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房地产开发企业营业税税收筹划——营业税的税率与税目 房地产开发企业营业税税收筹划——营业税的税率与税目

现行营业税共有9个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

　　各个税目的具体税率如表所示。

　　 　　　　 营业税税目税率表

　　税　　目　　　　　　　　　　 征收范围　　　　　　　　 税率(％)

1．交通运输业　　陆路运输、水路运输、航空运输、管道
　　　　　　　　 运输、装饰运输　　　　　　　　　　　　 3

返还土地出让金应当冲减开发成本案例 返还土地出让金应当冲减开发成本案例 公共配套设施是开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施，是企业立项时承诺建设的，其成本费用应由企业自行承担。开发商在制定房价时，已经包含了公共配套设施的内容。 　　此业务实质上是土地出让金的折扣或折让，收到的返还的土地出让金应冲减“开发成本——土地征用费及拆迁补偿费”。 　　企业将建成的公共配套设施移交给全体业主，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位，不属于视同销售行为。开发商通过设定房价，从销售给业主的房款中取得了相应的经济利益。 　　案例 　　某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000万元，企业已交纳10000万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施。 　　相务处理 　　(一) 　　此业务实际上是由政府出资购买全部或部门公共配套设施。对房地产开发企业税，属于向政府销售全部或部分公共配套设施的行为。此业务返还款3000万元，应作为房地产开发企业取得销售不动产收入计算缴纳营业税(3000×5%)150万元。返还款3000万元如小于公共配套设施的成本的差额部分，不属于视同销售行为。这部分应取得的经济利益，开发商已经通过设定房价，从销售给业主的房款中取得了相应的经济利益，并由销售商品房收入中实现并缴纳营业税。 　　(二) 　　《国家总局关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第十八条规定，企业在开发区内建造的邮电通信、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应所得额。因此，企业取得返还款3000万元，应直接抵扣该项目公共配套设施的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。 　　(三)土地 　　企业在实际交纳土地出让金10000万元后，全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。企业取得的返还款3000万元，土地增值税清算时，如果可以认定为属于向政府销售全部或部分公共配套设施的行为，即为转让不动产收入，因此，应征收土地增值税。此收入应计算土地增值税清算收入。如不能认定为属于向政府销售全部或部分公共配套设施的行为，企业应将从政府部门取得的3000万元补偿款项，抵减房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。 　　(四)契税 　　企业缴纳的土地出让金10000万元全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费中。 　　(五)处理 　　土地出让金返还用于企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施。 　　收到返还款时，如是补贴行为(单位：万元，下同)，则借记：银行存款3000;贷记：开发成本3000.如是购买行为，则借记：银行存款3000;贷记：营业收入3000。

怎么修改单位名称？原因分析：在“系统管理”--“参数设置”里可以修改单位名称。问题解答：点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”，在“其它”的单位名称里修改单位名称点击确定。

记账宝U盘版如何备份数据？原因分析：软件安全退出后会将数据回写到U盘保存，但是建议定期可以手工备份并保存在本地电脑上。问题解答：进入“系统管理”--“数据备份”，选择需要备份的年度，选择除了C盘以外的其他本地磁盘，点击备份。此时备份的是当前登录账套的登录年度账套数据，若有多个账套，需要重新登录依次备份，若账套有多个年度账，也需要依次备份。注：若有多个年度进行备份时，需要重新选择年份再进行备份，并且要去备份路径下将备份文件夹重命名，然后再备份第二个年度的数据，以防止被覆盖。

已记账凭证怎么取消记账呀？ 已记账凭证怎么取消记账呀？[]

CTRL+ALT+H
12.1版本：总账-凭证管理，选中凭证，按快捷键ctrl+alt+H 12.0版本 系统管理-凭证管理，选中凭证，按快捷键ctrl+alt+H
凭证管理选择要反记账的凭证，按快捷键ctrl+alt+h
@Lee沐峰:大大的赞[/强][/玫瑰]
凭证管理 选择要反记账的凭证 按CTRL+ALT+H
@服务社区刘小艳:你好！在吗？我先预付了机械设备款，后发票以及设备到了，我在总账做的手工填制凭证，可往来相冲不了相差额，这是为什么，急.......麻烦告知

您好，环境检测有三项不合格，直接退出检测，安装了会不会有影响，还有我安装完后，桌面出现了好多文件夹，是什么意思？ 您好，环境检测有三项不合格，直接退出检测，安装了会不会有影响，还有我安装完后，桌面出现了好多文件夹，是什么意思？[]

是哪个第三个不合格，IIS吗？这个不影响的
不记得了，但是有IIS和他上面的补丁，还有最后一个吧，不记得了，怎么办，还能查到么?
您好，只有iis检测不通过没影响，别的需要都检测通过的，安装根目录不要选择桌面
放心吧，只要能装上去，问题都不大的。可以继续使用的
好的谢谢
如果安装完了，还能卸载，再重新安装么?
装上去那就没必要卸载了，说不定卸载再装还出问题呢
安装完打不开了
原来是有问题，那就把之前装的删除吧，然后再装吧，但一定要删除干净才行
桌面成了这个样子[/撇嘴]
我发的图片怎么看不到 ？
好
看不到的，你要先保存到桌面，然后再上传
我要重新安装软件，帮忙指导一下吧！我怕再安装错了，这个图片是买的光盘里的文件，我要像先安装那个
autorun 运行那个
然后呢?
数据库之前自己安装过了吗？
检测出现了这个
@服务社区_孙彦杰:我把所有的都删了
您好，数据没检测到，重装操作系统，安装完整版sql2008数据库再安装即可
我的电脑里现在什么也没有安装，就是说从第一步开始安装，从哪儿开始安装
从开始一步一步的安装
安装数据库先 sql2008的
哪有sql2008
您好，需要您到微软官网下载的

用友软件T3出纳通票据账户如何添加？T3如何添加票据账户？
登录出纳通，“票据管理”--“新建票据账户”，弹出界面录入相应的账户内容，“添加”相应的票据模板，“确定”即可，则票据管理中生成一个新的票据账户。

用友T3总账无法结账？总账无法结账？

首先总账结账应满足这些条件：所有凭证已记账，其他子系统全部结账；这些情况可以查看“月度工作检查报

1，演示版能用多久呢？和正式版有啥差异 客户都用了1年演示版了-2，T+做完基础资料导入 期初导入 不需要开帐就可以用了吗？-3，有个前辈告诉我 仓库和业务合并不能做采购费用分摊了 是指什么呢？-4，物料清单左侧咋是空的？不能引用别的父件的BOM吗？
1、演示版可以使用60天。正式版没使用时间限制
2、基础资料导入、期初导入，就可以开始使用了
3、合并流程，不可能做采购费用分摊、暂估入库
4、双击左侧物料清单就可以了。引用父件BOM是指[/疑问]
回复 畅捷服务_韦小锋：双击不显示啊 我以为需要开账才显示呢 是不是哪里设置了点不开

有的父件之间只差一个件 我想引用别的父件BOM 再修改或添加
要显示，先要设置物料清单才可以啊
可以的，BOM支持多层BOM。如A产品由C、D组成，C、Ｄ也是ＢＯＭ。这样是可以的
回复 畅捷服务_韦小锋：但是CD的属性必须是生产耗用？
@一身正气温润而泽: 是的
回复 畅捷服务_韦小锋：第二条 可以开始使用了 需要点什么东西吗 比如正式开账
导入期初，期初审核后 ，就可以录入数据了
回复 畅捷服务_韦小锋：感谢
[/握手]

T+12.0 对IE浏览器 哪个版本比较合适，IE8 IE9 IE10 IE11 T+12.0 对IE浏览器 哪个版本比较合适，IE8 IE9 IE10 IE11[]

win7下是IE 8 浏览器 。
win10下是IE11 。
win8下 是360浏览器。
win7 下ie10 可以不
需要看使用环境，不稳定。

老师好，10.8.1.环境win7,软件打开报表前，都要打一次补丁。不打的话打不开报表。为什么？ 老师好，10.8.1.环境win7,软件打开报表前，都要打一次补丁。不打的话打不开报表。为什么？[]

win7什么版本的系统？是64位操作系统吗?右键计算机属性，截个图上来看看。

你不可不知的“营改增” 你不可不知的“营改增”

电信服务

从2014年6月1日起，电信业将进入“营改增”试点范围，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动，包括卫星电视信号落地转接服务。

我在录期初科目余额表应付账款，然后提示科目期初与核算明细合计不一致,是否用核算明细合计强制影响科目期初，这是什么原因 我在录期初科目余额表应付账款，然后提示科目期初与核算明细合计不一致,是否用核算明细合计强制影响科目期初，这是什么原因[]

您使用的是T1财贸宝还是商贸宝还是记账宝还是其他版本的呢？

系统初始化失败，T1-商贸宝服务器界面一直打不开，界面是看不到任何控件 系统初始化失败，T1-商贸宝服务器界面一直打不开，界面是看不到任何控件

2015年12月份先收到材料销售收入100000元。材料采购因没有发票。采用预付账款64000元入账。2016年1月份收到材料并支付运费2000元。运输发票已取得。4月份收到材料采购发票64000元。请问一下老师：2015年企业所得税汇算清缴时。能不能抵扣？ 2015年12月份先收到材料销售收入100000元。材料采购因没有发票。采用预付账款64000元入账。2016年1月份收到材料并支付运费2000元。运输发票已取得。4月份收到材料采购发票64000元。请问一下老师：2015年企业所得税汇算清缴时。能不能抵扣？[]

可以的
可以的，这个网站上有汇算清缴视频，挺好的。快看看，最后几天了。
如果这样操作。那么账务怎么处理
如果不这样操作。有什么影响

入不了TOOG2005原因分析：这是因为服务还未装成功，原因可能有1、装了其它产品，现可同时安装商贸通（但安装前先停掉商贸通服务），其它产品不能同时安装（应删除）2、安装SQL2000数据库的话要选择混合模式建议安上述查看后重新安装产品问题解答：这是因为服务还未装成功，原因可能有1、装了其它产品，现可同时安装商贸通（但安装前先停掉商贸通服务），其它产品不能同时安装（应删除）2、安装SQL2000数据库的话要选择混合模式建议安上述查看后重新安装产品

内心是奔溃的。。。。。。 内心是奔溃的。。。。。。

您好，将msde2000卸载，删除安装路径和注册表信息之后重新电脑在重新安装下。如是win7系统，将用户账户控制中uac控制改为从不通知之后再重启电脑进行安装
@服务社区李珊:我现在就是卸载MSD遇到这个错误
@愿无岁月可回头0:您下载sql2000数据库完整版安装下，安装的时候只需要勾选客户端组件即可。安装之后再将其卸载。
@服务社区李珊:[/流泪]还是那样
@愿无岁月可回头0:安装sql2000完整版之后再使用还是有问题？
@服务社区李珊:将它卸载还是这个问题
@愿无岁月可回头0:使用360强力卸载或是电脑系统自带的卸载软件卸载看下吧

您好！我的是T1商贸宝服装鞋帽版 现在的版本是11.1.1.47 -我想升级到11.5 下载好补丁后安装时 提示我没有找到安装的服装鞋帽版产品！！！-求帮助！！！！ 您好！我的是T1商贸宝服装鞋帽版 现在的版本是11.1.1.47 我想升级到11.5 下载好补丁后安装时 提示我没有找到安装的服装鞋帽版产品！！！求帮助！！！！[]

您好，升级到11.5的版本，需要您先把数据备份了，然后卸载11.1的，再安装11.5的程序，不是补丁呢
谢谢您的解答！！！！我删除11.1后重新安装结果还是不行！！！求助[/流泪]
@任宏b6b: 右键桌面上我的电脑-管理-服务和应用程序，到服务里面找下有没有服装鞋帽版的服务，如果有看他的状态是不是启动的状态.如果没有启动启动一下。
您好 ！ 按您的提示 已经解决，原来 不是补丁 必须要重新安装11.5的应用软件。
安装完11.5后 已经可以用了以前的加密狗也能用，但问题又来了 我下载了11.5的补丁打了后，找不到加密狗了。。。。。唉！！！！
又给您添麻烦了！！！！求助 ！！！！
@任宏b6b: 桌面上我的电脑单击右键管理，服务和应用程序，到服务里边找一下，服装鞋帽版11.5的服务看一下有没有启动，打补丁之前他的服务叫商贸宝，打补丁之后，他的服务叫服装鞋帽11.5，所以需要您去停止商贸宝的服务，然后启动11.5的服务
谢谢您的解答。问题终于解决 ！！！！！！！万分感谢
@任宏b6b: 不客气的，祝您工作愉快