不得抵扣的进项税的税务及会计处理 不得抵扣的进项税的税务及会计处理

　　不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（2）购进固定资产的进项税额。

辩证参照法——提高纳税评估分析质量的有效途径 辩证参照法——提高纳税评估分析质量的有效途径

　　目前，随着社会经济的飞速发展，企业财务人员新旧更替，很多企业财务人员年轻化、知识化，会计电算化也日益普及，企业的财务核算工具也越来越先进，促进了企业整体核算水平的日益提升。但是与此同时企业私有化程度的不断加快，也给制造假账带来巨大空间，一些企业受利益驱使，想尽办法不交或少交税款，销售不入账、“体外循环”等现象屡见不鲜。有些企业会计原始凭证由老板掌控，财务核算受老板控制，企业老板可选择原始凭证给会计做账，从而导致了账面核算数据的严重失真。这些现象的存在，增加了税务机关纳税评估的难度，使一些常规评估方法受到了冲击，对我们现阶段的评估工作提出了新的、更高的要求。在工作实践中，我们探索出了一个互为参照双百分析的“辩证参照法”纳税评估方法，该法主要特点是以准确的模型指标参数为依据，通过对不同参照物的双向分析、推算与比对，然后再根据其所产生的矛盾结果，可迅速地发现和锁定账面疑点，从而使评估分析变得更简单、更方便、更高效。笔者在对机电行业、纺织业98家企业的纳税评估中，充分运用该法，取得了良好成就，不仅省时便捷，而且评估税款1685万，占应纳税的23%，整体税负率提升了1.35个百分点。现对“辩证参照法”的概念、特点、应用及其意义作一初浅的概述。
　　一、“辩证参照法”的概念
　　“辩证参照法”就是评估人员在评估分析阶段，运用行业模型所确立的参数指标值，以账面料耗推算出理论产出物（半成品、产成品、废料等），以账面产出物推算出应耗材料（原材料、辅助材料、燃料、动力、包装物等），然后，再将推算出的材料理论耗用与账面耗用相比对、将推算出的理论产出物与账面产出物相比对，从中找出数据的差异所在，从而形成两个相互矛盾的分析疑点。
　　（一）主要公式
　　1、双向反推：
　　（1）耗用材料（主要材料或辅助材料）〈──〉产成品
　　（2）耗用材料（主要材料或辅助材料）〈──〉废料
　　2、分析差异：
　　（1）耗用材料差异额（数量）＝推算应耗用材料－账面耗用材料
　　（2）产成品差异额（数量或金额）＝推算应产出产成品－账面产出产成品
　　（3）废料差异额（数量）＝推算应产出废料－账面产出废料
　　（二）延伸公式（凡是有固定比例关系的参数均可使用）
　　1、双向反推：
　　（1）产成品〈──〉废料
　　（2）关键工种工资〈──〉产成品
　　2、分析差异：
　　（1）产成品差异额（数量或金额）＝推算应产出产成品－账面产出产成品
　　（2）废料差异额（数量）＝推算应产出废料－账面产出废料
　　（3）关键工种工资差异额（金额）＝推算应发工资－账面应发工资
　　二、“辩证参照法”的特点
　　“辩证参照法”是以不同参照物（投料与产品，即材料与产值或废料）的双向反推结果来比对账面数据，因而，它比普通的单向分析法更具优势。一般的评估分析法只设定一个参照物，但账面参照物数据的准确性却常常难以辩别，因此，其所推出的结果也往往具有片面性。例如：投入产出法只以材料的耗用推算产出，倘若账面记录的耗用材料数据不准确，则推出的产值也就不会准确。这种情形，评估人员在实际的工作中也会时常碰到。比如：企业为多抵扣进项税额而虚开材料时，为消化其虚开的部分，其耗用的材料必然也同时会在账面增加，从而使产值推算失效。而使用“辩证参照法”可根据二个不同参照物同时推出二个相反的差异结果（矛盾结果）即：如纳税人认定账面的投料准确，则会推算出产出物存在的差异；如纳税人认定账面的产出物准确，则会推算出料耗存在的差异。从而使被评估企业更难自圆其说，为评估人员在约谈阶段的询问、质疑提供了坚强的后盾和有力的武器。
　　三、“辩证参照法”的应用步骤与关键
　　“辩证参照法”的使用要按照一定的步骤，才能有效。第一步，要在充分调查的基础上，寻找该行业具有共性的、有着固定关系的参数，并准确确定其参数之间的指标值。这一点非常重要，因为参数之间的必然联系，是使用“辩证参照法”的依据；第二步，要对企业的账面数据进行采集，并确保采集数据与账面数据完全一致，因为账面数据采集的准确与否直接影响到分析的结果；第三步，要以不同的参数互为参照物推算结果，并保证推算过程和结果正确无误，因为以不同参照物的双向反推是形成矛盾结论的有效方法；第四步，要将推算结果与账面数据相比对，找出差异数据，最终形成分析疑点。“辩证参照法”的使用关键是：在分析过程中要选定不同的参照物，并分别以之进行双向推算，找出账面的矛盾数据（评估疑点），从而迅速地确定评估疑点，把握问题所在。这种方法的关键就在于其能推算出二个截然相反的矛盾结果，因而使被评估企业在解释疑点时进也不能进，退也不能退。所以，在约谈环节不管企业如何解答，终难自圆其说。而这种约谈的结局，必然会导致疑点水落石出，案件真相大白。
　　四、“辩证参照法”的应用举例
　　某机械生产企业，经测算每消耗主要原材料100元可产出产值250元。2007年，账面耗用主要原材料400万元，账面产出产值500万元，试用“辩证参照法”予以分析。
　　1、以账面耗用的原材料作为参照物，计算2007年该企业理论产值为：
　　250/100＊400万元＝1000万元。
　　则理论产值与账面产值差异额为：1000－500＝500万元。
　　分析：假说账面耗用的原材料数据400万元准确，则发现其账面产值500万元明显偏少，与理论产值1000万元还相差500万元。
　　账面产值偏少不外乎有二种情况：
　　（1）未及时记录入库产品成本。
　　（2）存在“体外循环”，即有账外产品现象。
　　评估人员应在查明产品去向后，按规定可补征其销项税额或转出其进项税额。
　　2、以账面产值作为参照物，计算2007年该企业理论耗用原材料为：
　　100/250＊500万元＝200万元。
　　则理论耗用原材料与账面耗用原材料的差异额为：400－200＝200万元。
　　分析：假说账面产值500万元准确，则其账面耗用的原材料数据400万元又明显偏多，因为其理论应耗用原材料只有200万元，账面明显多耗200万元。
　　账面耗用材料偏多拟有如下情形：
　　（1）有虚开原材料，虚抵进项税额的现象。
　　（2）将原材料用于非应税项目。
　　（3）出售原材料未做销售等。
　　评估人员应在查明原材料去向后，按规定可补征其销项税额或转出其进项税额。
　　五、“辩证参照法”的适用及意义
　　“辩证参照法”不但可运用于投料与产出之间，还可运用于原料与废料之间、产品与废料之间、原料与辅料之间、工资与产值之间等等，凡是二者之间有固定比例关系的，均可使用。所以，如能在分析环节正确使用此方法，可直接为约谈环节打开缺口，使有效评估成为现实。
　　“辩证参照法”在纳税评估分析阶段可发挥重大作用，它改变了一般分析法所呈现的繁琐性、低效性和模糊性，有效地杜绝了单向分析法所产生的片面分析结果，成功地堵塞了被评估企业在约谈环节的退路。“辩证参照法”与常规分析法的主要区别在于它在分析过程用原因推出结果、由结果查找原因，只要被评估企业账面数据存在虚假问题，其因果数据之间就会产生必然的矛盾。正确熟练地运用“辩证参照法”，在评估分析阶段就可以快速、准确地分析和锁定评估疑点。因此，“辩证参照法”为提高纳税评估的分析质量开辟了一条有效便捷的途径。
　　龚雨时　张永兴 作者单位：启东市国税局

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重开新单据时，相关从业人员需要记录近期问题存货的业务库存单据，
及时删除，来规避。

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物业管理公司的费用如何记账 物业管理公司的费用如何记账

　　问题：物业管理公司收的电梯费、垃圾清运费、卖水电费用的卡费以及收的广告费等应该怎么记账呢？

　　参考解答：

　　1、电梯费、垃圾清运费：

　　（1）收取时

　　借：库存现金

　　　贷：预收账款——电梯费、垃圾清运费

　　（2）月底，按收费所属时间，按期结转

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请问哪位知道毛利润如何计算，在线等，谢谢 请问哪位知道毛利润如何计算，在线等，谢谢[]

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在工作流设置的时候，有2个环节可以设置金额，我不管在哪个环节设置，全部的订单都要审核，不管金额是多少。
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关于差旅费的分录 _1关于差旅费的分录10日，张华开会回来，报销差旅费。借款余额800元，交回现金。请问怎么写啊急！
张华是哪个部门的？ 出差开会目的如何？生产部门开生产相关的会议的 借：制造费用-差旅费 ? ?贷：现金还款800元借：现金800 ? 贷：其他应收款-张华800（当初借款时挂的应收款）是管理部门的就将制造费用换成管理费用，是销售部门的为了销售服务的出差，计入销售费用-差旅费

收回借款，借款时的相反分录。
如果一小企业的话都计入管理费用--差旅费，贷：其他应付款，付款时借：其他应付款，贷：库存现金，如果大企业的话如果是销售部门的话计入销售费用，如果是管理部门的话计入管理费用，如果是生产车间的话计入生产成本，如果是车间管理人员的话计入制造费用等
借：其他应收款-张华 2000 ? ? ? ? ? ? ?贷：现金或银行存款 2000

借：现金 ? ? 800 ? ? ? 管理费用--差旅费 1200贷：其他应收款-张华 2000 ? ? ?

收回的余款用其他应收款做分录，实际消费的金额如果是管理人员，就计入管理费用

去开会借差旅费时分录：借：其他应收款——张华???????????????????????????????????????贷：库存现金回来报销时，借：现金（剩余款）800????????????????????????管理费用——差旅费（花的钱）????????????????????????贷：其他应收款——张华
如之前有借款借其他应收款贷现金回来报销看部门记那个费用借：管理费用/制造费用/销售费用 ? ? ?现金 ? ? ?贷：其他应收款
去开会借差旅费时，借：其他应收款——张华 ? ? ? ? 2000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷：库存现金/银行存款 ? ?2000回来报销时，借：库存现金（剩余款） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 800 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?管理费用——差旅费（花的钱） ? 1200 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?贷：其他应收款——张华 ? ? ? ? ? ?2000

发生时 借：其他应收款 贷款：现金 ?还款时 借：现金（余款） ? 管理费用（核销） ?贷款：其他应收款 ?