商业企业委托代销商品业务的会计处理(三)
2016-5-12 0:0:0 用友T1小编商业企业委托代销商品业务的会计处理(三)
商业企业委托代销商品业务的会计处理(三)收到委托单位开具的增值税专用发票时:
借:应交税金-应交增值税(进项税额) (1900×400×17%)129200
代销商品款 760000
贷:应付账款 889200
月末分摊进销差价(假定该月进销差价率为35%):
借:商品进销差价 (1170000×35%)409500
贷:主营业务成本 409500
付还代销商品款时:
借:应付账款-甲企业 889200
贷:银行存款 889200
2.收取手续费
受托单位按委托单位规定的价格将商品销售出去后,委托单位另行支付手续费,或受托单位从销售款中扣除手续费后向委托单位结算,并将收取的手续费确认为收入。
企业收到委托单位交来代销商品时,按估价借记“受托代销商品”账户,按售价贷记“代销商品款”账户。
将受托代销的商品销售时,应根据规定向购货方(一般纳税人)开具增值税专用发票,并按专用发票上注明的价款和增值税额之和借记“银行存款”等账户,按不含税的价款贷记“应付账款”账户,按应收取的增值税额贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”账户。同时,按售价借记“代销商品款”账户,按售价贷记“受托代销商品”账户。
将代销清单送交委托单位,并计算代销手续费收入和支付代销商品款。此时按含增值税售价借记“应付账款”账户,按计算的代销手续费贷记“其他业务收入”或“主营业务收入”账户,按含增值税售价扣除代销手续费后的差额贷记“银行存款”等账户。并按规定结算应负担营业税,借记“其他业务支出”或“主营业务税金及附加”账户,贷记“应交税金-应交营业税”账户。收到委托单位开具的增值税专用发票时,按专用发票列示的增值税额,借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”账户,贷记“应付账款”账户。
例4:沿用前例1(甲批发企业委托乙零售商店代销商品),但零售价为2925元/件,代销手续费为含税零售价的8%,乙商店收到代销商品时:
借:受托代销商品 (2925×400)1170000
贷:代销商品款 (1900×400)1170000
代销商品销售时:
借:银行存款 1170000
贷:应付账款-甲企业 1000000
应交税金-应交增值税(销项税额) 170000
借:代销商品款 1170000
贷:受托代销商品 1170000.
收到委托单位开具的增值税专用发票时:
借:应交税金-应交增值税(进项税额) 170000
贷:应付账款 170000
付还代销商品款并结算代销手续费:
借:应付账款-甲企业 1170000
贷:其他业务收入或主营业务收入 (2925×400×8%)93600
银行存款 1076400
结算代销收入应负担营业税及附加:
借:其他业务支出或主营业务税金及附加 5148.00
贷 :应交税金-应交营业税(936000×5%) 4680.00
-应交城建税(4680×7%) 327.60
其他应交款-教育费附加(4680×3%) 140.40
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