有一定的法律效力,效力位阶在税收法律、行政法规、部门规章之后。批复是用于答复下级机关请示事项的公文。因此严格地来说687 号文只是对请示税务机关所请示的事项具有法律效力,同时也对抄送的机关也有法律效力,但是其他税务机关遇到性质相同的事项也是可以选择参照执行的。现在全国各地税务机关对该文件执行口径不一致,有参照执行的,也有未按照执行的。①执行与不执行的选择权力在主管税务机关。 第二,该批复仅是根据个案的批复,并未给出适用情形的界定标准。例如,在一定期间多次转让是否会认定为“一次性”?转让100%以下股权就可以不征?“以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物”的“主要”如何界定?在该文件效力不明且文件所规范的行为界定不清的情况下,财政部、国家税务总局于2006 年出台了规范土地增值税税收优惠问题的规定。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21 号)规定,“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题:对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048 号)第一条暂免征收土地增值税的规定。”然而,该文件只对财税[1995]48 号文的第一条以房地产进行投资或联营的征免税问题进行了重新明确,但有关合作建房、企业兼并转让房地产的征免税问题新文件并没有包括其中。也就是说,48 号文中的关于企业兼并转让房地产的暂免征收土地增值税的规定依然有效。那么在2000 年已经出现相关批复的情况下,为何财税[2006]21 号文未将这种“以股权转让之名行转让房地产之实”的行为明确排除在48 号文“暂免征收”的情形之外呢?下文通过对土地增值税的性质以及中国中关于股权转让中土地增值税的规定分析,认为上述行为无法达到节约税收成本的目的。 二、土地增值税的特征及股权转让中享受的税收优惠分析(一)土地增值税随“流转”而生,适用四级超率累进税率土地增值税是国家对房地产行业进行宏观调控的重要手段。根据《土地增值税暂行条例》第4 条、第6 条的规定,土地增值税中的“增值”可以简单地描述成转让房地产所取得的收入减除依法扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用等项目金额后的余额。这里的“增值”发生在流转环节,其承担的税负可以转嫁,亦即在房地产交易中如果上个环节(因为符合“必要资金的原则”等优惠条件)免征,在下个环节必须补上或者有收益时再收。土地增值税的计税公式可以简单地表示为:应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数,其中,土地增值额= 转让房地产取得的收入- 规定的扣除项目金额,土地增值税税额的扣除项目,主要有取得土地使用权所应支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用以及所有与转让房地产有关的其他税金,其中包括转让房地产时所上缴的、印花税、城市建设税等。在这些扣除项目中,取得土地使用权所应支付的金额占较大比重。在转让房地产取得的收入一定的情况下,如果取得土地使用权所应支付的成本高,则扣除的金额增多,则土地增值额较低,反之土地增值额较高。同时,土地增值税实行四级累进税率,即增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;超过200%部分,税率为60%。因此,土地增值额越高,则适用的税率可能越高。故在房地产转让取得收入一定的情况下,如果取得土地使用权所支付的成本越高,则扣除的金额越多,由此土地增值额越低,导致适用的税率就可能越低。反之,如果取得土地使用权所支付的成本低,则土地增值额高,故可能导致适用较高税率而多纳税款。 (二)48 号文规定对于企业兼并中的土地增值税“暂免征收” “暂免征税”属于一种税收优惠措施。税收优惠,是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称,是政府通过税收制度,按照预定目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。税收优惠政策通常是为了实现一定的经济调控目标而实施的,根据纳税人的纳税能力依法进行税收减免,以体现量能课税原则,并起到对特定产业或行业的鼓励、扶持作用。中国在税收法律制度中建立了大量详细的关于享受税收优惠的对象、范围、条件和申报审批程序的规定,但是并未建立系统的税收优惠制度。通常而言,税收优惠包括减税、免税、优惠税率和延迟纳税等。本文所探讨的“暂免征收”即为“延迟纳税”的税收优惠,在台湾的税捐制度中又被称之为“缓课”。48 号文第3 条关于企业兼并转让房地产的征免税问题规定:“在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。”首先,这种暂免征收不等于免税,即对于该部分的土地增值税不是被直接免除,免税条文的表述如48 号文中的第5 条关于个人互换住房的征免税问题规定“对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。”其次,这种暂免征收的具有期限性、临时性。48 号文第3 条仅规定暂免征收而未规定后续征收的时间,根据前面分析的土地增值税因其流转而征税的性质,我们认为后续征收应发生在下一次土地流转的环节,由于下一次的土地流转环节发生时间不确定,因此法律不就暂免征收作出固定的时限规定具有合理性。当然,也有对于暂免征收的期限规定明确的税收优惠制度,如台湾《促进产业升级条例》第十九条之二第一项规定:“个人或营利事业以其所有之专利权或专门技术作价认股者,其所得税得选择缓课五年。” 通过上述分析可知48 号文第3 条仅是规定土地增值税的暂免征收,不等于该部分税收被直接免除。同时,暂免征收的税收优惠期限持续到土地的下一次流转环节为止。 三、常见的以股权转让房地产案例分析 A 公司是房地产开发公司,实收资本5 000 万元。2012年A 公司通过拍卖取得一宗土地使用权,支付土地出让金3 000万元。该宗地拟投资6 000 万元开发非普通住宅项目。2013年A 公司投入该项目开发成本1 500 万元,发生期间费用200万元。后因资金原因无力开发,欲将该在建项目以8 500 万元转让给B 公司。公司无其他经营业务。A 公司为减少税费,要求以股权转让方式转让该项目。交易前两家公司对两种交易方式进行了测算(两家税率均为25%,单位:万元)。 (一)交易环节税赋测算 1.以股权转让方式 应纳税金额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题2.以房地产直接转让方式 应纳税金额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题从两张计算表可看出,以股权转让方式转让房地产较直接以房地产转让交易方式少纳税金。 (二)后续开发销售应纳税额 房地产在企业后续经营过程中必然会进行流转。设定B 公司受让后投入7 500 万元继续修建,发生期间费用800 万元。销售收入26 000 万元,均为非普通住宅项目收入。 1.当上个环节以股权转让方式进行时 本环节主要应纳税额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题2.当上个环节以转让房地产方式转让时 本环节主要应纳税额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题(三)两开发环节税赋分析 结合受让后继续开发销售环节来看,以股权转让方式进行交易前后两环节纳税额共计7 196 万元,而以房地产直接转让的方式纳税额共计5 817 万元。其中纳税的差额主要产生于土地增值税环节,采股权转让方式比房地产直接转让方式多纳929 万元税额。由此可以看出,以股权转让方式转让房地产实际上并不能节省税费。房地产交易环节采股权转让方式暂免缴纳土地增值税,得到的结果是整个的实力能够为财务处理流程再造提供必要的物质基础。其次,企业的财务处理流程要重视“以人为本”。财务处理流程的优化会改变既定的制度和程序,改善过去管理全部依靠人为来控制的现状。但是从中国企业的传统经营理念来看,企业需要将法治和人治进行有机结合,灵活应变,因为财务处理流程的优化只是一种管理手段,检验这种手段是否有效,主要是看这种管理手段能否切实提高工作效率,而不是死板地按照程序进行。 (三)重视对财务风险的有效防范 随着中国社会主义市场经济建设的不断深化,尤其是在加入WTO 之后,经济环境的变化将具有更大的不确定性。在这样的环境下,风险便存在于企业进行生产经营活动过程中的各个环节。在企业的工作中,首要面临的就是财务风险的应对。财务风险主要包括交易风险、行业风险、市场风险等等。优化后的财务处理流程必须要加入对财务风险的评估机制,重视对企业财务风险的识别和应对。企业应该建立起完善的风险防范机制,改变过去进行事后应对的传统管理模式,通过对风险的识别、评估、报告、应对环节,从事前、事中、事后进行不同阶段的风险考核,切实将事后管理改变为动态管理,促进企业早日实现财务信息的实时化管理。除此之外,企业还可以通过实施供应链管理、全面、搭建信息管理平台、风险控制体系等方式来构建一个动态的财务风险管理流程,降低风险的发生概率,提高企业的风险管理水平。 三、结语 总的来说,财务处理流程的优化是一项系统性工作,涉及面广,工程浩大,难以做到一蹴而就。一些企业财务管理工作者希望通过某一方面的举措来彻底优化单位财务处理流程的思路是不现实的,也是对财务处理流程优化的严重误解。客观来看,由于中国财务处理流程的再造优化发展时间较短,因此与国外相比具有较大差距。因此,中国企业更应该理论结合实际,切实掌握到财务处理流程优化的关键,才能够帮助企业提高市场应变能力,从而增强市场竞争力。 参考文献:[1] 何瑛。企业财务流程再造新趋势:财务共享服务[J].财会通讯,2010,(6)。 [2] 谭智俐。仿生性财务流程再造机理探索[J].师,2010,(7)。(作者:宋荟伊)
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
第一、T+库存期初多单位计量不能自动转换 比如1箱10片这个多计量计量单位 1.5箱不能显示成1箱5片。-第二、没有赠品字段 期初库存不能增加字段? 第一、T+库存期初多单位计量不能自动转换 比如1箱10片这个多计量计量单位 1.5箱不能显示成1箱5片。第二、没有赠品字段 期初库存不能增加字段?[]
1 检查计量单位档案上的 计量组合勾选是否都同时勾选上。2 期初库存没有赠品字段。暂不支持增加该字段。@畅捷支持侯椿寳:计量组合不着这样的么? 你是指的什么地方同事勾选?@畅捷支持侯椿寳:在出入库单据上可以显示 但是在期初存货就只能是1.几箱 无法显示片计量单位组 对话框后拉最后的字段 计量单位组合需要两条记录都勾选启用。