所得税会计(income tax accounting)
2017-3-29 0:0:0 用友T1小编所得税会计(income tax accounting)
所得税会计(income tax accounting)税务会计的一个分支领域。反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。涉及到所得税的性质、会计利润与应税利润的差异的处理、所得税的跨期分摊、营业亏损抵免的处理及期内所得税分摊等问题。
所得税 所得税是国家以政治权利机构的身份对企业生产经营活动中的所得额征收的一种税捐,是国家财政收入的主要来源之一。企业应纳所得税以税法的规定为依据、根据应纳税所得来自企业财务会计的记录,而会计记录是以企业会计准则为依所依据,公允揭示的企业财务状况和经营成果。纳税时要将会计上的税前利润调整为应税利润(应纳税所得)。我国企业所得税具有如下特点:(1)征税多少与企业的经济效益直接挂钩。(2)以纳税人的实际负担能力为征税标准。企业所得税具有“多得多征,少得少征,无得不征”的内在均衡机制。(3)所得税的计征及时均衡。我国企业所得税实行按年计征,按月或按季预缴,年终汇算清缴的办法,使所得税收入及时均衡入库,保证了国家财政收入。
企业所得税的基本要素包括纳税人、征税对象和税率三项。企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的企业或组织,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,以及其他有经营收入的组织。企业所得税的征税对象为企业的每一纳税年度内的生产和经营所得和其他所得。企业所得税率采用33%的比例税率,普遍适用于设在我国境内的一切内资企业。
所得税的性质 过去我国会计上一向视所得税为利润分配,自1994年1月1日起,已将所得税视为利润分配,自1994年1月1日起,已将所得税视为一项费用。从宏观角度而言,大气层得税的调节职能,着眼于调节国家、企业观角度而言,所得税的调节职能,着眼于调节国家、企业和个人之间的分配关系,使资源优化配置。但从微观看,会计企业的受益人来划分费用与利润分配。所谓受益人,指企业最后风险的承担者或报酬的享受者,即企业所得者。凡是分配给受益人的即为利润分配,支付给受益人以外的均为费用。任何经济性质、任何组织形式的企业,其所得税支出与利息支出一样,均不是由受益人享受,故应视为企业的一项费用。对所得税性质的这一认识,主要体了业主权论的影响。所得税费用虽然在申报纳税时不能作为费用扣除,但不能当作费用扣除的项目并不是利润分配。例如,业务招待费超过限额部分,在计算应税利润时即被剔除,但从财务会计角度看,仍然是费用,而不是利润分配项目。
税前会计利润(accounting income)是根据《企业会计准则》所确认的收入与费用的差额,而应税利润(taxable income)则是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额(即可扣除的费用)的差额,又称为应纳税所得额,是企业应纳所得税的计税依据。我国国有企业自利改税后缴纳所得税,同时,应税利润基本上与企业的税前会计利润一致。随着市场经济体制的建立,会计和税收体制也进行了配套改革,应税利润与税前会计利润相分离已势在必行,1994年初《中华人民共和国企业所得税暂行条件》的颁布,标志着税前会计利润与应税利润可以分离。
财务会计与税法规定由于目的不同,税前会计利润与应税利润难以一致,也不能强求一致。财务会计根据权责发生制、配比原则及收入实现原则确定利润总额,其目的在于公允、客观地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。而税法规定根据国家政治权力的需要,依据“公平税负,促进竞争”的原则来确定应税利润,其目的在于保证国家机构正常运转所需的财政收入。基于财务会计与税法规定的目的不同,税前会计利润与应税利润两者之间产生了差异,其原因主要有以下三种:(1)永久性差异;(2)暂性差异;(3)弥补亏损引起的差异。一般而言,会计处理以《企业会计准则》为依据,客观公允地反映企业的财务成果,最终表现为利润表上的利润总额。纳税时,再根据税法规定作账外调整,以计算出正确的应税利润,编制一张符合税法规定的所得税申报表。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 问一下增资是不是只要交印花税呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问下 老板的爱人 住院时 是公司付款 但后来发票不见了 一直挂着帐,借-预付 现改挂老板帐上 可以吗 借 其他应付-老板 贷预付 可以吗 _02017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦!2017-11-16 0:0:0
- 问下各位老师,招待费和差旅费有什么区别,出差的饮食发票走招待费,还是差旅费呢,谢谢啦! _02017-11-16 0:0:0
- 问下,失业保险,你们有分个人和单位两部分吗?还是失业保险都由公司缴纳?2017-11-16 0:0:0
- 问下,我2016年底报名2017年的初级职称考试我是要看2016年的资料还是要看2017年的呀 _02017-11-16 0:0:0
- 问个T+外网访问的问题,服务器是固定Ip,也没有被转发,映射了服务器8080端口,telnet端口也正常了,内网可以通过外网Ip访问,外网访问不了,这是为什么呢?2017-11-16 0:0:0
- 问题1、T6启用生产管理模块和委外模块 需要启用成本模块吗?启用和不启用有什么区别?-问题2、生产管理启用之后 怎么单独启用简单生产管理-问题3、T6有没有手机端查看生产进度的功能2017-11-16 0:0:0
- 附加时状态显示“不存在”,附加不成功,这是什么回事?2017-11-16 0:0:0
- 随进夏季,犹如初春,人家都说春雨贵如油,看来我得去外面‘打点酱油了’2017-11-16 0:0:0
最新信息
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
用分级显示剔除微软Excel表格中非打印数据 用分级显示剔除微软Excel表格中非打印数据
打印Excel工作表时,可能会有工作表中部分行的数据不希望打印出来。此时,我们不妨借助Excel的分级显示来解决这个问题。步骤如下:
选中Excel表格中要隐藏的行,按Alt+Shift+->(右方向键),此时,在工作表的右侧就会现两个分级按钮1和2。打印时,单击按钮1,不需要打印的数据就隐藏起来了。打印完毕后,单击按钮2,被隐藏的Excel表格数据又回来了,非常方便。