企业所得税税收筹划案例分析――企业投资的税收筹划 _0企业所得税税收筹划案例分析――企业投资的税收筹划

在国家西部大开发的形势下，以制药业为主的正安企业集团计划进军西部。并制定了项目可行性研究与项目评估，按照产品的市场占有率和投资利润率分析，正安产品头四年在西部地区年销售额可达三千万元，增值税税负2％，商品净利率11％；建设产品生产基地需要投资总额4000万元，建设期一年，建成后年销售额1.2亿元。

　　但是，由于企业投资资金不足，先期投入资金只有人民币一百万元，拟先设立产品营销网点，推销本公司的产品。营销网点一般分为三种类型：一是企业办事处，二是销售分公司，三是销售子公司，这三种机构因其性质不同，税收待遇上也有所不同。

常见财税误区：日常工作中的案例总结 常见财税误区：日常工作中的案例总结 错误认知：高铁车票需要凭乘车票换发票才能税前扣除 　　正确理解：中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据，即高铁使用的车票不需要另行换发票即可在作为处理的凭据。 　　政策依据：《国家税务总局关于铁路运输和邮政业改征发票及税控系统使用问题的公告》(国家税务总局公告2013年第76号)规定：中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。 　　错误认知：用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万加速折旧同时不能同时享受企业研究开发费用加计扣除政策 　　正确理解：如果企业发生的该项固定资产加速折旧费用符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)的规定，同时符合国税发[2008]116号文件的规定，则可以同时享受此两项优惠。 　　政策依据：《部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧政策的通知》(财税[2014]75号)第二条规定，对所有行业企业 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 　　《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得及其实施条例中规定的定期减和减低税率类的税收优惠。 　　国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)第四条第四款规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的“专门用于研究开发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 　　错误认知：境内的公司要购买境外公司的股权，需代扣代缴企业所得税 　　正确理解：中国境内公司要购买境外公司的股权是不需要代扣代缴企业所得税，需要提醒的是，如果存在间接股权转让的问题(如实际转让为中国境内企业股权)，在这种情况下需要主管税务机关依据实际情况进行判定。 　　政策依据：《企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。” 　　《企业所得税法实施条例》第七条的规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性资产转让所得按照被投资企业所在地确定;……” 　　错误认知：企业在税务稽查中被查补的税款和滞纳金不能抵顶企业现有的留抵税额 　　正确理解：公司可用期末留抵税额抵减应补缴增值税款和滞纳金，但不能抵减罚款。 　　政策依据：1.《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 　　2.《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知　　》(国税函〔2004〕1197号)规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。 　　3.《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)规定，增值税欠缴税额包括一般欠税和查补税款欠税。纳税人用留抵税额抵减欠缴税款，应按欠税发生时间先后逐笔抵扣，先发生的先抵扣。 　　错误认知：企业因延迟交付电费被电力公司征收滞纳金不能税前扣除 　　正确理解：税法只是规定税收滞纳金不能再税前扣除，企业延迟付电费支付的违约金可以税前扣除。 　　政策依据：　根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(三)税收滞纳金。 　　其它常见误区： 　　财税误区一：营改增误区，180天概念，是认证期限，既自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额;而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额——180天是认证期限，认证完了就当月抵扣 　　财税误区二：办公用品进项税额不能抵扣!《增值税暂行条例》第十条：5种情况的进项税额不得从销项税额中抵扣。也就是说取得专票，用于生产服务经营活动(这句话是废话，因为办公用品一般都用于经营性活动)，不属于上述5种情况(非应税项目、免征增值税项目、集体福利、非正常损失等)，也就能抵扣! 　　财税误区三：个人股权平价或无偿转让就不要交!看看国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价 　　财税误区四：餐费就是业务招待费?业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费 　　财税误区五：固定资产是“2000元”以上的标准。企业所得税法实施条例“使用时间超过12个月的非货币性资产”;企业规定“使用寿命超过一个会计年度”，也就是说取消了固定资产的价值标准，那个标准还是N年前的下的，那时候的我还不知道借贷呢! 　　财税误区六：开票才“缴税”。何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值;还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入

公司刚刚开完户，想问问我该如何去税务局办理三方协议和电子钥匙，老板不知道专管员是谁，我直接去了怎么找？还有公司是收取中间的服务费，而不是销售，那么税种如何确定，老板要我和专管员谈 公司刚刚开完户，想问问我该如何去税务局办理三方协议和电子钥匙，老板不知道专管员是谁，我直接去了怎么找？还有公司是收取中间的服务费，而不是销售，那么税种如何确定，老板要我和专管员谈[]

还有开户后，我第一笔分录怎么做，他注册资金200万，但是他说实际没有那么多，那我期初如何做账
你去大厅请他们帮你查一下专管员是谁！
服务费，如果是营改增了的话，跟销售是同样交税的
借 银行存款 实际收到的金额
其他应收款 未收到的金额
贷 实收资本
如果營業執照上面注冊資金是200萬，那麽他銀行賬戶肯定有過200萬才能完成驗資的，借銀行存款，貸實收資本
可以带着税务登记证书去税局咨询，如何办理第三方协议与电子钥匙、服务费的税种确认都需要税局根据实际情况来判定。
新公司法实施后，已经不存在验资一说（但各地工商执行可能有所差别），注册资金200万，一般要求股东首次出资款不得低于20%，实际收到多少，就做此金额的“借：银行存款 贷：实收资本”分录，以后再收到投资款入账户，再继续做如此的分录，并缴纳该部分的印花税。
#新手入门##公司注册#
@余涛:开户里面只有一点钱，不是说注册资金没到账就可以不交印花税？而且银行里面真的没多少钱，那我之前的费用可不可以第一笔分录只写借现金 贷其他应付款—法人 然后依次计管理费用 ， 用多少贷多少其他应付款，这样也好做账，老板只转了1000到开户里面，
@qzuser1434435767:是的，没有注册资金到账就不缴印花税。
老板先打入公司账的钱如果没注明是“投资款”就不能算注册资金入账，只能算“借现金 贷其他应付款—法人”

采购订单打印可否增加金额的合计大写打印采购订单打印可否增加金额的合计大写打印

为什么多栏账查询不到辅助核算的内容 _0为什么多栏账查询不到辅助核算的内容

你好，我想在T6一级科目下1002 下边加一个二级科目怎么保存不了 你好，我想在T6一级科目下1002 下边加一个二级科目怎么保存不了[]

您要确定您的1002科目没有用过才可以增加下级科目
谢谢，改好了
还有一个问题需要咨询一下，我想把收入按项目来分。项目在哪添加
@畅捷服务李笑旺:你好，看到我的问题了吗

年度结转时所有项目账对账不平 年度结转时所有项目账对账不平

亲们，麻烦请教一下大家，我们公司小规模，老顾客打款时有时候会打入老板个人卡或者是公司主管的卡里，月底对完帐老板再统一打入对公户，那么我这边做账时入老板借款比较好，还是根据开票和未开票的收入以及实际打款账户做帐呢，因为如果根据实际打款账户的话银行存款下得设置三四个明细科目呢，求教谢谢 亲们，麻烦请教一下大家，我们公司小规模，老顾客打款时有时候会打入老板个人卡或者是公司主管的卡里，月底对完帐老板再统一打入对公户，那么我这边做账时入老板借款比较好，还是根据开票和未开票的收入以及实际打款账户做帐呢，因为如果根据实际打款账户的话银行存款下得设置三四个明细科目呢，求教谢谢[]

让客户直接打入对公户
开专票，必须公对公打款或付款
@樱桃1478074768:客户打的是对公支付宝

用“更新域”让Word文档图片编号自动修改 用“更新域”让Word文档图片编号自动修改

　某些情况下，你可能需要将Word文档中的某一节的位置进行调整，这样一来，文字、图片、表格、公式等内容都会随之移动，但令人遗憾的是，图片的编号信息却不会被自动更新，如果手工更改这些编号信息，工作量既大而且还容易出错。

　　比如某图的“图7-85”正常情况下应该自动更改为“图7-47”，我们右键点击“图7-85”所在的行，从快捷菜单中选择“更新域”，你会发现它已经自动更新为“图7-47”。

应税消费品征收消费税的具体规定——贵重首饰及珠宝玉石 应税消费品征收消费税的具体规定——贵重首饰及珠宝玉石

（一）征收范围

　　贵重首饰及珠宝玉石征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

　　1、金银珠宝首饰包括：

　　凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。

　　2、珠宝玉石的种类包括：

请问 先进先出需要搭配批次管理吗？ 请问 先进先出需要搭配批次管理吗？[]

这个看企业业务，软件是不影响，不强制

T1标准版12.6，进货单界面选择进货订单，但是带不出来，是怎么会事儿，无法把订单信息带入到进货单上 T1标准版12.6，进货单界面选择进货订单，但是带不出来，是怎么会事儿，无法把订单信息带入到进货单上[]

您的数据是不是从老版本升级上来的？

电子承兑汇票如何退票 电子承兑汇票如何退票A公司出电子承兑汇票给B公司，B公司没开通电子承兑汇票的功能，不能接收，也不想接收，请问还需要办理什么退票手续吗？

t1服装标准，店里有4个营业员，分别带顾客到收银台结账，几号营业员带来结账的单据就归到该销售员名下，结账是一键切换营业员，并每个营业员月底销售额累计提成 t1服装标准，店里有4个营业员，分别带顾客到收银台结账，几号营业员带来结账的单据就归到该销售员名下，结账是一键切换营业员，并每个营业员月底销售额累计提成[]

软件是根据营业员提成的。您切换营业员就可以了。

软件中应纳所得税税额案例分例 软件中应纳所得税税额案例分例

用友U8.52hp5100总账打印现金日记账每次打印到第15页就就不打了.U8.52hp5100总账打印现金日记账每次打印到第15页就就不打了.

U8.52-hp5100总账打印现金日记账每次打印到第15页就就不打了.

异币种无法核销 异币种无法核销

以分期付款方式取得的无形资产如何摊销？ 以分期付款方式取得的无形资产如何摊销？

　　【问题】

　　2008年1月甲企业与某科研单位签订转让合同300万元，当月付款100万元并取得100万元的发票，次年1月付款200万元，取得200万元的发票，请问次年的200万元能否按余下的年限9年摊销?

　　【解答】

　　无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：

　　(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业。

　　(2)该资产的成本能够可靠地计量。

信用额度何时报警信用额度何时报警

用友T3-财务通普及版财务取数的设置 用友T3-财务通普及版财务取数的设置

用友T3-如何进行报表申报时的财务取数设置？报表单元格中设置财务取数，按财务取数的对应规则重新计算取数。
1、在报表中选中需要财务取数的单元格，点击“财务取数”。
2、页面分上下两部分：上部分为已选会计科目，选择取数条件、运算符号，点击“确定”将计算结果返回单元格，可删除；下部分为备选会计科目，勾选后为已选会计科目；“期间”选择取数期间。
3、支持记忆备选会计科目，下期可按上期备选会计科目自动计算取数。
4、第一次打开报表，根据程序会默认备选会计科目及鉴定信息申报期间确定取数，用户需根据本企业会计科目设置情况仔细审核、修改。
如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地