涉及固定资产特殊业务的处理（三）
2016-5-19 0:0:0 用友T1小编涉及固定资产特殊业务的处理（三）
涉及固定资产特殊业务的处理（三）三、资产评估增值的税务处理
企业进行股份制改造，资产评估增值部分在计算应纳税所得额时不得扣除。在进行会计处理时，增值部分扣除未来应缴所得税后的差额记入“资本公积——资产评估增值准备”；待以后计提折旧时，按规定程序转增资本。如果企业按评估后的账面价值计提折旧，可按据实逐年调整法或综合调整法进行会计处理。
[例]2001年11月某企业进行股份制改造，经评估确认固定资产净增值100000元（净残值率为5%），该企业将增值部分用综合调整法，按10年平均分摊计入应纳税所得额。会计处理如下：
资产评估时：
借：固定资产 100000
贷：递延税款（100000×33%） 33000
资本公积——资产评估增值准备 67000
每年计提折旧：
借：管理费用等 9500
贷：累计折旧 9500
每年结转递延税款、资本公积：
借：递延税款 3300
贷：应交税金——应交所得税 3300
借：资本公积——资产评估增值准备 6700
贷：资本公积——其他资本公积转入 6700
四、减值准备税务处理
根据企业会计准则、会计制度的规定，在符合一定条件时根据谨慎性原则计提资产减值准备，已部分计提减值准备的固定资产按计提减值准备后固定资产的账面价值为基础在以后预计的年限计提折旧，全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。但现行税法只允许企业按年末应收账款余额的5‰内提取的坏账准备在税前扣除，超过该比例以及其他7项减值准备（存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备）一律不得在税前扣除。
[例]某公司2001年6月购入一台设备，成本20万元（预计使用年限10年，不考虑净残值）。2001年12月31日，提取减值准备19000元。2003年1月将该台设备出售，取得收入17680元（含税）。
购入设备时：
借：固定资产——××设备 200000
贷：银行存款 200000
该企业7—12月份计提折旧10000元，分录如下：
借：制造费用 10000
贷：累计折旧 10000
2001年12月31日，提取减值准备19000元
借：营业外支出——固定资产减值准备 19000
贷：固定资产减值准备 19000
应纳税调整额为3300（19000×33%）
借：递延税款 6270
贷：应交税金——应交所得税 6270
2002年提取折旧（200000-10000-19000）÷9.5=18000
借：制造费用 18000
贷：累计折旧 18000
借：应交税金——应交所得税 660
贷：递延税款 660
税法不考虑固定资产减值准备对固定资产计提折旧的影响，应按固定资产的历史成本确定当年可扣除的折旧额20000元，而不是会计确任的折旧额18000元，故应调减应纳税所得额2000元。
2003年1月出售时：
借：累计折旧 28000
固定资产减值准备 19000
固定资产清理 153000
贷：固定资产 200000
借：银行存款 176800
贷：固定资产清理 173400
应交税金——应交增值税（销项税额） 3400
借：固定资产清理 20400
贷：营业外收入——处理固定资产收益 20400
虽然会计上确认该设备的处置收益为20400元，但实际为1400元（处置收入173400－处置成本172000）。从税法的角度，计税收入为173400元，计税成本为170000（200000－10000－20000），处置收益为3400.故在申报2003年的所得税时应调增应纳税所得额2000元（3400－1400），同时由于处置设备而转销固定资产减值准备19000元，合计调减应纳税所得额17000元。
借：应交税金——应交所得税 5610
贷：递延税款 5610
[1][2][3]
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 删除常用凭证 _02016-8-15 8:45:9
- 设置工资管理所得税税率2016-5-20 0:0:0
- 设置帐户的意义及分类与结构2016-5-20 0:0:0
- 设置开户银行2016-5-20 0:0:0
- 设置成套件时选不到存货2016-5-20 0:0:0
- 设置打印模板后预览没有变化2016-5-20 0:0:0
- 设置报表关键字打印颜色2016-5-20 0:0:0
- 设置排版样式——Word 2007书籍排版完全手册22016-5-20 0:0:0
- 设置权限2016-5-20 0:0:0
- 设置的禁发规则无效2016-5-20 0:0:0
最新信息
- 请问：修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗？以前做好的账的制单人姓名？
- 请问，我们缴纳的税款入库到哪里了？在哪里可以看出入哪个金库了？三方协议上能看出吗？
- 请问，我先前收到一笔货款，不知道是谁付的，借：银行存款，贷：应收账款-未知；现在确认是谁付的后，我该怎样调账
- 请问，我公司是一般纳税人，供应商开给我们的进项名字开错了，已经被我们认证了，但是客户那边作废重开了一张，重开的未认证，这种进项转出要怎么做的？直接做一张红字红冲就可以了么？
- 请问，我看她写的期限是一年，那么一年以后，现在建立的帐套还在么
- 请问，我进项一个东西含税价是62元，税负率算1.2%，进销都是17%的税钱收，卖出去我要卖多少钱才不会亏呢？有公式吗
- 请问，新版的国税季报利润表里，本期金额和上期金额怎么填，取哪个数呢，谢谢
- 请问，用友建账建筑行业行业性质选哪个？
- 请问，财务做帐时后面附的合同必须是原件吗？
- 请问：店铺转让费10万元放在什么科目核算？新店。如果要摊消，几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
应收应付生成凭证角分自动四舌五入问题 应收应付生成凭证角分自动四舌五入问题
| 问题号: | 12604 |
|---|---|
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 软件版本: | 8.61 |
| 软件模块: | 应收 |
| 行业: | 通用 |
| 关键字: | 应收应付生成凭证角分自动四舌五入问题 |
| 适用产品: | U861–财务会计–应收款管理 |
| 问题名称: | 应收应付生成凭证角分自动四舌五入问题 |
| 问题现象: | 在填制完其他应付单或其他应收单并进行审核后进行制单的操作（在表体没有先录入科目和项目的情况下），选择对方科目分录所需的项目后发现1.35元约减为1元，2.6元进为3元（填制付款单和收款单的也同样）。 |
| 问题原因: | accinformation表中总帐本位币的数据精度为0，所以导致了此现象。参照执行如下脚本即可查出： select cvalue,cdefault,* from accinformation where csysid =’GL’ and cname = N’iMoneyDecDgt’ |
| 解决方案: | 在当前年度数据库中参照执行如下脚本进行修复总帐本位币数据精度即可： update accinformation set cvalue=2 where csysid =’GL’ and cname = N’iMoneyDecDgt’ 修改前请务必做好数据备份！ |
| 补丁编号: | |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: | 2006-4-29 |
我们公司是建筑业，10月在项目所在地预缴了增值税，但是税款所属期完税凭证上是写9月，地税附加税的完税凭证的所属期是写10月，发票未开具，这种情况我申报9月增值税的时候，需要申报这个数据吗 我们公司是建筑业，10月在项目所在地预缴了增值税，但是税款所属期完税凭证上是写9月，地税附加税的完税凭证的所属期是写10月，发票未开具，这种情况我申报9月增值税的时候，需要申报这个数据吗[]
10月份预缴不影响9月申报的@倪玲1457921978:但是增值税申报表补通过，显示预缴税款不能为0，我公司是小规模，7-9月既没有预缴税款也没有开票@。。。1437789387: 那我建议你咨询一下税务局
