筹建期间业务招待费税务处理案例 筹建期间业务招待费税务处理案例 目前很多企业在筹建期间经常会发生业务招待费支出.这些支出在和中分别如何处理，是值得每个企业关注的。笔者提醒，企业应准确理解政策范围，正确理解筹建期间定义，不可将筹建期发生的三项费用与取得收入当年度的相关费用合并计算扣除，需厘清对三项费用会计与处理的差异。 　　业务招待费按60%税前扣除 　　明确范围，准确把握筹办期。《国家税务总局关于应所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%，广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费税前扣除。 　　筹办期可以理解为从企业被批准筹办之日起至企业取得第一笔收入日期止。有了收入就不是筹办期了，业务招待费和广告宣传费就应当按《企业所得税实施条例》和相关规定限额处理。 　　在2012年第15号公告下发之前，在筹办期间发生的广告费和业务宣传费支出，处理原则是按《企业所得税法》及其实施条例关于业务招待费、广告和业务宣传费支出的相关规定税前扣除。尤其是业务招待费，由于未取得收入，税前扣除金额往往为0。15号公告明确了企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函﹝2009﹞98号)第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。 　　《关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》(国税函 ﹝2010﹞79号)规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函﹝2009﹞98号)第九条规定执行。 　　《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定，新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 　　筹建期间业务招待费如何纳税调整。一是执行《企业》的企业。《企业会计制度》规定，企业筹建期间发生的业务招待费已经计入长期待摊费用，在开始经营之日一次性税前扣除。税定筹建期不作为企业的亏损年度，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。因此，企业筹办期间的业务招待费在开始生产经营年度计入当期的费用，按照发生额的60%和开始生产经营当年销售收入的千分之五孰低计算，超过部分进行纳税调整。开办期发生的没有扣除限额的其他长期待摊费用可以在开始生产经营年度一次性计入当期费用，也可以作为长期待摊费用按年摊销。二是执行《企业》的企业。 　　《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费计入“管理费用—— —业务招待费科目”，计入当期损益。税法规定筹备期间发生的费用在开始生产经营当年计入当期的损益，按照发生额的60%和开始生产经营当年销售收入的千分之五孰低计算，超过部分进行纳税调整。 　　案例 　　例一：A企业自2010年底筹办开业，筹办期间发生费用55万元。其中，业务招待费支出10万元、广告费和业务宣传费支出15万元、其他支出5万元。 　　2013年1月1日，A企业领取了工商营业执照。2013年当年实现销售收入1000万元，发生业务招待费支出8万元、广告费和业务宣传费支出40万元。 　　假设A企业选择一次性摊销筹办费。计算A企业2013年度准予税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费。(以下单位均为“万元”)A企业成立期间发生筹办费的会计处理如下。 　　借：筹办费—— —业务招待费 10 　　筹办费—— —广告费和业务宣传费 15 　　筹办费—— —其他5 　　贷：银行存款30 　　2013年度的会计核算如下： 　　借：管理费用—— —业务招待费 8 　　管理费用—— —广告费和业务宣传费 40 　　管理费用—— —筹办费30 　　贷：银行存款48 　　筹办费30 　　业务招待费的纳税处理如下。 　　2013年准予扣除筹办期业务招待费的限额为6万元(10×60%)。 　　2013年准予扣除生产经营期业务招待费的限额为4.8万元(8×60%)，与销售收入5万元(1000×5‰)相比，根据孰低原则，确认准许扣除的业务招待费为4.8万元。 　　2013年准予扣除的业务招待费合计为10.8万元(6+4.8)。 　　2013年业务招待费的纳税调整额为7.2万元(10+8-10.8)。 　　广告费和业务宣传费的纳税处理如下。 　　2013年准予扣除筹办期的广告费和业务宣传费15万元。 　　2013年准予扣除生产经营期广告费和业务宣传费的限额为150万元(1000×15%)，与实际发生额40万元相比，根据孰低原则，确认准许扣除的费用为40万元。 　　2013年准予扣除的广告费和业务宣传费合计为55万元 　　(15+40)。 　　2013年业务招待费的纳税调整额为0。 　　例二：2011年筹建的B企业有当年设立发生筹办费用10万元，其中业务招待费2万元，广告费和业务宣传费3万元。B企业2012年1月开始经营，2012年实现营业收入100万元，实际支出业务招待费7万元，广告费和业务宣传费20万元。根据2012年第15号公告应如何进行纳税调整呢?根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条的规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国税函〔2009〕98号文件第九条规定执行。 　　国税函〔2009〕98号文件第九条规定，新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 　　因此，2011年B企业会计处理为： 　　借：长期待摊费用10 　　贷：现金10 　　业务招待费和广告宣传费当年由于不计算为亏损年度，所以当年不做纳税调整。 　　2012年1月B企业开始经营，筹办费在2012年1月一次性扣除。 　　会计处理为： 　　借：管理费用10 　　贷：长期待摊费用10 　　2012年损益中共列支业务招待费9(2+7)万元，则2012年准予扣除的业务招待费包括两个部分，准予列支筹办期60%业务招待费为1.2(2×60%)万元。当年准予列支限额标准为：5万元(100×0.5%)>4.2万元(7×60%)，应为4.2万元。即准予列支5.4万元(1.2+4.2)应纳税调增3.6万元(9-5.4)。 　　2012年损益中共列支广告费和业务宣传费23(3+20)万元。 　　2012年准予税前扣除的广告和业务宣传费同样包括两个部分，准予列支筹办期的广告费和业务宣传费3万元，和按照限额标准扣除的当年广告费和业务宣传费，税前扣除标准为15(100×15%)万元。当年纳税调增5(20-15)万元。可结转以后年度扣除，即2012年准予列支18(3+15)万元。应纳税调增5(23-18)万元。

工资分摊，生成过凭证，但是没有保存，再进去分摊后制单是灰色的了，请问是什么原因？ 工资分摊，生成过凭证，但是没有保存，再进去分摊后制单是灰色的了，请问是什么原因？[]

检查工资-统计分析-凭证查询中是否能看到本月工资分摊的凭证。
@畅捷服务苏娜_:有一个工资类别的有，有一个工资类别的没有
把工资分摊的凭证都删除再看下能否制单。如果还有问题的话，可能是工资分摊的相关数据库表中还存在记录，需要根据数据具体查下，请联系您的服务商在支持网提交问题和数据，我们会根据账套进一步查询处理
@畅捷服务苏娜_:工资月末结账了也不能生成凭证吗？
工资月末结账的话，工资分摊就不能再制单了
@畅捷服务苏娜_:我发现，是因为月结了，不能制单，然后去反结账这个工资类别，老提示关闭所有工资类别，全部都关闭了，也反结账不了，反结账工资类别的表示哪一个，我去改一下
工资是不是做过年结了，如果做过年结的话，不能直接取消12月结账，需要先使用工资模块反年结的工具，对2015年账套执行下，然后再取消月结。
工具下载地址：http://gongju.chanjet.com/chan ... 3D172
@畅捷服务苏娜_:年结了，有一个工资类别1月份月末处理了，反结账不行，我直接到数据库里面改了，现在可以了。谢谢您
不客气[/微笑]

恢复账套，没有1st结尾的文件 恢复账套，没有1st结尾的文件

是要恢复自动备份或是手工备份里面的数据，不是zt001下2015下的数据
@服务社区李珊:可我数据备份下就一个zt001,根本没有1st文件
@苦命的人就是我:上图中是您的账套文件，不是备份文件。找自动备份文件或是 您自己有没有手工备份过数据。
@服务社区李珊:没有，怎么办啊！
@苦命的人就是我:邮件中已回复您的信息，请查看。

我打印凭证 打印的是四张，为什么每一张凭证都会往下移一点 ，应该怎么设置 我打印凭证 打印的是四张，为什么每一张凭证都会往下移一点 ，应该怎么设置

凭证间距设置小一点
@畅捷服务黄庆明_:还是不行 凭证间距我都调到0.8了
把打印机驱动换成EPSON1600k
@hbtyzl:也不行
凭证间距接着往小了调，间距有时为负在某些机器上才起作用。
@畅捷服务黄庆明_:好 我试试

接个楼用用，U8的合同管理，新增了合同类型大类之后，再启用阶段就不显示阶段了 接个楼用用，U8的合同管理，新增了合同类型大类之后，再启用阶段就不显示阶段了

陪你一起等大神~

咨询下科目数量明细账不显示计量单位的吗？ 咨询下科目数量明细账不显示计量单位的吗？[]

您用的是哪个版本。
@畅捷服务王丽:11.51
@畅捷服务王丽:11.5
@华欣贺盼:所有存货都是一个计量单位的，不显示也没有关系的。
@畅捷服务王丽:客户想显示，有其他办法吗

#财务软件#请问老师们盘点差异处理流程-【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数--厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存--实有库存数-账面库存数=差异--这个思路对吗 #财务软件#请问老师们盘点差异处理流程【上期结余+本期采购入库数-本期出库数（内销+外销+调拨外仓）=账面库存数厂内实地盘存数+委外发出数+退换数+短尺料废=实有库存实有库存数-账面库存数=差异这个思路对吗[]

[/发呆]刷屏啊

软件打开 查数据 就这样提示 什么原因 急求 软件打开 查数据 就这样提示 什么原因 急求

没打补丁
请您安装产品补丁，若还有问题需要提交支持网问题查看数据。
@畅捷服务孙志强:是最新补丁吗

你好 我的记账宝数据没有了 怎么恢复？有备份 你好 我的记账宝数据没有了 怎么恢复？有备份[]

您好，登入到账套里，系统管理-数据恢复，找到备份文件里的.lst后缀名的文件，进行恢复
涉及到数据的问题。建议找回当初的服务商解决问题。如果他们不理你，另外如果你自己处理不了或担心数据丢失问题，你可以联系我们。远程帮你看看【QQ：2 6 2 8 496227】
服务社区为开放论坛，请保护好个人信息及账套数据安全，不要随意点击非社区链接，透露电话、QQ、加密狗号等私人信息。任何操作前，请注意备份数据。服务社区不提供任何回拨、远程及数据处理服务。如需此类服务，经销商请在【支持网】版块登记支持问题；客户请直接联系您的经销商，未能直接联系的，可在【问答】版块求助含有“畅捷服务工程师”标志的总部工程师，通过邮件方式提供相应信息，由总部协调派单。（提供信息请认准畅捷服务工程师标准邮箱格式：[email protected]）

T6 V6.5 销售订单跟踪中的 采购进程的物料是怎么操作可以显示的。 T6 V6.5 销售订单跟踪中的 采购进程的物料是怎么操作可以显示的。[]

如果是做了srp运算的可以跟踪
@畅捷服务颜玲丹:MRP吧？ 我做了 但是跟踪不到采购计划后续的采购入库
回复 潘程jYJ：srp可以跟踪，mrp不是针对一个单据运算的
@畅捷服务颜玲丹:噢 噢 只有SRP可以吗
回复 潘程jYJ：对
@潘程jYJ:可是系统里只有MRP 哪里来的SRP
回复 潘程jYJ：简单运算也是可以跟踪的
@畅捷服务颜玲丹:我把简单预算关闭了，是不是不会跟踪了？
回复 潘程jYJ：不会，数据有关联就能查询到
@畅捷服务颜玲丹: 我是这样操作的 ，我做了一张销售订单，有BOM，接着通过MRP运算，得到了生产计划，和采购计划，我用采购订单，生单选采购计划，并做了出入库，可是在销售订单跟踪里，竟然看不到采购进程任何数据
[/微笑][/微笑]
回复 潘程jYJ：mrp没有跟踪的，因为他是针对所有符合条件的记录进行运算，只有srp和简单运算是针对销售订单或预测单进行运算
@畅捷服务颜玲丹:噢 噢 噢
@潘程jYJ: 还是不行， 我勾选了简单运算 ， 就选了一张单据， 采购进程还是没数据
回复 潘程jYJ：你直接对这个销售订单投产，形成的生产订单进行分析，形成采购计划，然后生成采购订单，就能联查

帐套怎样备份，备份文件在哪个文件夹 帐套怎样备份，备份文件在哪个文件夹[]

是自动备份还是手工备份，自动备份：admin登录系统管理-系统-设置备份计划，手工备份：admin登录系统管理-账套-备份，选择路径即可
用admin登录系统管理 选择要备份的账套就可以了 备份的路径可以选择

查询余额表时无余额有发生额的用呢显示 查询余额表时无余额有发生额的用呢显示[]

如下图勾选。

T+12.1我收发存汇总表点了设置，不想显示 平均单价，金额。为什么保存不了？ T+12.1我收发存汇总表点了设置，不想显示 平均单价，金额。为什么保存不了？[]

测试确有此问题，先更新软件最新的补丁包看下能否修复，如果仍有问题，请在支持网提交质量问题处理

安阳市文化局在哪里？就是办网吧经营许可证的地方！ 安阳市文化局在哪里？就是办网吧经营许可证的地方！安阳市文化局在哪里？就是办网吧经营许可证的地方！

商务咨询服务的小企业设哪些科目 商务咨询服务的小企业设哪些科目

　　可以参照服务业设置：

　　一、

　　101　现金

　　102　银行存款

　　109　其他货币资金

　　111　短期

　　113　应收帐款

　　114　坏帐准备

　　119　其他应收款

　　121　原材料

　　122　燃料

　　124　低值易耗品

审计独立性之风险；一个分析框架 审计独立性之风险；一个分析框架

　　「摘要」独立性风险是研究审计人员独立性问题的核心。然而，许多讨论独立性风险的文献通常只专注于某单一因素对审计独立性的影响，忽视不同因素间的相互作用，尤其是忽视了独立性风险产生的前因与后果。因此，若能在一个单一的分析框架内评估影响独立性风险的相关因素及其后果，以对独立性制度安排的有效性提供一个全方位的多元视角。

　　「关键词」独立性风险 环境前因 减缓因素 潜在后果

T3的库存期初记账和采购的期初记账有什么不同吗？只要记账一个就可以了 T3的库存期初记账和采购的期初记账有什么不同吗？只要记账一个就可以了[]

都需要记账
都要记账

由销售单生成的凭证，凭证不显示数量个金额，正确吗 由销售单生成的凭证，凭证不显示数量个金额，正确吗[]

是的，销货单制单不会显示数量

采购入库单保存提示’供货单位不能为空’ 采购入库单保存提示’供货单位不能为空’

采购入库单有没有最高进价控制？采购入库单有没有最高进价控制？