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关于固定资产内部控制的案例分析 关于固定资产内部控制的案例分析

自上世纪90年代以来，企业研究逐步成为我国理论界和界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？
　　
　　一、长安福特公司的固定资产内部控制分析
　　
　　（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程
　　长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。
　　长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。
　　长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）：
　　1. 固定资产项目的决策
　　 
　　2. 资产购置流程
　　 
　　3. 资产处置流程
　　 
　　4. 资产实物台账管理和报废流程
　　（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。
　　（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。
　　（3）期末报告：按季向财务部报送报表。
　　（4）盘点制度。
　　（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。
　　（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。
　　（7）通则。
　　（8）记录：规定了固定格式。
　　（9）发布/修订记录：规定了固定格式。
　　5. 固定资产盘点制度
　　（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。
　　（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。
　　（3）参考资料。
　　（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。
　　（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。
　　（6）记录：规定了固定格式。
　　（7）发布/修订记录：规定了固定格式。
　　
　　（二）长安福特固定资产的内部控制特点。
　　1. 注重流程管理
　　从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。
　　2. 加强固定资产实物台账管理
　　固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。
　　3. 注重固定资产的内部控制自我评价
　　内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。
　　
　　二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析
　　
　　（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程
　　中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。
　　在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行。
　　仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。按照内控的要求，严格遵循国家财务和中国石化内部，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。
　　仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：
　　
　　（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点
　　通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：
　　1. 围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制
　　内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。
　　因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。

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民间借贷防控风险主要是让借款人提供担保，担保有两类，一是担保人，二是物的担保；这两类可同时存在，提高安全系数。物的担保主要是办理不动产抵押，或者动产质押，或者是股权质押等。不过随着越来越多的民间借贷开始涉足网上业务，这种风险越来越难把控，毕竟线上和线下的模式差别很大，于是大多数的民间借贷触网后都在积极完善自己的线上风控体系，自己搭建相应的风控系统或是直接使用成熟的第三方风控系统，比如目前该行业使用最广泛的同盾信贷云风控。

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一年内的可以
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跨年的需要计入长期待摊费用，按月摊销。
@余涛:那已经计入管理费用的，我是不是先要冲回。才能按照您说的方法做？
@笑笑1438745540:是的
@余涛:好的，谢谢

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　　以货抵债不如先销售后抵债

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@服务社区刘小艳:是不是我的1,2,3,是表头就输1:3？
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