关于对加强国税稽查工作的探讨 关于对加强国税稽查工作的探讨

阳江市国家税务局  梁振雄  范华健
     为进一步解放思想，防范执法风险，解决稽查工作难题，提高稽查绩效，促进稽查工作全面、科学发展，本文结合工作实际从思想认识和工作现状方面进行调研，具体分析当前国税稽查工作存在的问题和难点，提出解决措施和建议。
    一、当前国税稽查工作存在的问题
    （一）思想认识的问题
    一是和谐社会与稽查职能发挥的认识问题。
    从稽查的日常执法来看，税务机关与企业因为处在对立的利益位置，必定会存在或多或少的矛盾对立。现在国家倡导和谐社会建设，个别人片面地理解稽查的职能，认为少点给企业“找麻烦”就是和谐，企业没有投诉，没有矛盾对立就是和谐。
    二是执法型稽查与查补收入的认识问题。
    在以往税务稽查实践中，许多税务机关稽查指导思想一度存在误区，“收入型稽查”思想严重，把稽查视为“防偷堵漏”的应急措施和组织收入的补充手段，没有突出稽查查处、打击的执法功能。稽查职能的这种定位偏差与错位，影响了稽查职能的充分发挥，既不适应税收征管工作的要求，也与法治基础上建设社会主义和谐社会的精神内涵相违背，没能充分通过税务稽查来体现税收的公平与正义。
    三是加强稽查力度与防范执法风险的认识问题。
    随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，在一级稽查的格局下，税务稽查对检查对象的违法行为要做出具有最终概括性的结论，对征管部门要进行评价，有时更承担了部分内部监察的职能，征纳双方的矛盾最后都集中在了稽查上，导致来源于内部外部的风险兼而有之；使税务稽查处于风头浪尖，风险也随之加大，税务稽查部门已经越来越成为国家纪检监察及司法部门关注的对象。因此，有的稽查部门为了“防范执法风险”，某些稽查干部为了“在河边走不湿鞋”，没有充分发挥税务稽查的职能作用，以此来规避风险，但这却影响了稽查基本职能的发挥，这种本末倒置的思想是不可取的。
    （二）工作现状存在的问题
    一是稽查部门与征管部门之间的关系有待进一步理顺。
    稽查部门与征管部门双方在衔接和配合机制上仍然不够顺畅。税务稽查与日常检查概念划分不清，造成征收、管理、稽查各自的职责不明。虽然国家税务总局规定，日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一；税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）由稽查部门负责。但其终究只是一个原则性意见，稽查部门与征管部门在诸如失踪纳税人查处、注销户清算、编造虚假计税依据、不申报不缴税或者少缴应纳税款等职责上常常重叠交叉。同时，个别征管人员出于保证收入任务和怕被上级单位追究管理责任等因素，有护短现象。如稽查人员查出问题后，征管人员会采用让纳税人申报补缴的方法，不愿稽查部门下达处理决定；有的征管部门在日常审核评税工作中发现企业偷逃税行为，未及时移送或者不移交稽查部门查处。 
    二是市县两级稽查力量分散，未形成对重大跨区域涉税违法行为的打击合力。
    由于稽查机构在市县两级双重设置，个别县级稽查部门人员配置数量少，基层稽查执法力度薄弱，执行稽查“四分离”机制难免有不到位的地方，导致未能有效形成稽查上下联动的整体合力和规模效应，进而影响稽查执法深度和广度。对县区稽查局来说，在稽查局还未升级之前存在稽查局如何对级别高于自己的管理分局的日常管理进行监督检查的问题；升级后，存在如何对待与自己平级管理分局的日常管理进行监督检查的问题。 且近年来稽查部门检查任务比较繁重，忙于税收专项检查和协查等工作，加上人员素质参差不齐，具备独立办案能力的稽查人员不多，对分级分类检查工作有一定的影响。
    三是存在行政干扰。
    由于按行政区域实行属地化稽查，县级税务稽查工作易受本区域行政干扰，稽查执法阻力较大。如有的县(市、区)政府出于发展县域经济，招商引资的需要，滥开减免税口子，扰乱了正常的税收秩序，影响了税收执法，弱化了稽查的惩戒力度，形成一定范围内稽查的“难区”和“禁区”，影响了稽查执法的公正性。
    四是税务稽查信息化建设有待进一步加强。
    虽然近年来税务稽查信息化建设的步伐在加快，但是设备和信息的利用率较低。稽查应用软件较少，适用于稽查管理中的网上综合查询软件更少。纳税评估管理信息系统、税收管理员系统、出口退税审核系统等仍然在综合征管软件之外独立运行，信息不能有效共享，稽查人员较难从中获取相关的信息。
    二、对策和建议
    （一）解决思想认识问题
    一是树立税务稽查是建设和谐社会的重要组成部分的理念。
    从长远来看，稽查执法与和谐社会是统一的、相互促进的。一方面，稽查职能的发挥是和谐社会的保障。没有严格的执法，法律、法规将形同虚设；有法不依，违法不究，势必造成税收秩序的混乱，整个社会无和谐可言。另一方面，和谐社会是发挥稽查职能的目标。我们严格执法，按法律办事，最终的目的都是调整某种或某方面的征纳关系，使企业的生产经营处于公平、公正的竞争环境中。我们把这种关系调整好了，那么征纳关系就相对和谐，营造了一个相对和谐的税收环境。由此可见，作为税收执法前沿阵地的稽查部门，我们应该不断创新执法理念，充分发挥稽查的职能作用，大力构建和谐社会。
    二是树立稽查工作与时俱进的理念。
    构建和谐社会要求我们要充分发挥稽查职责，正确把握稽查工作方向，把主要精力转向查处税收违法案件，提高稽查办案质量。因此，我们要树立稽查工作与时俱进的理念，推进税务稽查工作的四个转变和转型：一是稽查目标由传统的“以查促收”向“以查促管”转变，从“被动检查”稽查向促进“主动预防”稽查转型；二是稽查理念由传统的“天女散花”、“蜻蜓点水”式向“逐一击破”、“求深求透”转变，实现“收入型稽查”向“执法型稽查”的转型；三是稽查方式由传统的“单一查账”、“袖筒里稽查”向“立体查账”、“阳光稽查”转变，实现“管理型稽查”向“专业型稽查”的转型；四是稽查对象由传统的盲目、随意选定向科学选案、预警监控转变，实现“理想型稽查”向“理性型稽查”的转型  。
    三是树立加大稽查力度就是防范执法风险的理念。
    《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》第九条明确规定了税务稽查的法定职能，即“稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。”它的法定职能是解决稽查工作中许多矛盾的根本所在，更是防范和降低稽查风险的基础。只有严格执法，才能实现法律的刚性威严，减少抗税违法的现象。因此，稽查部门只有加大稽查力度，更好地发挥稽查职能，才能防范执法风险。可见，加大稽查力度和防范执法风险是矛盾统一的。
    （二）建立有效的协调合作机制。
    当前要做好以下几项工作：一是更新观念。税务机关内部各部门之间都要树立一级稽查的思想观念，不要人为脱节，特别在稽查局机构升级之后，更要树立这种思想，发挥稽查最大功能。二是分工明确，搞好合作。在职责清晰的基础上，建立高效运转的协调机制，税源管理部门要及时向稽查局通报日常管理中发现的隐患和重大违法信息，稽查局也要将稽查中发现的管理漏洞及时通报管理部门，形成执法合力，共同防范和治理违法现象。三是国地税稽查部门建立合作机制，重大案件要联合稽查，实现国地税一次进户，各税种统查，既避免重复检查，减少对企业的日常运作的干扰，如此，既提高稽查效率，又增强稽查效果。
    （三）稽查局内部要完善事中监控。
    目前对稽查环节的监控手段包括复查、行政监察等都是事后监督，而且监察人员力量薄弱，还不同程度的存在“老好人”思想，对稽查人员的监督乏力。因此，要完善事中监控，建立上下级之间的纵向监督、不同部门之间的横向监督、稽查局内部监督和社会监督制约机制，对稽查人员接受稽查任务后的工作情况进行全程分阶段抽查，既监督其廉政情况也监督其工作效率，同时也监督其他环节。
    （四）调整人员结构，充实稽查人员力量。
    目前许多企业的会计人员都具有注册会计师资格，并且有很丰富的学历背景，不仅会计知识水平较高，而且企业经营管理能力也较强。而税务稽查人员的知识相对来说却没有得到有效更新，诸多的培训效果并不明显，稽查手段也是老一套，执法者的水平与执法要求脱节。因此，要花大力气改善稽查人员结构，对少数不适合从事稽查工作的要及时进行调整。同时，要补充一批精通法律、经济、企业管理、计算机、网络等知识的专业人才，让这些人才在工作中交融，互相提高，达到带动稽查队伍执法水平普遍提高的最终目的。
    （五）建立科学的评价引导和奖惩机制。
    根据稽查工作从收入型向执法型转变的要求，要逐渐淡化稽查局对查补收入数额的考核，强化对稽查执法质量的考核，包括滞纳金加收率、偷税案件处罚率、入库率、复查率、涉嫌犯罪案件移送率、诉讼胜诉率、协查回复率等。对于考核成绩好的人员要给予适当的奖励，并且结合稽查能级制，建立主办稽查员、助理稽查员制度，将能级考核成绩、薪金收入等相互挂钩，提高稽查人员的积极性和主动性。
   （六）建立稽查人员和管理人员交流制度。
    当前存在一种状态是：稽查人员对管理局的征管规定很多已经生疏，对一些新的征管概念也很陌生；而一些管理局的人员对依法行政、税收执法程序等也是不够重视，影响到税务机关的执法形象。这就需要通过加强人员交流，岗位轮换的办法来加以解决。解决的办法可以从两个方面考虑：一是派驻（学习）锻炼，稽查局和管理局人员双向派驻，时间可以定为半年。这样做的好处有两个，既可以相互学习和熟习工作程序，同时也可以为干部交流物色人选。二是确定人员交流面，掌握在每三年交流20％的面为宜。
    （七）科学统筹稽查信息化的发展。
    稽查信息化建设是一项系统工程，与税收信息化工程是相辅相承的，必须科学统筹各要素协调发展，保证整体效能得到充分发挥。一要处理好业务与技术的关系，实现二者协调发展。着力解决技术与业务的相互割裂，将稽查信息数据的提供由过去的散乱无章改变为系统集约。结合CTAIS2.0版征管系统和金税三期工程，整合现有的软件系统平台，发挥集约效能。依托信息化手段，研发不同行业监控相关管理软件，逐步实现稽查管理工作的信息化、网络化，提高稽查质效。二要处理好稽查上下联动的关系，实现上下联动推进。上级稽查要保证稽查管理信息化自上而下、有条不紊地推进，以便于基层操作；基层单位在工作标准和要求上要坚持统一性，尤其是要保证基础数据的真实准确、口径一致，创造性地落实工作任务。三要突出信息应用的能力培训。按照稽查人员不同岗位的特点，根据操作应用层、业务管理层、专业技术层、领导层等不同层次的需要，区分不同对象，分别确定培训内容、培训目标和培训要求，对各个层面的稽查干部进行全面培训，提升各级领导驾驭信息化实践的能力，提升专业技术人员解决问题的能力，提升基层业务骨干应用能力，努力造就一支既掌握信息技术知识又懂稽查业务知识的复合型人才队伍。
    （八）加强与地方政府部门的沟通。
    国税机关虽然是垂直机构，但不可避免地受到地方保护主义、部门保护主义、行业保护主义的影响，导致税务稽查执法行为或多或少失去独立性，造成执法行为不当或缺失，严重影响执法的刚性。
建议大力加强税法宣传，特别是对政府职能部门的横向宣传。通过税法宣传，不断增强全社会依法诚信纳税意识，改善执法环境，减少执法阻力。尤其要加强对各级领导干部进行税法知识培训，进一步提高领导干部依法治税的意识和能力，不干预、不设障，多支持、多配合税务部门依法治税。
    同时，应建立税、警、检、法联席会议制度，共同防范涉税犯罪的发生。定期召开联席会议，对法律法规、取证要求进行深入研究和探讨，及时沟通工作情况、分析涉税犯罪的新动向和重大案情，研究确定整顿和打击重点对象，联合行动，协同作战，提高打击力度。关于对加强国税稽查工作的探讨关于对加强国税稽查工作的探讨

汇总缴纳企业所得税的分支机构是否汇算清缴 汇总缴纳企业所得税的分支机构是否汇算清缴

　根据《国家总局关于印发<跨地区经营汇总征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条及第十一条规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

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大家好，我问下有个客户安装的T3普及版10.6的，怎么没有恢复记账那个呢，这个版本是在哪里做反记账呢 大家好，我问下有个客户安装的T3普及版10.6的，怎么没有恢复记账那个呢，这个版本是在哪里做反记账呢[]

反记账：总账——期末——对账——按CTRL+H——激活恢复记账前状态点确认——退出——总账——凭证——恢复记账前状态
@重庆光度:好的谢谢

报考初级会计师证，是不是必须在从业资格证书所属地呀…… 报考初级会计师证，是不是必须在从业资格证书所属地呀……[]

不是的，报名时可以选择考试的地点。
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初级什么时候报呢
从业所在地，如果你换地方考，要把从业调过来。
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@苏晓超:应该是11月份……

点开采购订单,点增加按键,都没反应 点开采购订单,点增加按键,都没反应[]

检查是否少KB2416400补丁
是因为确实IE补丁导致，可在登录界面点击浏览器设置，下载设置工具对IE进行监测和修复下，或者下载Ie补丁执行。
（1）XP系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... 10152
（2）2003系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... 25009
（3）WIN7 32位系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... D9367
（4）WIN7 64位系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... D4367
（5）2008 R2 X64系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... 19249
（6）2003 X64 系统：http://www.microsoft.com/zh-cn ... D8885
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现在工作经验不丰富不好找工作，我都打击了！前几天去面试了三个，有一个错过了！其他两个说三天内通知，现在都二天了还没有通知 _0现在工作经验不丰富不好找工作，我都打击了！前几天去面试了三个，有一个错过了！其他两个说三天内通知，现在都二天了还没有通知[]

多数等通知，都是没希望。
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@sunny_双子濛:面试的时候有点紧张，问的问题都没有回答好，好多口水话
@乐飞B:也许是吧
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没事，尝试下小单位开始！

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