在会计中:公允价值到底是在双方熟悉的情况下,还是在不熟悉的情况下交易的?
2017-8-1 0:0:0 用友T1小编在会计中:公允价值到底是在双方熟悉的情况下,还是在不熟悉的情况下交易的?
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- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
![继续教育考试题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
继续教育考试题 继续教育考试题1?行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费,会计核算使用的科目为(?)。?
?D.“其他应付款”?
?C.“应付账款”?
?B.“应缴财政款”?
?A.“应缴税费”?
2?收到预付账款购买的物资或服务时,按照相应的预付账款金额所做的账务处理为(?)。?
?
D.借记“预付账款”科目,贷记“应付账款”科目?
?
C.借记“应付账款”科目,贷记“预付账款”科目?
?
B.借记“预付账款”科目,贷记“资产基金(应付账款)”科目?
?
A.借记“资产基金(预付款项)”科目,贷记“预付账款”科目?
3?行政单位在运用会计科目时,应按(?)方法进行。?
?D.按单位需要,选择使用会计科目的名称或编号?
?C.同时使用会计科目的名称和编号?
?A.使用会计科目的名称?
?B.使用会计科目的编号?
4?由基建账套并入的在建工程成本,应设置的会计科目为(?)。?
?D.在建工程---待摊投资?
?C.在建工程---基建工程?
?B.在建工程?
?A.固定资产?
5?《行政单位会计制度》开始施行的时间为(?)。?
?D.42004?
?C.41640?
?A.41275?
?B.41639?
6?行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金属于(?)。?
?D.其他支出?
?B.财政拨款收入?
?C.其他收入?
?A.财政拨款支出?
7?行政单位取得固定资产没有相关凭据也未经评估,其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得,入账金额应以(?
)确定。?
?D.名义金额?
?B.评估价值加相关费用?
?C.比照市场价格加相关费用?
?A.凭据金额?
8?从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的房租,按照实际扣除的金额,作账务处理为(?)。?
?D.借记“其他应付款”,贷记“应付职工薪酬”?
?C.借记“其他应收款”,贷记“应付职工薪酬”?
?B.借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款”?
?A.借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应收款”?
9?单位购入需要安装的固定资产,会计核算应用科目为(?)。?
?
C.先通过固定资产核算,安装完成后转入固定资产?
?D.无形资产?
?B.在建工程?
?A.固定资产?
10?行政单位收到的商业汇票进行会计核算的科目为(?)。?
?C.应付账款?
?D.预收账款?
?A.应收账款?
?B.预付账款?
11?为对应负债项目的双分录核算方法,新《制度》设置了(?)。?
?C.政府储备物资科目?
?D.公共基础设施科目?
?A.资产基金科目?
?B.待偿债净资产科目?
12?行政单位会计核算方法采用(?)。?
?D.上述三项中任选一项?
?B.借贷记账法?
?C.增减记账法?
?A.收付记账法?
13?“现金日记账”登记的要求是(?)。?
?
D.每年终了,应当计算当年的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符?
?
C.每季终了,应当计算当季的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符?
?
B.每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符?
?
A.每月终了,应当计算当月的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符?
14?按照规定上缴财政拨款结余时,按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额作账务处理为(?)。?
?
D.借记财政拨款结余(归集上缴),贷记“财政应返还额度”等科目?
?
C.借记财政拨款结余(单位内部调剂),贷记“财政应返还额度”等科目?
?
B.借记财政拨款结余(年初余额调整),贷记“财政应返还额度”等科目?
?
A.借记财政拨款结余(结余转账),贷记“财政应返还额度”等科目?
15?单位出售物资,在物资已发尚未收到款项时,借记:“应收账款”,贷记科目为(?)。?
?D.其他应付款?
?A.银行存款?
?B.存货?
?C.待处理财产损溢?
16?按月计提固定资产折旧,借方登记的会计科目为(?)。?
?C.累计折旧?
?D.累计摊销?
?A.固定资产?
?B.资产基金?
17?新《制度》对负债项目采用“双分录”的是(?)。?
?D.应付职工薪酬?
?B.应缴财政款?
?C.应缴税费?
?A.应付账款?
18?为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出,应当计入当期支出,借记科目为(?)。?
?D.财政拨款收入?
?C.经费支出?
?B.在建工程?
?A.公共基础设施?
19?收入支出表反映的会计信息周期为(?)。?
?C.不定期?
?D.由行政单位自行决定?
?B.特定会计日期?
?A.一定会计期间?
20?无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款,经批准核销后账务处理为(?)。?
?
D.借记“待偿债净资产”科目,贷记“应付账款”科目?
?
C.借记“待偿债净资产”科目,贷记“应收账款”科目?
?
B.借记“应付账款”科目,贷记“待偿债净资产”科目?
?
A.借记“应收账款”科目,贷记“待偿债净资产”科目?
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![试论企业会算化会计档案管理中的问题及对策](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
试论企业会算化会计档案管理中的问题及对策 试论企业会算化会计档案管理中的问题及对策
论文摘要:计算机在会计领域的普遍应用,使得企业单位的会计核算工作越来越多地被计算机所取代。会计计算机化成为促进会计工作规范化和现代化的一种重要手段和会计工作发展的一个新的研究课题。
论文关键词:会计档案管理 企业单位 会计工作规范化 电算化 会计核算工作 计算机化 会计领域 现代化
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![这个是什么情况,客户端出现这个情况。?以前出现这个情况,直接服务器重启下就可以了,但是这次不一样了。](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/08/03/1470216727ehop.jpg)
这个是什么情况,客户端出现这个情况。?以前出现这个情况,直接服务器重启下就可以了,但是这次不一样了。 这个是什么情况,客户端出现这个情况。?以前出现这个情况,直接服务器重启下就可以了,但是这次不一样了。
看下服务器电脑上能正常使用软件么?可以的@曹丽英:您这个是什么软件呢?T6@曹丽英:从截图上看不像是T6的报错,如果是服务器正常,客户端有问题,用ping命令和telnet命令看下服务器的IP和端口能否测试的通。
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销售统计表的统计结果不对销售统计表的统计结果不对
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![在应收明细账,发货单出现本期应收负数](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
在应收明细账,发货单出现本期应收负数原因分析:软件理解问题问题解答:发货单的本期应收为发货单发货金额-未开票金额,所以应该在本期应收中扣除。此类业务类似于采购暂估业务,当跨月开票后,要做红字的抵充才可以。 所以期初发货单开票后要先做红字的发货单,在做篮字的发票,期初余额保持不变。 由于是对期初发货单开票,所以本期应收并没有增加。
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![应收生成凭证保存后,查询时凭证无金额](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
应收生成凭证保存后,查询时凭证无金额 应收生成凭证保存后,查询时凭证无金额
问题号: | 3894 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 查询凭证时不显示金额 |
适用产品: | V852 |
问题名称: | 应收生成凭证保存后,查询时凭证无金额 |
问题现象: | 应收生成凭证保存后,查询时凭证无金额 |
问题原因: | 在总帐的选项中选择了合并凭证显示 |
解决方案: | 取消总帐选项中的“合并凭证显示、打印”前的勾 |
![早班7:00晚班10-00,如果下午才开始登系统,那是选择早班还是晚班呢](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
早班7:00晚班10-00,如果下午才开始登系统,那是选择早班还是晚班呢 早班7:00晚班10:00,如果下午才开始登系统,那是选择早班还是晚班呢[]
您好,根据企业里规定,看在那个时间段再选择班次,主要方便查账。对于t+POS端,选择那个班次都可,都可以产生一个维一的交班号,可以正常交班。@畅捷服务苏文强:请问收银员登陆系统的时候为什么只能看到一个仓库呢,一共是有三个仓库的@一一Qni:一个门店只能指定一个仓库,即使设置了多个仓库,也只能在t+里操作,POS机里看不到这么多仓库,只能是当时指定的仓库。@畅捷服务苏文强:收银员登陆T+之后,查询现存量,仓库参照里只有一个仓库出来@一一Qni:您好,如果查询条件里参照应是可以选择多个仓库,如果只能看到一个,说明有权限设置控制了仓库。如果有权限查询出一个仓库,说明只有这一个仓库里有库存商品。没有的仓库不显示。
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![用友U8.61客户数据从U860SP1升级到U861问题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友U8.61客户数据从U860SP1升级到U861问题U8.61客户数据从U860SP1升级到U861问题
U8.61-客户数据从U860SP1升级到U861问题
自动编号: | 2885 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--财务会计--总账 | 关 键 字: | 升级问题 |
问题名称: | 客户数据从U860SP1升级到U861问题 | ||
问题现象: | 客户的数据是U860SP1版本: 1、在系统管理中进行数据升级时报错,无法正确升级 2、原U861SP1数据,在2月份打过U861SP1SPHOTFIX后,在存货管理,财务核算中无法生成凭证,如果将补丁删除后,在总账中又无法查询账表中的余额表。 | ||
原因分析: | 2005,2006年度出现了表aa_columndic有一些异常记录情况 | ||
解决方案: | 把这些记录删除掉即可:delete aa_columndic where cfld='SELCOL' and ckey like 'QM%' and cQryField='SELCOL' 修改前请务必做好数据备份. 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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![用友T3用友通折扣业务](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
用友T3用友通折扣业务 用友T3用友通折扣业务
有一个客户在采购时,票货都到,但是折扣要过一段时间再通知,而且折扣金额每次不一样,这笔业务怎么处理,在采购模块,和核算模块怎么做?在采购模块业务范围设置—应付参数—现金折扣是否显示,打上勾。这样在填写完付款单,核销时,表体显示显示“本次折扣”,手工输入折扣金额,即可。采购入库单和采购发票的处理正常进行。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
![设置了最高最低库存量进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
设置了最高最低库存量进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢 设置了最高最低库存量进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢
问题号: | 9158 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 存货核算 |
行业: | 通用 |
关键字: | 设置了最高最低库存量进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢 |
适用产品: | 852 |
问题名称: | 设置了最高最低库存量进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢 |
问题现象: | 为什么在存货档案中设置了最高最低库存量,且存货也超过了这个范围,为什么在进行入库存管理等模块时,系统不能自动提示呢 |
问题原因: | 使用问题 |
解决方案: | 852版本取消了系统进入时自动弹出预警窗口的功能可通过预警平台方式(邮件、或短信通知),帐表查询来实现 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
![审计证据充分性与适当性的关系](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
审计证据充分性与适当性的关系 审计证据充分性与适当性的关系 证据是指为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括构成基础的会计记录所含有的信息和其他信息。以下为大家介绍下注册会计师审计重点章节之审计证据充分性与适当性的关系的内容。 一、审计证据充分性与适当性的关系 1、充分且适当的审计证据才有证明力 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 2、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响,审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。 3、审计证据的质量存在缺陷无法用数量来弥补 如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 二、评价充分性和适当性时的特殊考虑 1、对文件记录可靠性的考虑 (1)审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成和维护相关的有效性。 (2)如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当做出进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 2、使用被审计单位生成信息时的考虑 (1)注册会计师为获取可靠的审计证据,实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要足够完整和准确。 (2)如果针对被审计单位生成信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分,则可以与对这些信息实施的审计程序同时进行。 (3)在某些情况下,注册会计师可能打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的。在这种情况下,获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响。 3、证据相互矛盾时的考虑 (1)如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力。 (2)如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序。 4、获取审计证据时对成本的考虑 (1)注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 (2)为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的,注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 综上所述注册会计师为了得出审计结论,形成审计意见而使用的所有信息,包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
![以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题 以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题 当前,通过股权转让的方式转让房地产成为常见的方式。该方式被普遍认为可以暂免征收土地,从而为企业节约税收成本。但是通过对于土地增值税自身特点以及相关的分析,股权转让方式并未达到实际的节税效果。 引言 部、国家总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48 号)(以下简称“48 号文”)规定:“三、关于企业兼并转让房地产的征问题:在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。”根据上述规定,企业为了规避转让房地产过程中发生的土地增值税,常常会以股权转让的方式转让房地产。然而本文认为根据土地增值税税额随流转而生以及使用四级累进税率的特点,前一环节暂免缴纳的土地增值税会在后续的交易环节中予以填补,股权转让房地产的方式并不能够真正达到节约税收成本的目的。 一、以股权转让方式转让房地产的土地增值税相关规定梳理中国自1994 年实施《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138 号),开征土地增值税。土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 对于企业兼并过程中的房地产转让行为,根据48 号文的规定,可暂免征收土地增值税。当时恰逢20 世纪90 年代中期国企改革的浪潮,大量的小型国企被大国企或经营良好的民营企业兼并。国家对于企业兼并中的房地产转让暂免征收土地增值税的规定是对于企业兼并的鼓励措施。①但是,48 号文在实施的过程中却遇到了大量企业或个人以股权转让方式转让房地产的问题。2000 年,广西壮族自治区地税曾就此请示国家税务总局。而国家税务总局在其《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函[2000]687 号)中回复称:《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》(桂地税报[2000]32 号)收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源股份有限公司一次性共同转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权,且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,经研究,对此应按土地增值税的规定征税。 根据该批复,以股权转让之名行房地产转让之实的行为是应当按照土地增值税的规定进行征税的。但是该文件有两个问题:一是其自身的效力问题,二是该文件所规范的行为界定问题。 第一,国税函[2000]687 号是国家税务总局答复广西壮族自治区地方税务局的文件,对广西壮族自治区地方税务局及抄送的机关有法律效力,但其他税务机关遇到相同情形事项是否参照执行一直存在争议。依据相关行政和国税发[2004]132 号规定,国税函属部门规范性文件,具有一定的法律效力,效力位阶在税收法律、行政法规、部门规章之后。批复是用于答复下级机关请示事项的公文。因此严格地来说687 号文只是对请示税务机关所请示的事项具有法律效力,同时也对抄送的机关也有法律效力,但是其他税务机关遇到性质相同的事项也是可以选择参照执行的。现在全国各地税务机关对该文件执行口径不一致,有参照执行的,也有未按照执行的。①执行与不执行的选择权力在主管税务机关。 第二,该批复仅是根据个案的批复,并未给出适用情形的界定标准。例如,在一定期间多次转让是否会认定为“一次性”?转让100%以下股权就可以不征?“以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物”的“主要”如何界定?在该文件效力不明且文件所规范的行为界定不清的情况下,财政部、国家税务总局于2006 年出台了规范土地增值税税收优惠问题的规定。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21 号)规定,“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题:对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048 号)第一条暂免征收土地增值税的规定。”然而,该文件只对财税[1995]48 号文的第一条以房地产进行投资或联营的征免税问题进行了重新明确,但有关合作建房、企业兼并转让房地产的征免税问题新文件并没有包括其中。也就是说,48 号文中的关于企业兼并转让房地产的暂免征收土地增值税的规定依然有效。那么在2000 年已经出现相关批复的情况下,为何财税[2006]21 号文未将这种“以股权转让之名行转让房地产之实”的行为明确排除在48 号文“暂免征收”的情形之外呢?下文通过对土地增值税的性质以及中国中关于股权转让中土地增值税的规定分析,认为上述行为无法达到节约税收成本的目的。 二、土地增值税的特征及股权转让中享受的税收优惠分析(一)土地增值税随“流转”而生,适用四级超率累进税率土地增值税是国家对房地产行业进行宏观调控的重要手段。根据《土地增值税暂行条例》第4 条、第6 条的规定,土地增值税中的“增值”可以简单地描述成转让房地产所取得的收入减除依法扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用等项目金额后的余额。这里的“增值”发生在流转环节,其承担的税负可以转嫁,亦即在房地产交易中如果上个环节(因为符合“必要资金的原则”等优惠条件)免征,在下个环节必须补上或者有收益时再收。土地增值税的计税公式可以简单地表示为:应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数,其中,土地增值额= 转让房地产取得的收入- 规定的扣除项目金额,土地增值税税额的扣除项目,主要有取得土地使用权所应支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用以及所有与转让房地产有关的其他税金,其中包括转让房地产时所上缴的、印花税、城市建设税等。在这些扣除项目中,取得土地使用权所应支付的金额占较大比重。在转让房地产取得的收入一定的情况下,如果取得土地使用权所应支付的成本高,则扣除的金额增多,则土地增值额较低,反之土地增值额较高。同时,土地增值税实行四级累进税率,即增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;超过200%部分,税率为60%。因此,土地增值额越高,则适用的税率可能越高。故在房地产转让取得收入一定的情况下,如果取得土地使用权所支付的成本越高,则扣除的金额越多,由此土地增值额越低,导致适用的税率就可能越低。反之,如果取得土地使用权所支付的成本低,则土地增值额高,故可能导致适用较高税率而多纳税款。 (二)48 号文规定对于企业兼并中的土地增值税“暂免征收” “暂免征税”属于一种税收优惠措施。税收优惠,是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称,是政府通过税收制度,按照预定目的,减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。税收优惠政策通常是为了实现一定的经济调控目标而实施的,根据纳税人的纳税能力依法进行税收减免,以体现量能课税原则,并起到对特定产业或行业的鼓励、扶持作用。中国在税收法律制度中建立了大量详细的关于享受税收优惠的对象、范围、条件和申报审批程序的规定,但是并未建立系统的税收优惠制度。通常而言,税收优惠包括减税、免税、优惠税率和延迟纳税等。本文所探讨的“暂免征收”即为“延迟纳税”的税收优惠,在台湾的税捐制度中又被称之为“缓课”。48 号文第3 条关于企业兼并转让房地产的征免税问题规定:“在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。”首先,这种暂免征收不等于免税,即对于该部分的土地增值税不是被直接免除,免税条文的表述如48 号文中的第5 条关于个人互换住房的征免税问题规定“对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。”其次,这种暂免征收的具有期限性、临时性。48 号文第3 条仅规定暂免征收而未规定后续征收的时间,根据前面分析的土地增值税因其流转而征税的性质,我们认为后续征收应发生在下一次土地流转的环节,由于下一次的土地流转环节发生时间不确定,因此法律不就暂免征收作出固定的时限规定具有合理性。当然,也有对于暂免征收的期限规定明确的税收优惠制度,如台湾《促进产业升级条例》第十九条之二第一项规定:“个人或营利事业以其所有之专利权或专门技术作价认股者,其所得税得选择缓课五年。” 通过上述分析可知48 号文第3 条仅是规定土地增值税的暂免征收,不等于该部分税收被直接免除。同时,暂免征收的税收优惠期限持续到土地的下一次流转环节为止。 三、常见的以股权转让房地产案例分析 A 公司是房地产开发公司,实收资本5 000 万元。2012年A 公司通过拍卖取得一宗土地使用权,支付土地出让金3 000万元。该宗地拟投资6 000 万元开发非普通住宅项目。2013年A 公司投入该项目开发成本1 500 万元,发生期间费用200万元。后因资金原因无力开发,欲将该在建项目以8 500 万元转让给B 公司。公司无其他经营业务。A 公司为减少税费,要求以股权转让方式转让该项目。交易前两家公司对两种交易方式进行了测算(两家税率均为25%,单位:万元)。 (一)交易环节税赋测算 1.以股权转让方式 应纳税金额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题2.以房地产直接转让方式 应纳税金额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题从两张计算表可看出,以股权转让方式转让房地产较直接以房地产转让交易方式少纳税金。 (二)后续开发销售应纳税额 房地产在企业后续经营过程中必然会进行流转。设定B 公司受让后投入7 500 万元继续修建,发生期间费用800 万元。销售收入26 000 万元,均为非普通住宅项目收入。 1.当上个环节以股权转让方式进行时 本环节主要应纳税额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题2.当上个环节以转让房地产方式转让时 本环节主要应纳税额以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题(三)两开发环节税赋分析 结合受让后继续开发销售环节来看,以股权转让方式进行交易前后两环节纳税额共计7 196 万元,而以房地产直接转让的方式纳税额共计5 817 万元。其中纳税的差额主要产生于土地增值税环节,采股权转让方式比房地产直接转让方式多纳929 万元税额。由此可以看出,以股权转让方式转让房地产实际上并不能节省税费。房地产交易环节采股权转让方式暂免缴纳土地增值税,得到的结果是整个的实力能够为财务处理流程再造提供必要的物质基础。其次,企业的财务处理流程要重视“以人为本”。财务处理流程的优化会改变既定的制度和程序,改善过去管理全部依靠人为来控制的现状。但是从中国企业的传统经营理念来看,企业需要将法治和人治进行有机结合,灵活应变,因为财务处理流程的优化只是一种管理手段,检验这种手段是否有效,主要是看这种管理手段能否切实提高工作效率,而不是死板地按照程序进行。 (三)重视对财务风险的有效防范 随着中国社会主义市场经济建设的不断深化,尤其是在加入WTO 之后,经济环境的变化将具有更大的不确定性。在这样的环境下,风险便存在于企业进行生产经营活动过程中的各个环节。在企业的工作中,首要面临的就是财务风险的应对。财务风险主要包括交易风险、行业风险、市场风险等等。优化后的财务处理流程必须要加入对财务风险的评估机制,重视对企业财务风险的识别和应对。企业应该建立起完善的风险防范机制,改变过去进行事后应对的传统管理模式,通过对风险的识别、评估、报告、应对环节,从事前、事中、事后进行不同阶段的风险考核,切实将事后管理改变为动态管理,促进企业早日实现财务信息的实时化管理。除此之外,企业还可以通过实施供应链管理、全面、搭建信息管理平台、风险控制体系等方式来构建一个动态的财务风险管理流程,降低风险的发生概率,提高企业的风险管理水平。 三、结语 总的来说,财务处理流程的优化是一项系统性工作,涉及面广,工程浩大,难以做到一蹴而就。一些企业财务管理工作者希望通过某一方面的举措来彻底优化单位财务处理流程的思路是不现实的,也是对财务处理流程优化的严重误解。客观来看,由于中国财务处理流程的再造优化发展时间较短,因此与国外相比具有较大差距。因此,中国企业更应该理论结合实际,切实掌握到财务处理流程优化的关键,才能够帮助企业提高市场应变能力,从而增强市场竞争力。 参考文献:[1] 何瑛。企业财务流程再造新趋势:财务共享服务[J].财会通讯,2010,(6)。 [2] 谭智俐。仿生性财务流程再造机理探索[J].师,2010,(7)。(作者:宋荟伊)
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基层税务机关开展分级分类纳税评估初探 基层税务机关开展分级分类纳税评估初探
建立规范有效的纳税评估体制,实行分级分类纳税评估从程序上规范统一纳税评估的工作流程、工作期限、操作方法,明确纳税评估相应审批程序及相关职责是完善纳税评估工作的必由之路,它必将使纳税评估工作在整个税收征收管理工作中发挥更大的效能。
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