用非现金资产清债的所得税处理 _0
用非现金资产清债的所得税处理
国家税务总局于2002年3月1日颁布了《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)。对于债务重组业务,会计上应按债务重组准则进行账务处理,税收上应按《办法》规定的原则办理。下面以非现金资产清偿债务方式为例说明。
例:甲企业于2000年1月1日销售给乙企业一批材料,价值400000元(包括应收取的增值税),乙企业于2000年10月31日尚未支付货款。由于乙企业发生财务困难,短期内不能支付货款。经与甲企业协商,甲企业同意乙企业以一批产品偿还债务。该批产品的账面价值250000元,公允价值300000元,公允价值等于计税价。增值税税率为17%。甲企业对该项应收账款提取坏账准备20000元。假设债务重组过程中未发生相关税费。
1.甲企业账务处理:
借:原材料 329000
应交税金——应交增值税(进项税额) 51000(300000×17%)
坏账准备 20000
贷:应收账款 400000
税务处理:(1)《办法》第四条规定,债务人以非现金资产清偿债务,债权人取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。
原材料计税成本是351000元(300000+51000),而会计成本是329000元,因此应予本年或以后若干年度调减所得额为22000元(351000-329000)。
(2)《办法》第六条规定,债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。
这里重组债权的计税成本是应收账款与坏账准备的差额,即为380000元,非现金资产公允价351000元,应调减应纳税所得额相当于债权人的债务重组损失是29000元。
综上,甲企业合计应调减所得额合计是51000元。
甲企业领用该批原材料生产的产品,最终应减去29000元差异额来确定甲企业产成品计税成本。在实际操作中,对于既有已销产品,又有库存产成品的情况,在年终申报企业所得税时,应按“比例分摊法”计算调整当期应纳税所得额。如果甲企业是商业企业,换回的库存商品用于直接对外销售,则可以按照已销商品占该批商品的比例调整应纳税所得。纳税人应当按照债务重组换入存货的品种(或类型)、数量、会计成本、计税成本、领用、销售时间等项目进行备查登记,为年终准确办理企业所得税纳税申报奠定基础。在实际操作中,为简便起见,对于存货计税成本与会计成本之间的差额,也可以一次性调整,而无需按“比例分摊法”计算。
2.乙企业账务处理:
借:应付账款 400000
贷:产成品 250000
应交税金——应交增值税(销项税额) 51000(300000×17%)
资本公积——其他资本公积 99000
税务处理:《办法》第四条规定,债务人以非现金资产清偿债务,除企业改组或者清算另有规定外,应当分解为按公允价值转让非现金资产,再以非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理,债务人应当确认有关资产的转让所得或损失。
《办法》第六条规定,债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。因此:
(1)乙企业按公允价转让非现金资产应调增所得额=公允价值-账面价值=300000-250000=50000(元);
(2)乙企业以公允价300000元加上应当支付的税费51000元偿还400000元,应调增所得额=400000-(300000+51000)=49000(元);
(3)以上合计调增应纳税所得额=50000+49000=99000(元)。在实际操作中,债务人以非现金资产抵偿债务时,只需将“资本公积——其他资本公积”的金额直接调增应纳税所得额即可。
需要注意的是,以非现金资产抵偿债务还涉及下列流转税问题:
1.以不动产抵偿债务,应视同销售不动产,按规定缴纳营业税。其中,自建的不动产应以抵偿债务的金额作为计税依据,对于外购的不动产,按照财税[2003]016号文件的规定,应以抵偿债务的金额扣除买价后的差额作为计税依据。
2.以设备、小汽车等固定资产抵偿债务,应视同销售使用过的固定资产进行税务处理。根据财税[2002]29号文件规定,如果售价低于原价,则应免征增值税,如果售价高于原价,则应适用4%的征收率并减征50%。
3.如果是以原材料、产成品等抵偿债务,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,应视同销售缴纳增值税,如果属于自产应税消费品,还需按规定缴纳消费税。国税发[1993]156号文件规定,纳税人用于抵偿债务的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.凡缴纳上述“三税”,均应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
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公司内帐好多银行现金账没法跟银行帐现金账对上,公司老板个人卡就15个,还有信用卡6个,刷卡有些单据未报,还款时又出账,来回账务都很乱,老板私人用款没有单据,也不告知财务,怎样才能理清银行帐跟现金账?真是头疼,现在银行帐账面金额都是负值,公司花销有的刷卡,有的付现,转单据也没有人告知是现金支付还是哪个银行支付,好乱!!!各位大拿有没有好方法,是的公司现金账跟银行帐没有这么乱?? _0公司内帐好多银行现金账没法跟银行帐现金账对上,公司老板个人卡就15个,还有信用卡6个,刷卡有些单据未报,还款时又出账,来回账务都很乱,老板私人用款没有单据,也不告知财务,怎样才能理清银行帐跟现金账?真是头疼,现在银行帐账面金额都是负值,公司花销有的刷卡,有的付现,转单据也没有人告知是现金支付还是哪个银行支付,好乱!!!各位大拿有没有好方法,是的公司现金账跟银行帐没有这么乱??[]
唉,私企好多都是这样,我们公司也是这样个人银行卡厚厚的一打,钱转来转去的,出纳头疼死。老板还怀疑这那的,还不是他自己要这样弄。你先不慌,找个时间点,把所有的账户余额查一遍记录一下,财务帐也一样该登的登记,所有能解决的解决后,有差异的跟老板回报一下,看如何调账。以后就把财务制度建起来,老板也不能瞎搞。慢慢会好起来的!最好的方式就是你制定财务制度,然后让老板按照你的制度来@糯米包油条:我的公司出纳是老板娘,有些帐自己都不清楚,老板时间长也忘记。我也就订了制度,要求报银行流水,还有往来票据,就是说完一直推,还有没法拿到单子,我也给老板说了,银行帐对不上的原因,报表也只能这样,也不能怪我。[/撇嘴]@下辈子做金鱼:订了,也要老板配合啊,他忙的老是忘记啊。@梅子1427096964:要不你就告他们,老这样弄以后都对不上,然后把现在有票的都入账,得出来的金额和出纳那儿的金额核对一下,看差多少,然后让老板打个条入账做平,这样以后就根据你的制度来,不管哪个卡,不管啥钱,都让出纳告你一声,以后就不会错了,至于之前的那些,要么让出纳自己整理,你没接手过哪知道他那些钱到底是干啥用的了,你觉得呢?@下辈子做金鱼:我接手前就整理了一次,接手后有出现好几张我不知道的卡啊,月月乱套,不过我的账当月做平,有张卡不让我知道资金进入,但是出账又做,矛盾啊,银行就成负值了啊。老板的事情就是乱七八糟的,也只能按照他的意思办,就是内帐,出账让我做好就好,没法制约。@梅子1427096964:你硬气点么,钱这事不能将就,别到时候他忘了反而找你麻烦,有进账他又不告诉你的,你让他给你签个条然后进去,内账只要给他算清楚就行,不清楚的有他的条在也不怕。@下辈子做金鱼:也只能这样,谢谢你耐心回答啊。[/抱抱]
不能自动清除异常任务 不能自动清除异常任务
通知识库问题号: | 28630 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | 1219-T3企管通专业版11.3 |
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软件模块: | 11-系统管理 |
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问题名称: | 不能自动清除异常任务 |
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问题现象: | 系统设置是:“停止操作25分钟示为异常”。软件停止操作超过25分钟以后,该用户操作界面在系统管理中被标记为异常。但没有自动被清除。以前是可以自动清除掉的。请问是何原因导致? |
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问题原因: | 此功能存在于11.2各版本中。但该功能有可能会引起用户异常退出,因此在11.3企管通中已去掉了该功能。 |
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关键字: | 异常任务 |
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解决方案: | 被标记为“异常”后,需手工点击下方的“清除”,方可进行异常任务的清除工作。 |
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行业: | 0-通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 1-临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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领导让我把这个手工帐录到电脑里,我进来录分录时提示这个 _0领导让我把这个手工帐录到电脑里,我进来录分录时提示这个
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点击门户登录后浏览器显示您输入的网址无法访问,浏览器正常,已有清除cookie.请问怎么解决 点击门户登录后浏览器显示您输入的网址无法访问,浏览器正常,已有清除cookie.请问怎么解决[]
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费用单生成凭证怎么没有借方科目?还有收入单没有贷方科目? 费用单生成凭证怎么没有借方科目?还有收入单没有贷方科目?
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留下对方身份证复印件不需要员工身份证原件吗?原件是不可以扣的,看下即可,然后在复印件上写上与原件一致,让当事人签名
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如图@畅捷服务姚培德:基础设置计量单位里添加显示,增加存货,选择多计量选择不到。需要计量方式选择多计量的。
使用支票管理,系统不能自动核销?使用支票管理,系统不能自动核销?
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库存现存量表,按照自由项过滤。如自由项1勾选,区间值选择01–04,过滤不出数据,01-01就可以过滤出数据。字符型区间过滤,按照汉字字母的顺序过滤。如张三、李四两个自由项值。 区间选择张三—李四,这样就无法过滤出内容。若选择 李四—张三,这样就能过滤。? 因为 张三首字母是Z ,李四首字母是 L。按照过滤自由项值字母的先后来过滤。建议字符型的内容按照单值过滤,别按照区间过滤。如有用友T6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
固定资产一开始计提生成凭证,后来把凭证删除了,重新生成,但是和之前的数不一样了。 固定资产一开始计提生成凭证,后来把凭证删除了,重新生成,但是和之前的数不一样了。[]
那您改过什么信息呢,以现在的折旧金额为准;如果中途做过修改,是有可能不一样
运行时错误’5′,无效的过程调用或参数 运行时错误’5′,无效的过程调用或参数
U8知识库问题号: | 15865 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.50 |
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软件模块: | 其他 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 运行时错误’5′ |
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适用产品: | U8 |
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问题名称: | 运行时错误’5′,无效的过程调用或参数 |
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问题现象: | 客户端保存合同不上 |
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问题原因: | 860sp版本,远程登录客户端做合同时,报错:运行时错误’5′,无效的过程调用或参数.无法正常关闭企业门户.但远程登录服务器做合同时,发现可以正常使用.清除异常任务后远程登录客户端做合同就正常了 |
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解决方案: | 860sp版本,远程登录客户端做合同时,报错:运行时错误’5′,无效的过程调用或参数.无法正常关闭企业门户.但远程登录服务器做合同时,发现可以正常使用.清除异常任务后远程登录客户端做合同就正常了 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T6单据上传附件 用友T6单据上传附件
问题现象:单据需要上传附件,应如何操作?原因分析:软使用问题。问题答案:1.设置文件服务器:“基础档案”–“其他”–“文件服务器设置”:填写文件服务器路径以及登陆用户名及密码。2.对单据上传附件:在单据上点击“附件”按钮进入“附件界面”,在附件界面中点击“上传”按钮上传单据附件。注意:文件服务器设置和文件操作均需授权,文件服务器仅需设置一次即可;同一单据上传同名附件会覆盖以前上传的同名附件,请保证同一附件名称的唯一。
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麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5? 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?[]
[/强]您好!您理解的是对的,要在T6 6.1环境下使用T3升级T6的工具,升级完成后,恢复到6.1环境,备份出6.1的数据,安装6.5,再升级到6.5
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有收入才能结转成本的那成本挂哪个科目啊?其他应收款吗?@若只如初见520:要是销售的产品的话,产品本来做在库存里啊,要是人工施工的话,做在工程施工里,等有了收入在结转成本的成本与收入相对应,确认收入才能结转成本我们是人力资源公司,签了一份人事代理协议,代缴五险一金。之前收到他们的钱做了预收账款,还没给开票,现在给他们缴纳了五险一金,这些费用是入到成本吗?@若只如初见520:代付代缴应该走其他应收款/其他应付款@口袋的天空焕:那我做到其他应收款,等到开票了,有收入后,把预收的转入主营业务收入,其他应收款转入主营业务成本,,这样对吗@若只如初见520:代缴的五险一金你们也给开票么?@口袋的天空焕:开在一张发票上面,昨天还一直纠结这个问题,受累帮忙看看代缴的五险一金你们不是已经说到客户的款项了么,那个不应该作为你们的成本吧?@口袋的天空焕:我现在也纠结是做成本还是其他应收款冲了,税务局说这张发票的开票金额都要入营业额,那我支出的是不是成本@若只如初见520:。。。那要是代缴的五险一金都算是收入的话,那你们为客户缴纳五险一金的时候也走的是管理费用啊
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进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误[]
反复执行修复工具,直到修复到没有错误为止。建议备份好之前数据,损坏严重的情况下,也有可能修复不好,无限报错。use ufdata_071_2015 select * from code执行这语句时报上述错误@廖深根:构架损坏可能很难修复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。然后还有个账套也是提示所选行业性质与科目不相符,经检查无误,但是进入账套还是提示不符@廖深根:根据您的描述,一致性错误导致的行业性质与科目不相符,您先修复成功,再来解决这个问题吧。修复数据库?@廖深根:请参考之前给您的回复。尝试使用工具下载中的数据库修复工具,进行修复。但是结构错误很难修复,工具只能修正一些简单错误。不保证工具一定管用。如果持续报错,建议您寻求专业的数据修复公司尝试修复。@服务社区窦佳:工具使用前,请注意备份账套。
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