财务人员必备税务常识（二） 财务人员必备税务常识（二）   　　(二十三)合同作废也 　　有些企业的领导喜欢签合同，也喜欢变来变去，签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印花税，即使合同作废。例如：公司本月签订了合同，申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同，不签了，由于印花税已经缴纳，并且不能退还，因此，由于作废合同导致多缴了税。还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税。所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等到金额确定以后再补充进去，这样就可以避免多缴税。 　　(二十四)代理还是非代理 　　现在很多企业都与事务所签订代理合同，大家都认为属于代理业务，既然是代理业务，那就应该按差额缴税。其实，税务代理合同应该按服务业中的其他服务缴纳税金，应该按全额纳税。税务上对代理的认定不是看合同的名称，而是看经济实质。税务代理实质上是中介机构为企业提供的服务，与代理不同，代理有第三方出现，例如：企业委托一家公司采购一批产品，业务中有卖方，买方还有中间方，因此属于代理，而税务代理是中介机构直接为企业服务，没有出现第三方，因此，不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应入纳税，不能按差额纳税。税务上的代理概念和日常生活中的理解有差异。 　　二十五)对方违法对方陪 　　签订合同是对双方的一个法律约束，现在经常出现的情况是：对方履行了合同，但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、有些购买失控发票、有些直接使用*****。税务机关查出发票有问题，购货方就要承担责任。对方违规提供发票，购货者要承担法律责任。如果想追究对方的责任，还难以找到合适的法律依据。所以建议企业在合同中加上保护条款：由于对方提供的发票不符合规定，给甲方造成的损失由乙方承担赔偿责任。保护条款一方面可以给对方施加压力，一方面如果真出问题了，可以根据合同条款直接找对方赔偿，无需为法律依据烦恼。 　　二十六)对方偷税你遭殃 　　有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税。业主买房子，在合同中写明：契税由房产公司承担。业主们搬进了新屋，开始了新的生活。等到去办房产证，对方告知：你们还没有缴契税，先缴了再办证。业主们与房管部门理论：房产公司答应送契税。其实，契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可。业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。业主无奈，只好先缴了契税办证，回头再找房产公司算帐。对方包税，对方如果不纳税还是你承担法律责任，对方不承担偷税的责任，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷，因此，包税合同之后还要关注对方是否真的纳税了。 　　二十七)一日之差两重天 　　张三办家公司，登记在6月30日，李四办家公司，登记在7月1日。大家对这一天的差异没有在意，大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企业的政策。当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的所得税，明年开始要交所得税，由于当年亏损，算也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损，选择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免税一年。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。所以，一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解税务规定 　　二十八)哪些属于开发费 　　税务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单，但运用起来就会出问题。在核算中，我们把用于技术研究开发的费用计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除。实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等，由于会计核算中，我们并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧，因此，造成企业在加计扣除的时候往往会少了金额最大的项目，造成没有用足政策，少抵扣了一大部分。用足政策实在不容易。 　　(二十九)技术入股好处多 　　很多民营企业的老板都是技术专家，个个拥有专利，将专利提供给公司使用，双方没有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税。这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解，以致一边抱怨政府征税太狠，一边拼命缴不该缴的税 　　三十)调取帐簿不随意 　　税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅?税务约谈是否可以调帐?根据《纳税评估管理办法》和征管法的规定，税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来，要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政行为，属于非法行政，纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还，调取当年帐簿，应30天内归还，调取以前年度帐簿，应3 个月内归还。在纳税评估约谈过程中，纳税人不必为调取帐簿检查担心。 　　(三一)重设流程纳税少 　　对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受。其实，作为企业经营价值链的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，因此，30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。 　　(三二)先分后卖纳税少 　　公司投资一家企业占有60%的股权，该企业市场运作良好，公司几年盈利，该60%的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢?道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税。如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利。公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了? 　　三十三)好心也会干坏事 　　某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表现更加突出，值得嘉奖，发6200。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢?老板诧异：明明发得多为什么说拿得少?向财务询问，原来不小心猜中了得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700元，李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。老板感慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤，不懂税法看来要吃亏 　　三十四)虚报亏损就偷税? 　　人非圣贤，孰能无过?做财务工作得也难免会出现差错，平时收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机关来检查，发现差错，影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按律可以治个“偷税”;如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属于“偷税”，只是属于“虚报计税依据”，不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税。 　　(三五)人走申报不能停 　　俗话说“铁打的兵营流水的兵”。企业也是一样，人来人往很正常。企业的财务人员也会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到任，中间出现了真空。由于财务工作的时效性要求，财务人员离职如果企业安排不妥当，就会给企业带来损失。其他工作可以等到新人来处理，纳税申报是有时间规定的，不能等到后一任来了才办理。建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题，应该与离职员工协商，即使人已经离开，离职人员也应该把纳税申报做完。没有按时申报，每次可能会被罚款2000元 　　三六)沟通多点罚款少 　　中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差错就可能面临处罚。例如：日常的纳税申报，购买发票，发票核销、发票填写等都可能出现差错。一次罚款2000元以下，罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下，基层税务机关在2000元以内有酌情权。对于出现的差错，人员首先应该诚恳面对，承认错误，但要分析原因，是因为新政策不知道，还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等等，将实际原因向税务机关反映，大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。 　　三七)没有价来何来价外 　　和里有价外费用的规定，就是在销售、服务以外再收取其他款项，代收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入，但需要纳税，因此造成公司税负的增加。 　　价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款的事实存在，才有价外费用产生的可能，如果没有销售，也没有为对方提供服务，即使收取款项也不属于价外费用。例如：发财公司为你公司装修，装修时打坏了一套玻璃家具，赔偿1万元。你公司没有向装修公司提供服务，收取的1万元不属于价外费用。 　　(三八)营业税可巧用 　　营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节，主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环节，如某房地产甲公司曾在以1800万购入某地块后改变战略放弃开发，又以2000万将该地块出售给乙公司，这时甲公司应交营业税2000*0.05=100万。之后甲公司要求国土局将收据 1800万抬头开乙公司，而他将200万差额作代理费 由他另开发票给乙公司，并补签了代理建房协议，这样甲公司应交营业税200*0.05=10(万)，节税90万。代理的形式要件是，发票抬头一定要开最终的购买方，中介方不得垫付资金，前者最为重要。 　　三九)巧妙应对房产税 　　收过租金的人都知道，12%的房产税是较重的，本人就曾收过租金，交完5%营业税、12%房地产税后所剩无几，被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成三部分，即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同，只对房租交房产税，节税何止百万。想起一句话，这世界并不缺少美，只是缺少发现美的眼睛. 　　四十)发票丢了有办法 　　丢失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办?发票丢了还能报销吗?公司还可以作为正常的费用开支吗? 　　发票丢失不用慌张。根据规定，丢失发票都可有办法解决，专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖公章解决，对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以当事人写出具体经过，公司内部批准就可以解决。 　　丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊惶失措，不能妥善处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。 　　四一)失控发票是毒药 　　经常有人打电话、发传真、发邮件来推销发票：本公司尚余少量发票可以对外提供，手续费优惠。说到底，正常经营的公司怎么会有少量发票剩余?不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便宜。现在专门有人不断成立公司，申请购买发票，然后到处推销发票，公司不缴税就关门了。从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税务机关规类为“失控发票”。现在这些失控发票都在税务机关的网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税，企业的损失就大了。 　　四二)电子商务少缴税 　　目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，在网络已经非常普及的今天，企业完全可以放弃传统的经商模式，改为通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用赚回一半。

欢迎加入会计家园温州同城会QQ群313172434，我是会长 欢迎加入会计家园温州同城会QQ群313172434，我是会长[]

打印凭证跳号的问题还是没有解决，设置改得和另外一台电脑的一样了，还是出现跳号的情况（1、3、5、7、8、10、12。也单数也有双数） 打印凭证跳号的问题还是没有解决，设置改得和另外一台电脑的一样了，还是出现跳号的情况（1、3、5、7、8、10、12。也单数也有双数）[]

您的意思是其他账套正常吗？ 总账 套餐参数 复制过来
@畅捷服务孙彦杰:提示客户端保存不能复制
总账-选项-其他 客户端保存前勾去掉
@畅捷服务孙彦杰:客户端前面的钩本来就是去掉的，其他对的账套是在别的电脑上的，他这台一个打印出错的帐套
晚上导出账套还原到别的电脑 拷贝个套打参数再倒回来 最简单了这样操作

税总有关负责人就新疆率先资源税改革问题答记者问 税总有关负责人就新疆率先资源税改革问题答记者问

　　根据中央新疆工作座谈会精神, 经国务院批准,近日,部和国家总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于印发〈新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定〉的通知》（财税[2010]54号，以下简称《通知》），并于2010年6月1日起施行。资源税费改革率先在新疆进行, 标志着我国资源税改革迈出了坚实的一步。为此，国家税务总局有关负责人就相关问题回答了记者的提问。

客户端使用网络登入服务器时，服务器经常中病毒？客户端使用网络登入服务器时，服务器经常中病毒？

问题模块： 其他问题

关键字：病毒

问题版本：用友用友T1-商贸宝批发零售版

原因分析： 商贸通远程登入时数据库端口1433容易受到外部攻击，SA一定要设置密码

适用产品：T1系列

问题答案：在系统工具中设置SA账户密码，建议复杂些

外资企业优惠期满注销有哪些涉税问题？ 外资企业优惠期满注销有哪些涉税问题？

　　问：甲、乙两企业均为外商企业，且中外投资方一致，股权比例相同；甲企业为，2008-2010年实施15%所得税优惠政策；乙企业成立于2004年，所得税施行“两免三减半”政策，于2009年12月31日到期。请问：

　　1、若2010年注销乙企业，现行是否可行，操作上问题如何解决；

应付职工薪酬审计 应付职工薪酬审计

　　职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其主要核算方式有计时制和计件制两种。职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在中便显得十分重要。

　　随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬可以及时揭露错误和舞弊；使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。

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    ERP这个词，现多数企业领导并不陌生。迄今为止，也有很多大中型企业实施了ERP，但是成功的却寥寥无几。在实施此系统时，首先应该弄明白几个问题： 我们真正了解ERP吗？ 我们上ERP的动机、目标是什么？ 我们的管理基础怎么样？

    任何一款软件系统都是一个不断满足客户需求的过程。ERP也不例外。当新需求不断被发现，用户对咨询公司的要求也越来越高，很多咨询公司被用户的需求推着走，最终因为技术方面或服务能力等因素的影响。 ERP的成功实施能够实现对企业的动态控制和各种资源的集成与优化利用，帮助企业整合资源、提高效率，节约成本，最终提高企业竞争力。在此介绍ERP实施过程中几点至关重要因素：

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问：用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在零售时能否扣除珠宝玉石的买价或已纳的税款？

　　答：根据《部 国家总局关于调整金银首饰消费税环节有关问题的通知》（财税字〔1994〕95号）规定：“一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

营业用房屋的修缮费用如何界定？ 营业用房屋的修缮费用如何界定？

　　问：营业用房屋的修缮费用是如何界定的？是记入当期损益还是进行摊销？如果摊销，标准是什么吗？

　　答：依据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

生产制造管理

人工费用、制造费用、其他费用的分配方法选择的是标准工时分配法，想修改，在哪里修改呀？ 人工费用、制造费用、其他费用的分配方法选择的是标准工时分配法，想修改，在哪里修改呀？[]

成本中心产品对照表修改
@服务社区刘明新:给你100分！谢谢！
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#财务软件#大家好，我是个人版的易代账，已经结账了，如何返回去增加凭证？ #财务软件#大家好，我是个人版的易代账，已经结账了，如何返回去增加凭证？[]

可以反结账的，你看看右上方那里
@小飞霞:你好，老师，没有反结账啊？
左边菜单栏里有结账按钮，选择要取消结账的月份，反结账按钮出现
没有啊，老师

t1销售出库单，怎么填入负数 t1销售出库单，怎么填入负数[]

您好，不可以录入负数。数量和金额都不可以。

申报管理——总机构管理费提取的涉税政策分析之一 申报管理——总机构管理费提取的涉税政策分析之一

　　《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税函[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）、《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号文件）这3个文件中分别对总机构管理费提取的管理和税前扣除做出了相关的规定，我们结合这3个政策，对机构管理费提取的系列政策进行分析。

社会消费 社会消费

　　包括政府消费支出和集体消费支出。政府消费支出指政府部门总产出减去其销售 收入后的余额。集体消费支出指行政、事业、企业单位和农村集体对物质产品和服务的最终消费支出。

异地申请分支机构如何办理税务登记？ 异地申请分支机构如何办理税务登记？

　　问：我公司想在异地申请分支机构，是否也要先申请营业执照后再办理登记手续，程序是一样的吗？

　　答：根据《税务登记管理办法》第二条规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《征管法》及《实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

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T3普及版凭证自定义打印我设置了纸张打印提示这个 T3普及版凭证自定义打印我设置了纸张打印提示这个

1）查看选择的纸型是否正确，如果是正确的那么一般是由于页边距设置的太大导致。可以将左和上边距改小一点，然后把右和下边距改为零保存。（左和上边距是控制打印的位置，而右和下边距是不做控制的。）
2）如果改完页边距系统又自动变回原来的值的话，那么肯定是打印驱动有问题，这时候需要更换打印驱动。一般epson k 系列的打印机都要把驱动更换成1600K的驱动才行。而有些其他的牌子的打印机也可以尝试使用此驱动来打印。
调一下页边距
凭证纸的高度小了，或者你边距设大了。
是这里设置吗

年度结转到结转现存量时失败 年度结转到结转现存量时失败