结转本月营业成本,销售费用,营业税费,管理费用,如何做会计分录-
2017-10-19 0:0:0 用友T1小编结转本月营业成本,销售费用,营业税费,管理费用,如何做会计分录-
结转本月营业成本,销售费用,营业税费,管理费用,如何做会计分录?'' 结转本月营业成本,销售费用,营业税费,管理费用的会计分录为:借:本年利润
贷:主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加
所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法,这个做法叫结转。
结转的目的大体有四个:
其一是为了结出本会计科目的余额;
其二是为了计算本报告期的成本;
其三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;
其四是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
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超全的企业所得税账务处理实务,新旧报表都适用 超全的企业所得税账务处理实务,新旧报表都适用 一、股东分红一定要缴纳吗?如何进行账务处理? 答:1、所有股东是企业,股东分红给企业时,不要交个人所得税,但涉及到,企业与企业之间,税率不同,要补交企业所得税率差额。2、独资企业,股东分红不要交个人所得税。3、有限责任公司查账征收企业,分给个人股东分红,要交20%个人所得税(注:年终利润分配,股东分红的金额多少?是依据董事会的决定,来进行分配的)。 分录: 1)从利润分配先转到应付股利 借:利润分配-股东分红 贷:应付股利 2)(支付给个人时)应代扣代交个人所得税 借:应付股利(如股东其名字多,可造一张表统一发放)贷:应交税金-代扣个人所得税20% 现金 3)到月底交税时(用作为凭证) 借:应交税金-个人所得税 贷:银行存款 4)企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)借:利润分配-股东分红 贷:应付股利-某企业(附董事会决议) 5)甲企业向乙企业支付时 借:应付股利-某企业 贷:银行存款 注:将汇款单和收据,作为原始凭证附在记账凭证内6)如果企业涉及到企业所得税时,例如:甲企业所得税率25%,乙企业所得税率20%,差额5%,收到甲企业汇来分红款时,假定是10万元,会计分录: 借:银行存款100000 贷:收益100000 7)补交5%差额时,10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税,交所得税时,会计分录: 借:投资收益0.5万元 贷:银行存款0.5万元 还剩下9.5万元,转到利润分配 二、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗? 答:集体企业如:国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积,盈余公积,未分配利润转到"国家资本金、集体资本金"增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司,将"未分配利润、资本公积、盈余公积,转到个人资本金增加实收资本的,按股息红利20%征收个人所得税。 会计分录: 借:盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)贷:实收资本-个人资本金(假定10万元) (计算个人所得税时:10万元×20%=应交个人所得税2万元)1、代交个人所得税时 借:其他应收款——代扣代交个人所得税20000贷:银行存款20000 2、收回时 借:现金20000 贷:其他应收款-某个人所得税20000(将收据和税票附上,做原始凭证)三、股东撤资的问题及账务处理。 答:查账征收企业,股东是个人的有限责任公司,股东撤资或转让时,本企业所有者权益,大于实收资本部分,按持股的比例增值部分,征收20%个人所得税。 会计分录: 1、支付时: 借:实收资本-某股东某人(假定10万元) 贷:应交税金-代扣个人所得税20%2万元 银行存款8万元 注:1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上;2、将原股权证收回、撤股本人写张收据;3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。 2、交税时:(将税票作为原始凭证) 借:应交税金-个人所得税20000 贷:银行存款20000 四、实际账务处理的税率应用问题。 答:一是10%税率是指非居民企业和金属回收公司;二是新二十九条第二款规定,对实行15%优惠税率不再作地域限制;三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,但要符合以下三个条件:1、年度应所得额不超过30万元;2、从业人数不超过100人;3、资产总额不超过3000万元;四是其他工业企业实行25%税率。 五、"应收账款"科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。 答:"应收账款"借方余额长期挂账有三种可能: 一是可能变相利润分配;二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋;三是可能是客户有其他原因有意拖欠。 应收款余额在贷方,一是"预收账款"或是"定金",二是账款收到后不开票。这种都是自己责任,(如果长期挂账,超过两年者,最好自行账务处理,用普通票开,申报销售交税,免得被所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出,款大部分到账,还有小部分未到账,发票是在08年1月份开的票,那在07年12月份应先做一笔会计分录借"发出商品",贷"库存商品",在08年1月份开票时,再把这份"发出商品"用红字冲掉。 六、"以前年度调整"科目所涉及的成本的账务处理问题。 答:在年度结账之后,以前年度账目已结转,又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税定扣除标准的部分,应在以前年度损益调整科目进行账务处理。 会计分录: 1、以前年度多计收益,少计费用时 借:应交税金-应交企业所得税 贷:以前年度损益调整 2、以前年度少计收益多计费用时 借:以前年度损益调整 贷:应交税金-应交所得税 3、结转以前年度损益科目时 借:本年利润 贷:以前年度损益调整 或 借:以前年度收益调整 贷:本年利润 特别要说明的是当年补交上一年度所得税,已通过"以前年度损益调整"科目抵减了当年利润,本年度计算应纳所得额时,应作纳税调整。 七、收到上期费用发票,如何进行账务处理? 答:新税法规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制原则,属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用,不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。 收到上期发票,只有在自有资金列支(1、在营业外支出年底作纳税调整;2、利润分配-未分配利润;3、任意盈余公积),如果钱未付,叫他重新开票,像旅差费,可以拖到下一年度一、二月份。 八、在会计中如何理解亏损? 答:(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度,主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入,相加的总和,减去全年成本费用 税费 其他业务支出 营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。 税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损,弥补亏损后的利润不是当年的实际利润,当年的实际利润,只有看十二月份的报表,但企业不能连续三年亏损,否则要上黑名单,核定征收企业最好不要做亏损。 九、企业注销的涉税问题及账务处理。 答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销,企业拿到工商局批准注销登记证后,才可向国税,地税申请,税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完,然后根据资料核对账本和实物数,⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润如果有存货、原材料按17%进项税转出,产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出,应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。 十、外销业务的涉税问题及账务处理。 答:生产企业有自行出口权,出口产品一定要企业自家生产的产品,先有外商订单,向外税局领外销发票,外汇牌价在本年度将收到一笔业务时,以月初一号取外汇中间价折算人民币,银行日记账复式账页记账,开票销售时,以美元为计算单位。(外汇牌,每月以月初中间汇率,到年底作一调整)。 会计分录: 1、外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价) 借:应收账款——某外商 贷:主营业务收入(注:外销的销售收入为不含税价)2、收到外汇和支付手续费时: 借:银行存款 财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)贷:应收账款——某外商 3、外销退税有三种形式:1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和内销一样。 4、退税率各行业不同到可在网上查询。 5、不可抵扣将退税差做在主营业务成本 会计分录: 借:主营业务成本 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 6、年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)借:银行存款(美元户,换算本位币) 财务费用-汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)贷:应收账款 十一、开具销售货物发票时,货物的数量、单价及相应的涉税问题。 答:开具销售货物发票时,货物名称,型号规格,计量单位,数量填写时按照订单,认真填写"单价"合同填的是含税单价,开票时要换算成不含税价,否则要多交税或发票退回作废。 十二、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。 答:工业产品销售并负责安装,按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%,要做到五点: 1、 要有建设部门发放按装资格证书 2、 产品是本企业生产的 3、 合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣 5、产品成本和安装成本人工,账务处理,一定要分开核算,便于税务所审查。 如:金属结构件活动板房纲结构,纲结构产品,纲结构网架,铝合金窗,玻璃幕墙等。 会计分录: 1)产品 借:应收账款(或银行存款) 贷:主营业务收入 应交增值税-销项税额 2)安装工程 借:应收账款 贷:其他业务收入 主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加3)交税时 借:应交税金——应交增值税 应交税金——营业税 应交税金——税金及附加 贷:银行存款 十三、加工企业"加工"业务的涉税问题及账务处理。 答:委托加工业务,委托方提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费,双方必须订立加工协议,内容,加工名称及型号规格,加工数量每吨加工费,交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期,同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。 1、委托方,在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量,经办人签字。 1)委托方发出时 借:委外加工材料 贷:原材料(注:把原材料转到委外加工材料)2)收回时 借:委外加工材料-加工费 应交增值税-进项税 贷:应付账款或银行存款 3)结转完工产品 借:产成品 贷:委托加工材料 2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中,耗用的成本(如:辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等),应在成本项目二级科目中单独设一个"加工业务"受托加工某一产品,购进上述辅助材料时1)借:受托加工业务-辅助材料 应交税金-进项税(是指购进辅助材料) 贷:银行存款 2)每月计算电费、折旧、工资时附上清单) 借:受托加工业务 贷:生产成本-电费 累计折旧 应付工资 管理费用 3)开票时(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)借:应收账款——某单位 贷:其他业务收入——委托加工业务 应交增值税-销项税 4)结转加工业务成本时 借:其他业务支出 贷:受托加工业务 说明:某一企业,既有主产品又有受托加工业务,其成本和费用必须分开单独核算,便于税务人员查账时一目了然,也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。 十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。 答:1、厂房转让交5%营业税再交3%城建税,老厂房转让和销售不动产,均要交5%营业税,在营业税下面再交3%城建税和教育附加。 2、机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件:1)固定资产明细账上要有;2)已使用过的固定资产;3)转让时不得超过账面价值。 3、设备开票时,先到税务所登记填表然后在税务开专门发票,月末申报时把这笔收入业务,填在销售一栏。 4、会计分录: 1)将固定资产先转到固定资产清理科目 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产-设备 2)支付搬迁费时 借:固定资产清理 贷:银行存款或现金 3)收到银行存款 借:银行存款 贷:固定资产清理 4)如果固定资产清理有余额 借:营业外支出 贷:固定资产清理 5)若固定资产清理是负数 借:固定资产清理 贷:营业外收入 5、转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目,账务处理和设备转让相同只不过多一条税费,交税时: 借:固定资产清理-税费(将税票附在里面) 贷:银行存款 6、企业搬迁收到政府的补偿款时,一定要用于相同的固定资产建造,不得有余额,在这种情况下才不要交企业所得税。 1)收到补偿款时 借:银行存款 贷:其他应付款——某补偿款 2)拆厂房或房屋时 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 3)新厂房折旧时 借:其他应付款——补偿款 贷:累计折旧 4)结转时 借:其他应付款——补偿款 贷:固定资产清理 十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。 答:1、本企业用货币资金作为股东向外投资,接受投资企业要,投资企业是用贷款的金额去投资的话,其贷款利息要计算在长期股权投资。 会计分录如下: 1)用货币资金投资时 借:长期投资-股权投资 贷:银行存款 2)支付利息 借:长期投资-利息支出 贷:银行存款 3)分回股利时 借:银行存款 贷:投资收益 (注:08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证,股权投资分为权益法和成本法。 2、用固定资产对外投资,首先通过审计事务所审计,如有增值部分要交企业所得税。例如:某固定资产原值100万元通过审计110万元,增值10万元,要交25%企业所得税。 1)增值 借:固定资产-增值 贷:资本公积-资产增值 2)提交企业所得税 借:资本公积 贷:应交税金-企业所得税 3)交税时 借:应交税金-所得税 贷:银行存款 4)固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
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我国会计信息化问题初探 我国会计信息化问题初探
摘要:利用现代信息技术建立会计信息化系统,是我国会计面临的新课题。本文分析了会计信息化对传统会计的影响,会计信息化系统要在会计基本理论、实务、教育和管理等方面实现信息化,并指出会计信息化具有阶段性、全面性、并存性、长期性等特征。
关键词:会计信息化;含义;影响;特征;内容
中图分类号:G201 文献标识码:B
面对迅速发展的计算机技术和信息技术,如何改革传统的会计理论体系,变革当前的会计电算化模式,运用现代信息技术,建立新型的会计信息化体系,是目前会计学面临的新课题。本文就此问题,在会计信息化的含义、过程、特征、内容及表现形式等方面进行论述。
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U8.61-库存账查询和存货账查询都不为0时查询现存量为0
自动编号: | 1536 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 报账中心 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860SP--供应链--库存管理 | 关 键 字: | 现存量 |
问题名称: | 库存账查询和存货账查询都不为0时查询现存量为0 | ||
问题现象: | 现存量查询为0,库存账查询和存货账查询都不为0,整理现存量为还是没有改变。 | ||
原因分析: | 系统BUG。由于用户使用批号时有批号长度超过20的现象,而表TempCurrentStock的cBatch字段长度为20; | ||
解决方案: | 可选择限制使用批号长度不超过20,将超过长度的出入库单删除;或者修改年度帐库表TempCurrentStock的cBatch字段长度为60;重新整理现存量即可。(修改前请务必做好数据备份) 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
社会审计及其机构中的质量控制探讨 社会审计及其机构中的质量控制探讨
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【关键词】社会审计;质量控制
1社会审计质量概述
审核房企申报表:纳税调增调减要对应 审核房企申报表:纳税调增调减要对应 对于房地产开发企业来说,在年度申报调整明细表中,有一项“房地产企业预售收入计算的预计利润”相关数据,该栏目既有纳税调增又有纳税调减。企业所得税申报表填写说明描述说,第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”:第3列“调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入,按照规定的预计利润率计算的预计利润的金额;第4列“调减金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入,转回已按税收规定征税的预计利润的数额。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。但笔者在实际纳税评估工作中发现,通过申报表以及,判断该栏目填写的数据是否准确,确让许多人员感到十分困惑。 甲公司是一家从事房地产开发销售的纳税人,年收入过亿元。根据《发票管理办法》及相定,发票的管理权限按流转税主体税种划分,纳税人使用的发票由地税局管理。因此,该公司所使用的销售不动产发票由地税局负责管理。但该公司是2002年以后至2008年期间成立的,所以,该公司缴纳的企业所得税由国税局负责征管。由于国税、地税信息不能共享,从而造成国税部门对该公司收入的管理存在诸多不便。 2013年4月份,国税部门对该公司近年来申报缴纳的所得税进行了纳税评估。经纳税评估工作人员案头分析,发现该公司近年来房地产预售收入纳税调减大于纳税调增。后经进一步仔细审核,发现2008年~2012年该房地产企业预售收入计算的纳税调增数额分别为904528.24元、223858.99元、501119.49元、0、143231.07元,合计1772737.79元;与此同时,2008年~2012年该房地产企业预售收入计算的纳税调减数额分别为0、1193977.28元、223858.99元、644350.56元、669840.11元,合计2732026.94元。最后,经过认真比对,纳税调减累计数额大于纳税调增累计数额959289.15(2732026.94-1772737.79)元。 另外,该公司2012年资产负债日预售房地产项目累计收取“预收账款”53320698.78元。对此,财务人员给出这样的解释:以前房地产企业预售毛利率较高,纳税调增的较多,后来房地产预售毛利率下调,这样形成以前纳税调增多、以后纳税调减也多的局面。而该公司2008年开业,评估人员在计算预售收入纳税调整时,是按累计数额计算的。很显然,财务人员的解释不能自圆其说。那么,该公司房地产预售收入纳税调增和纳税调减是否符合规定的呢? 通过上述案例,笔者发现,对于房地产开发企业,在计算应纳税所得额时,就“房地产企业预售收入计算的预计利润”而言,其纳税调增和纳税调减是有规律可循的。一方面,就纳税调增来讲,房地产预售收入纳税调增,是按当年净增加的“预收账款”金额和所在地适用毛利率计算出来的,是一个估计数字,相当于存货估价的现象;另一方面,就纳税调减来讲,等房地产开发项目完工销售后,需要对以前预售估计的数字进行修正,也就是说需要作纳税调减,这相当于存货发票取得后冲减以前的估价。 通过上述纳税调增和纳税调减的具体分析,我们不难发现这样一个规律:以前房地产预售收入纳税调增调多少,以后就要调减多少;当资产负债日累计预售收入为零时,累计纳税调增的数字一定等于累计纳税调减的数字;当资产负债日累计预售收入大于零时,累计纳税调增的数字一定要大于累计纳税调减的数字。其原因是,累计纳税调增项目中还包含了累计预售收入调增的毛利额部分。据此,我们可以得出这样一个结论:对于房地产开发企业来说,“房地产企业预售收入计算的预计利润”栏目,其累计纳税调增数额一定大于或等于累计纳税调减数额。 根据这一逻辑推理,我们发现,甲公司2008至2012年多调减完工项目所得额959289.15元;同时,按累计预收账款计算预售收入毛利额2666034.94(53320698.78×5%)元。两项相加,该公司2012年少调增应纳税所得额3625324.09元(959289.15元+2666034.94元),应补缴企业所得税906331.02元。
银行代发数据没有小数位 银行代发数据没有小数位
问题号: | 37669 |
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适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
软件模块: | 工资管理 |
问题名称: | 银行代发数据没有小数位 |
问题现象: | 银行代发数据没有小数位。 |
问题原因: | 软件功能说明。 |
关键字: | 银行代发数据 |
解决方案: | <P>在代发界面,“方式”按键内的“高级”页签,勾选上“数值型是否输出小数点”。</P> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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