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会计处理前后的节税窍门

2016-6-18 0:0:0 用友T1小编

会计处理前后的节税窍门

会计处理前后的节税窍门

  会计处理前非正常损失缴税多

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对此作了进一步解释,条例第十条所称非正常损失,是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括自然灾害损失,因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失和其他非正常损失。虽然税法规定,非正常损失货物的进项税金不能抵扣,但是,会计上对此进行不同的处理,可以对增值税收产生一定的影响。

  A公司是增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率。公司去年年初购进一批价值20万元(不含税)的原材料,进项税金3.4万元,由于露天堆放,导致雨淋腐蚀毁坏,清理后作价出售,取得含税销售收入5万元。

  企业会计处理如下:发生损失进入清理时,借记待处理财产损溢20万元,贷记原材料20万元。由于企业会计处理时,将全部材料成本金额转入损失,意味着原材料已经全部发生非正常损失,因此,20万元原材料的增值税进项税金3.4万元应全部转出不能抵扣。同时,公司将损失的原材料清理销售取得的5万元收入应按17%的税率计算缴纳增值税,应纳增值税为:50000÷(1+17%)×17%=7265(元),企业为此需要负担的增值税为7265元。

  会计处理后可以少缴税

  因企业事实上在销售原材料时取得了5万元收入,我们可以据此认为:公司发生的损失并不是全部损失,而是大部分损失。而根据税法规定分析,不得抵扣的应该是发生非正常损失部分的进项税,应转出这部分损失的进项税金。对于原材料发生部分非正常损失,取得清理收入的部分是否可以抵扣进项税金,税法并没有作出明确规定。因此,只要企业会计上不作为全部损失处理,就可以不必转出全部进项税金。

  那么,A公司应该转出多少进项税金呢?根据公司实际损失情况,不含税清理收入为:50000÷(1+17%)=42735(元),可以认定这部分不作为损失,损失部分金额为157265元(200000-42735)。企业会计处理如下:发生损失进入清理时,借记待处理财产损溢157265元,贷记原材料157265元。据此,原材料非正常损失部分应转出的进项税为:34000×157265÷200000=26735(元),剩余可以抵扣的进项税额为7265元(34000-26735)。那么,公司50000元清理收入应缴纳的增值税为:50000÷(1+17%)×17%-7265=0,公司为此需要负担的增值税比全部转出原材料少缴增值税7265元。

  由此可见,企业发生损失后取得的原材料清理变价收入不产生税收,这也是符合增值税征税原理的。如果企业存在加价销售的情况,在转出进项税金时,应该按成本价计算未损失部分,并据此计算应转出税金金额。

  企业全部的会计处理如下:发生损失进入清理时,借记待处理财产损溢157265元,贷记原材料157265元;转出部分进项税金转出时,借记待处理财产损溢26735元,贷记应交税金-应交增值税(进项税额转出)26735元;取得清理收入时,借记银行存款50000元,贷记待处理财产损溢42735元,贷记应交税金-应交增值税(销项税额)7265元;结转损失至营业外支出时,借记营业外支出(非正常损失)141265元,贷记待处理财产损溢141265元。此非正常损失141265元,可以按照税法规定报税务机关审批后,在企业所得税前扣除。

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应收票据背书

应收票据背书 应收票据背书

U8知识库
问题号:10132
解决状态:临时解决方案
软件版本:8.60
软件模块:应收
行业:通用
关键字:背书
适用产品:U860—-应收款管理
问题名称:应收票据背书
问题现象:该企业销售多采用预收款形式进行,现有客户A交来应收票据123作为预收货款,财务做帐:(1)借:应收票据123 贷 预收帐款-A客户 后该企业将次票据123背书给客户B,作为客户B的预收货款退还,财务做帐:(2)借:预收帐款-客户B 贷:应收票据123,该项目属于一体化项目,应收票据和预收帐款两个科目均已设置为应收受控科目。现第一笔业务通过新增票据,并审核新增票据自动生成的收款单可以实现制单,第二笔业务使用背书行为实现,但是不能选择客户,不能使用预收帐款科目;改为通过转出行为实现,但是不允许修改客户A为客户B,此项业务如何通过应收实现!
问题原因:同解决方案
解决方案:实现方式: 1、背书方式选择冲销应付账款 2、选择把背书金额作为预付款处理 3、在应收冲应付的转账操作中,选择预收冲预付
补丁编号:
录入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

如果想设置允许超生产订单领料,在存货档案里已经设置过了出库超额上限,库存选项也允许超生产订单领料了,为什么还是提示如图所示

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    我怎么看到的都是一样的是583.03叻。
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    有收入才能结转成本的
    那成本挂哪个科目啊?
    其他应收款吗?
    @若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的
    成本与收入相对应,确认收入才能结转成本
    我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?
    @若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款
    @口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗
    @若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?
    @口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看
    代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?
    @口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本
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    反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。
    use ufdata_071_2015
    select * from code执行这语句时报上述错误
    @廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。
    然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符
    @廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。
    修复数据库?
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    @服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。

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