以房抵债如何进行财税处理 _0
2016-4-16 0:0:0 用友T1小编以房抵债如何进行财税处理 _0
以房抵债如何进行财税处理【导读】目前,房开企业用房子或建筑材料等非货币性资产抵偿工程款的现象十分普遍,尤其是以房屋抵债尤为突出。但在计算上,还有许多不明确的事项。笔者现就实际工作中遇到的问题,发表些见解,供大家参考并欢迎指正。
以房抵债在处理上,一般来说应按债务重组处理。债务重组,是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说只要是改变了原合同规定就是债务重组。所以债务重组不仅包括非等价偿债还包括等价偿债。但要注意的是,如果原合同规定就是以房产售价等额归还债务的则不属于债务重组。
按现行债务重组准则规定,以非现金资产清偿债务的具体会计处理是:
一是以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相费之和的差额,确认为资本公积或当期损失;债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果涉及多项非现金资产,债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配,以确定各项非现金资产的入账价值。
现实情况,房开企业多是用开发的房屋抵偿工程款的。房开企业开发的房屋多属于存货。债务人以房屋抵偿工程款应按以存货清偿债务处理。
二是债务人以房屋作存货清偿债务的会计处理。
(1)以房屋存货清偿债务的,债务人应按债务账面价值转销债务,按存货的账面价值结转存货,将债务账面价值扣除及附加和存货账面价值后的金额确认为当期损失或资本公积。
(2)受让的房屋一般作为固定资产管理的,人应按债权的账面价值结转债权,按债权的账面价值加上应支付的相关税费,确认固定资产。受让的房屋是否发生减值,在重组日不涉及,待期末与其他资产一并考虑减值问题。
这里债权人应支付的相关税金一般是指契税,而产权转移书据的印花税应在管理费用中体现。
三是在实际工作中,存在不同观点主要是如何确定房屋营业额的问题。从而导致会计的处理结果也不同。
第一种情况(等价偿债):如果是以公允价(售价)100万的房屋,抵偿100万的债务,房屋成本80万。
此种情况,债务人应纳营业税=100*5%=5万;应计入应所得额=100(销售收入)-80(销售成本)-5(销售税金)=15万
这时债权人接受房屋的会计成本=计税成本=100万。
为简化计算,不考虑城建税,契税和印花税等税费问题。
第二种情况(非等价偿债但售价低于债务金额的)如果是以公允价(售价)100万的房屋,抵偿110万的债务,房屋成本80万。
该种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万,还是110*5%=5.5万呢?
有的观点认为,仍然按100万为销售额。理由是110-10=10万。这多出的10万属于债务重组所得,不应计算营业税。
但笔者认为这个观点是合理却不合法。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定,除本细则第十二条另有规定外,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位。也就是说其他经济利益应属于营业额。而豁免的10万元债务当然是属于实实在在的经济利益了。所以说应按110万为营业税的计税依据。可这样做虽说合法却不太合理。
在所得税处理上,应计入应纳税所得额=100(销售收入)-80(销售成本)-5(销售税金)+(110-10)(重组所得)=25万
债权人接受房屋的会计成本=110万。计税成本=100万。
值得注意的事,债权人重组损失110-100=10万,可按规定经机关批准后准予税前扣除。损失扣除后,会计成本=计税成本=100万。
第三种情况(非等价偿债但售价高于债务金额的)
如果是以公允价(售价)100万的房屋,抵偿90万的债务,房屋成本80万。
这种情况下债务人应纳营业税=100*5%=5万,还是90*5%=4.5万呢?
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建议多看一些相关政策,了解账务处理流程
(一)主要账务处理程序
1、期末,根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”,借记“工程结算”科目,贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
2、期末,根据应收的总包管理费,贷记“主营业务收入-分包收入”科目;根据应代扣的税费,贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”;根据应扣回的预付款或备料款,贷记“预付账款-预付分包单位工程款”;借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。
3、以材料支付分包单位工程款时,根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”,借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目;根据材料账面价值,贷记“原材料”科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额,贷记“主营业务收入-分包收入”科目。
4、期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,分配公式为:应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价)。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”,借记“主营业务成本-分包成本”科目,贷记“制造费用”科目。
5、缴纳代扣代缴的税费时,借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目,贷记“银行存款”科目,并向分包单位转交完税证明。
(二)几点说明
1、根据《施工企业会计核算办法》,“工程结算”科目只有在建造合同竣工结算完毕后,才会有借方发生额。但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的,对分包工程来说,此处通过“工程结算”科目的借方核算分包工程的已完工程量,可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系。
2、“制造费用”按照合同比例分配计入分包成本,主要考虑的是收入和费用的配比原则,因为从理论上讲,总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的,还包括企业的自营施工部分,故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本,“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。
3、总包供料价差计入分包收入,主要考虑到在“施工-采购”总承包模式下,通常由总承包企业按照分包单位的需求进行材料采购,然后转付给分包单位抵作工程款,规模采购所获得的效益应确认为分包收入。
4、根据《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》(财会字[1993]第083号),总承包企业代扣代缴的税费应通过“应交税金”核算,笔者认为,总承包企业自营业务应负担的税费和代扣的分包单位的税费性质不同,应予以区分,将代扣的分包单位的税费计入“其他应付款-代扣分包单位税费”。这样处理有两个好处:其一,总承包企业“应交税金”科目的贷方发生额与“主营业务税金及附加”科目的借方发生额相等,逻辑关系清晰,其二,方便总承包企业根据“应交税金”科目的借方发生额填列现金流量表中的“支付的各项税费”项目。
(三)会计报表列示
1、关于利润表。应在利润表“主营业务收入”、“主营业务利润”项下,单独反映分包收入、分包成本和分包业务利润,以便对分包业务的业绩进行考核。考虑到重要性原则,可以不对“主营业务税金及附加”进行区分,即分包业务税金及附加不单独反映。
2、关于现金流量表。由于业主仅与总承包企业发生合同关系,因此,现金流量表中的“销售商品提供劳务收到的现金”可以总括填列,企业应单列“分包工程支付的现金”项目,本项目根据“应付账款-应付分包单位工程款”科目分析填列。此外,代扣代缴的分包单位的税费应在“支付的其他与经营活动相关的现金”项目中反映。
3、关于会计报表附注披露。企业除应按规定披露相关项目外,还应披露:各分包合同总金额,分包支出的累计金额,分包收入累计金额,与分包单位办理结算的价款金额等项目。
用友计件工资当天录入完一项计件工资项目,再录入另外一项计件工资项目提示重复增加某某的设置信息计件工资当天录入完一项计件工资项目,再录入另外一项计件工资项目提示重复增加某某的设置信息
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手机端显示未购买更新购买列表提示绑定失败请问如何解决 手机端显示未购买更新购买列表提示绑定失败请问如何解决
帐套是11.6升级到12.0的重新绑定CSP。
先使用ctrl alt U 来解绑。@畅捷支持侯椿寳:[/强]立竿见影解决了
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妈妈连连摇头笑着说-“这么一大堆饺子,我哪儿那么巧有福气-”改为间接引语。 妈妈连连摇头笑着说:“这么一大堆饺子,我哪儿那么巧有福气?”改为间接引语。
妈妈连连摇头笑着说,这么一大堆饺子,她哪儿那么巧有福气。(问号改成句号,这很关键,因转述别人的话时,是不会用原来的语气的)
先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理 _0先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理
问题号: | 23846 |
---|---|
适用产品: | T6系列 |
软件版本: | 609-用友T6-小企业管理软件 3.3plus1 |
软件模块: | 11-系统管理 |
问题名称: | 先进先出法已有存货出库,运费发票再到,如何处理 |
问题现象: | 客户仓库计价方式为先进先出法,本月采购了一批存货并已入库,采购发票已到并做了结算,采购入库单在存货核算已经记账。然后发生了一笔销售业务,货物已出库并在存货核算对销售出库单做了正常单据记账。在本月末,运费发票才到,在软件中该如何处理?<BR> |
问题原因: | 运费发票后到,可以做费用折扣结算 |
关键字: | 费用折扣结算 |
解决方案: | 在“采购管理-采购结算-费用折扣结算”对运费发票和采购入库单结算,然后到“存货核算-业务核算-结算成本处理”对采购入库单做“暂估”处理,会生成一张入库调整单和出库调整单分别调整入库成本和出库成本 |
行业: | 0-通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 2-最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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设置自动备份,但是备份里面没有帐套数据呢 ,路径都改成全英文了 设置自动备份,但是备份里面没有帐套数据呢 ,路径都改成全英文了[]
可以参考
http://blog.csdn.net/qq3772486 ... s%3D1您按照以下方案逐一排查一下
您好,系统管理中检查一下备份计划设置是否正常,如果正常请按照一下步骤排查您的问题
1、系统盘空间和备份盘空间是否足够大,要求至少数据库文件大小2倍以上;
2、是否选择备份到本地硬盘,备份到移动硬盘是不行的;
3、T6系统服务是否启动,如果未启动,请在T6soft/desktop/UfSvrMgr.exe中启动;
4、SQL的代理服务(SQL Agent)是否启动?如果未启动,请在SQL服务中启动;
5、是否修改过数据库sa密码,如果是,请重新配置T6服务,录入SA密码,保证UFsystem.ini配置文件能够获得正确的连接
6、检查系统日期格式是否为“yyyy-mm-dd”;
-------------------------------------下面的DLL检查------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7、检查T6soft/desktop/U8Service.ini文件是否存在,打开后的记录是否包含
[COM_ENTRY]
Name=DB_Backup
Path=ufbackplan.clsmain
InvokeName=InitBackPlan
Param1=8`%DBNAME%
Param2=8`%SAPASS%
TimeInterval=1200
8、检查ufcomsql目录下的UFBackPlan.dll是否为最新2013-3-15的最新DLL,并手工注册一下
9、检查帐套备份调用的SQL Server组件是否正常,目录C:\Program Files (x86)\Microsoft SQL Server\80\Tools\Binn\SQLDMO.DLL,是否存在此DLL,并手工注册一下
10、可以手工在问题环境新建帐套,对此新建帐套建立备份计划。如当前时间为13:00,那么备份计划设置开始时间为13:02。保存后,将右下方的T6系统服务停止,再启动T6系统服务,并启动预警服务。这时等候至13:02后,看备份目录是否有建立帐套、日期目录,再等候5-10分钟,看日期目录中是否包含了备份的ba_文件。这是最快检测环境是否正常备份的方法。也可监控到是否有报错弹出。
11、ufsystem中的ua_backuplog是每次备份的记录,可以参考。@畅捷服务李笑旺:你好 ,电脑没找到U8Service.ini这个文件夹 ,另外注册SQLDMO.DLL,怎么注册啊@用户1461120833:您参照链接参考一下https://zhidao.baidu.com/quest ... e%3D2
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跟经营活动有关的都可以抵扣都可以。认证只要是与你们公司业务活动有关的正规发票@倪玲1457921978:好的,谢谢@龍心:好的,谢谢
用友U8.51保存凭证提示有锁定U8.51保存凭证提示有锁定
U8.51-保存凭证提示有锁定
自动编号: | 12814 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851----总帐 | 关 键 字: | 保存凭证提示有锁定 |
问题名称: | 保存凭证提示有锁定 | ||
问题现象: | 在总账里,填制凭证时,在凭证号是0086号凭证,进行修改,要将银行1020101修改成1020105时,保存提示,有锁定,但是清除无效,运行补丁也无效. | ||
原因分析: | 您的错误原因是由于数据损坏造成的。 | ||
解决方案: | 您的错误原因是由于数据损坏造成的。我给您的语句一共包括3个部分,其中关键的第二步分需要仿佛执行,知道执行结果无红色出错记录和0个错误为止。 有问题请联系。 sp_dboption 'ufdata_369_2005','single user','true' go dbcc checkdb ('ufdata_005_2003',repair_allow_data_loss) go sp_dboption 'ufdata_369_2005','single user','false' go 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
医疗补助也要缴税吗 医疗补助也要缴税吗
某私营企业为了提高职工工作的积极性,2002年按国家规定比例提取了医疗保险基金作为职工医疗补助,按月随工资一同发放给职工。地税局对该企业2002年度纳税情况进行检查时指出,该企业对发放的医疗补助未按税法规定并入工资薪金收入计扣个人所得税,造成全年少扣少缴个人所得税4305.25元。地税机关作出了责令该企业补缴税款,并处以少扣少缴税款50%罚款的决定。请问税务机关的做法有依据吗?
答:《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)中明确规定:“企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。”因此该企业按规定提取并发放的医疗补助不属于个人所得税免税项目,应按税法规定计扣个人所得税。根据《税收征管法》第六十九条规定,税务机关可以对该企业处以补缴税款50%以上3倍以下的罚款。因此当地税务机关的做法是有依据的。
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所得税汇算清缴注意新旧政策衔接(上) 所得税汇算清缴注意新旧政策衔接(上)
新法自2008年1月1日起施行,为了做好新实施后跨年度政策与新税法的衔接工作,国家总局出台了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)(以下简称“文件”),从已购置固定资产折旧、递延所得等9个方面规定了新旧政策的衔接处理问题。
已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理
在核销时只是能核销发票的总金额,不能核销到单一的存货. 在核销时只是能核销发票的总金额,不能核销到单一的存货.
问题号: | 21639 |
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适用产品: | 用友通 |
软件版本: | 通2005 |
软件模块: | 应收应付 |
问题名称: | 在核销时只是能核销发票的总金额,不能核销到单一的存货. |
问题现象: | 销售报表中有一项必须知道往来客户中,某客户A总共还欠我们1000元,如何可以看出其中商品1欠了多少,商品2欠了多少?这样我们就可以告诉客户A,你总共欠了1000,其中有多少是商品1的,多少是商品2的。 销售发票中虽然每个存货都是分开的,可是如果在应收款中审核后,在核销时只是能核销发票的总金额,不能核销到单一的存货。 |
问题原因: | - |
关键字: | |
解决方案: | 可以通过应收选项中核销方式选择按产品核销来实现,另外账表可以通过应收核销明细表,或者应收款余额表(汇总方式选择按客户和存货)来查询应收某客户多少钱,具体是哪个存货的. |
行业: | |
补丁编号: | |
解决状态: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
解决方案
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使用技巧
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经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”,如下图。特别是T3用户,T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁,越是着急越是出问题,出现这种问题, 不能做账填制会计凭证了,也出不了财务报表,很多会计都非常的着急。该怎么办呢?别着急啦,本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。
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麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
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销售管理中的多层投产中我想显示BOM有没有审核过可以吗?
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您好,不审核是不能都层投产的@畅捷服务李笑旺:可以的啊 -
销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了
销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了 销售出库单提示存货数量不够出库。已经设置允许0库存出库,还有就是可用量控制的单据也把勾选去掉了[]
看下存货的计价方式,如果是先进先出、个别计价,或者是带批号管理的,不受允许零出库的控制,默认不允许零出库
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还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗? 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?[]
有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊 -
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015
select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。