出口企业“免、抵、退”税单证备案管理
2017-3-15 0:0:0 用友T1小编出口企业“免、抵、退”税单证备案管理
出口企业“免、抵、退”税单证备案管理1.自2009年4月1日起,出口企业申报出口货物退(免)税后,一律按照《国家总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发[2005]199号)第二条规定的第二种方式进行单证备案,即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可,不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案,不必将备案单证统一编号装订成册。
2.国税发[2005]199号第四条自2009年4月1日起停止执行,税务机关在出口企业申报出口货物退(免)税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时,向出口企业调取备案单证进行检查。
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拆分租金规避出租房产税的风险分析 拆分租金规避出租房产税的风险分析 A公司一办公大楼出租,年租金1000万元,年需要缴纳房产税120万元。 筹划方案:该1000万租金应该由三部分构成:房屋租金;物业管理费、消防安全费 风险点分析: 这是当前筹划机构给出的通用的规避房产税的方案,很多企业也正在实践中应用。 该方案风险在于:理论上,房屋租金,是指承租人因使用房屋而向出租人交付的租金。房屋租金的基本构成因素包括以下几个方面:房屋折旧费、维修费、管理费、利息、土地使用费、房产税、利润、税金、保险费。 管理所谓的租金,包括了理论上应由产权人负担的一切费用,如物业费、管理费房产税等等。 由于规避房产税问题突出,机关一般制定最低租金标准来应对。 如广州、深圳等地税机关规定:“出租人申报的租金收入低于税务机关制定的核定计税租金收入标准,又没有正当理由的,税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,有权按照核定计税租金收入标准核定出租人的应额”。 因出租房屋申报收入过低而补追究责任的案件屡见不鲜。纳税人申报的租金应在合理水平之上,否则有被全额补税的风险。 点评: 房产税,特别是出租房屋的房产税,是地税部门非常纠结的业务,避税手段多,人情税多,社会关注度高。经过多年博弈,很多地区出台了最低租金标准,实行核定征收,具体做法是:如申报的房产税高于本街、路核定的单位面积房产税最低标准,按申报数缴纳;如低于最低标准,按最低标准缴纳。
老师们,股权转让用不用交什么税? _0老师们,股权转让用不用交什么税?[]
#财税#根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定,对股权转让不征收营业税。
股权转让协议应按产权转移书据按合同金额万分之五缴纳印花税。同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的,各方都应就所执的一份各自全额贴花。所说的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。税目税率表中的立合同人,是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。
产权转移书据由立据人贴花,如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。
个人将所投资企业的股权转让给其他单位或个人,应按照财产转让所得项目,以公允转让价格减去初始投资成本后的余额,按20%的税率计征个人所得税。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。关于股权转让所得个税计税依据相关规定请查看国家税务总局公告2014年第67号。
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。根据国税函【2010】79号文规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。偶亲自办了几家,都是按照实收资本转的,估计未分配利润是负数吧,所以只是缴纳了印花税。其他的税种都没理过。@宝怡妈妈:可是刚注册。还没有营业,资金也没到账交印花税@张小跳:可是未正式营业,资金都没到账@hmj孤迹背影:书立合同所产生的@张小跳:及时那个合同要交印花税是吗?@hmj孤迹背影:曾老师说关于认缴制的文件还没出来,所以认缴制下怎么缴纳印花税我也一直有疑问。问问曾老师吧。@hmj孤迹背影:我们之前公司出现过这种情况@张小跳:怎么处理的 交了多少钱的印花税@宝怡妈妈:万分之五@张小跳:按转让的实收资本?那你们那认缴制下实收资本没到账的情况下,注销怎么办呢,要求先到账吗@宝怡妈妈:按股东出资额 的万分之五,一直没到位@张小跳: 一分钱都没出资,咋缴纳呢@张小跳:可是钱都还没出,怎么纳?@hmj孤迹背 你咨询一下你们那地税局亲爱的达人,我是家园的小园丁,请多多完善一下自己达人的资料哦~
这是我们园粉达人召集令的QQ群 338587726 快来加入吧! (需要输入家园昵称验证哦)@张小跳:东西资料是送过去了,但是一直卡你@hmj孤迹背影: 税务局不给办理?@张小跳:需要_@hmj孤迹背影: 急嘛?换个窗口办理@张小跳:只有他办理,其他不行
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用友t6和u8的区别-用友T6与U8有哪些区别用友t6和u8的区别-用友T6与U8有哪些区别
有人对用友t6和u8的区别打了一个比方,好比用友T6就是一辆QQ,那用友U8就是一辆奔驰。这样的比喻更能突出其性能。
用友为了更加细分客户市场,针对性的推出适应不同的成长阶段/规模企业的信息化应用产品,这些产品应用到企业管理的不同层次,根据不同需求来选择,总的来说越往后面产品功能越强大,当然费用就越高。T6属于一种规范化管理,与低端产品T3相比,T6的管理更加详细,适合中小型企业信息化基础管理的需求。用友U8属于一种精细化管理,与T6相比又显得更加详细更加规范更加完善,适合中大型企业标准化行业解决方案应用需求
T6是U8早期版本的简化,去除了复杂生产功能、成本核算功能等。
1、数据处理能力不一样。U8处理大量数据,可以满足中型和发展性企业需要。T6处理小量数据,满足小公司需要。
2、并发处理不一样。由于软件架构不断升级,U8最多支持2000个并发,而T6只能支持几十个,销售政策上,为了避免出问题,限制最多30个并发。
3、生产功能和成本管理功能T6较差。T6只支持组装式的简单生产,全面成本管理更是无从谈起。
4、U8适合工业企业,T6适合简单商贸企业。用友公司对其定位和功能开发的不同,导致T6在工业企业很难满足全面信息化需要。
5、价格方面用友U8比T6稍贵一点。
以上对用友t6和u8的区别做了进一步介绍,相信大家有了一个直观的概念。
用友T3-财税通固定资产进项税的处理 用友T3-财税通固定资产进项税的处理
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审计程序概览 审计程序概览
中国国家程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。
1、制定审计项目计划。
审计机关应根据国家形势和审计工作实际,对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排,作出审计项目计划。
2、审计准备。
根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,并应当在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
一个土地增值税清算案例-两次销售可否合并清算 一个土地增值税清算案例:两次销售可否合并清算 《国家总局关于房地产开发企业土地清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定,在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。 以上公式明确了清算时未转让,清算后销售转让的房地产(以下简称“再转让房产”)如何计算扣除项目的问题,但仍有两个问题没有提及:一是未明确再转让房产是否能够和初次清算房产合并清算调整的问题;二是清算后取得发票可否追补扣除的问题。 案例 方欣房地产公司于2009年起开发销售A项目,可售建筑面积为10万平方米,截至2012年5月底,已售建筑面积为9万平方米,占可售面积的90%,按照税务机关要求,办理土地增值税清算申报。清算申报资料显示,取得土地使用权所支付的金额为8000万元,房地产开发成本22000万元(不包括预提成本1000万元),房地产开发费用按取得土地使用权和开发成本之和的10%扣除,转让房地产收入总额为54000万元,已纳可扣除的与房地产有关的税金3024万元,剩余尾房1万平方米按已售房产均价计算估价为6000万元。 本次清算项目总成本为8000+22000=30000(万元),单位可售建筑面积成本为30000÷10=3000(元/平方米)。按照国税发〔2006〕187号文件规定,计算可扣除项目金额合计30000+(8000+22000)×20%+(8000+22000)×10%+3024=42024(万元),单位建筑面积可扣除项目金额为42024÷10=4202.4(元/平方米)。 本次清算可扣除项目金额却不能按上述单位建筑面积可扣除项目金额计算,可扣除的成本为3000元/平方米×9=27000(万元),应扣除项目金额为27000+27000×20%+27000×10%+3024=38124(万元)。增值额为54000-38124=15876(万元),增值率为41.64%,适用税率为30%,应缴土地增值税为4762.80万元。 该公司2013年1月将剩余1万平方米销售完毕,取得转让房地产收入8000万元,缴纳与转让房地产有关的税金448万元,按照国税发〔2006〕187号文件第八条规定,2013年1月尾房销售后,可扣除项目金额为4202.4元/平方米×1万平方米=4202.4(万元),增值额为8000-4202.4=3797.6(万元),增值率90.37%,适用税率40%,应缴土地增值税为1308.92万元。 企业首次收入成本和税金结转的处理为(单位:万元,下同): 借:预收账款54000 贷:主营业务收入54000 借:主营业务成本27900〔(8000+22000+1000)÷10×9〕 贷:开发产品27900(说明:预提成本一样要结转,但不能作为土地增值税扣除项目) 借:金及附加3024 贷:应交税费3024(营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加,不包括未销售房产税金,清算时按规定只计算这部分税金) 借:营业税金及附加4080 贷:应交税费(土地增值税预征率54000×2%)1080 应交税费(土地增值税拨备)3000 (假设测算后预提3000)。 企业首次清算后补缴土地增值税会计处理为: 借:营业税金及附加682.80 贷:应交税费(土地增值税清算补缴)3682.80 (4762.8-1080) 应交税费(土地增值税拨备)-3000。 企业再转让房产的收入成本和税金及清算的会计处理为: 借:预收账款8000 贷:主营业务收入8000 借:主营业务成本3100〔(8000+22000+1000)÷10×1〕 贷:开发产品3100 (假设再转让时已经取得了预提成本发票,会计及所得税处理上已经不存在预提成本) 借:营业税金及附加448 贷:应交税费(营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加)448 借:营业税金及附加1308.92 贷:应交税费(土地增值税预征8000×2%)160 应交税费(土地增值税再清算)1148.92 (1308.92-160)。 结合以上清算过程和会计处理分析得出,尾房销售按照初次清算时可扣除项目金额计算,包括了初次销售税金3024万元一部分,但未包括本次销售税金448万元,明显不配比。另外,再转让房产时,取得了1000万元发票,按照原公式计算也未考虑在内。 尾房销售税金应准予扣除 鉴于以上案例的结果,笔者认为,尾房销售税金应当准予扣除。清算后再转让土地增值税的计算方法建议修改为:清算时的扣除项目总金额=(全部取得土地使用权所支付的金额+全部开发成本)×(1+20%)+房地产开发费用+清算时扣除的与房地产有关的税金。 单位建筑面积成本费用=(清算时的扣除项目总金额-清算时扣除的与房地产有关的税金)÷总可售面积。 初次清算转让扣除项目金额=单位建筑面积成本费用×初次清算所转让可售建筑面积+与房地产有关的税金。 再转让扣除项目金额=单位建筑面积成本费用×再转让可售建筑面积+再转让与房地产有关的税金。 根据上述修订公式,单位建筑面积成本费用=(42024-3024)÷10=3900(元/平方米)。 再转让可扣除项目金额=3900元/平方米×1万平方米+448=4348(万元),增值额为8000-4348=3652(万元),增值率84%,适用税率40%,应缴土地增值税税额为1243.40万元。与原公式计算减少税金1308.92-1243.4=65.52(万元)。 尾房销售后可合并清算 目前,尾房销售能否和初次清算合并再二次清算并没有明确规定,我们可以参考《湖北省地税局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》(鄂地税发〔2013〕44号)关于房地产开发项目土地增值税二次清算问题作出的规定:纳税人达到清算条件并进行土地增值税清算后,继续支付并取得合法、有效凭证的支出,可申请二次清算,但必须是所有成本、费用均已全部发生完毕。主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额并调整应纳土地增值税税额,二次清算后,纳税人不得再要求进行土地增值税清算。 无论第一次清算还是第二次清算,开发产品类型相同,分开清算可能会导致前后适用不同的税率,假如房屋全部销售完毕后,可以再一次最终清算,分析计算如下: 全部销售收入为54000+8000=62000(万元),全部与房产转让有关的税金为3024+448=3472万元,全部可扣除成本8000+22000+1000=31000(万元),全部可扣除项目金额为31000+31000×20%+31000×10%+3472=43772(万元),增值额62000-43772=18228(万元),增值率41.64%,适用税率30%,应缴土地增值税5468.40万元。与上述分次清算差异5468.40-4762.8-1308.92=-603.32(万元)。即便按照调整后公式计算,也存在差异5468.40-4762.8-1243.4=-537.8(万元),差异的直接原因在于合并二次清算增值率降低了,税率变了,同时,预提成本1000万元在最终合并清算中得到了扣除,仅此一项即可知能够减少土地增值税应缴税额1000×(1+20%+10%)×30%=390(万元)。 综上所述,清算时未销售房产再转让,涉及的清算结果带有很大的不确定性。因此,笔者建议,初次清算只要不是全部房产,均可界定为土地增值税预清算申报,最后全部清盘后,可以进行二次清算,即最终清算,多退少补,实现清算项目土地增值税税额的唯一性和确定性。
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财务术语:财务契约 财务术语:财务契约
经济学是财务学建立和发展的最肥沃的土壤。从历史上看,财务学的每一重大发现和突破,无一不明显反映出经济学发展的轨迹。制度经济学,尤其是新制度经济学的产生,使经济学家观察稀缺资源和经济效率的重心由“技术层面”转移到了“制度层面”。经济学的这一伟大创举,也唤起了财务学家从产权结构等制度层面研究企业财务问题的热情。
自从1979年史密斯和华纳开创性地提出了财务契约这一称谓至今,西方国家关于财务契约的研究成果层出不穷,但他们对财务契约的研究范围过于狭窄,基本界定在债务契约上。实际上,是一项综合性的管理工作,它不但要研究企业日常的、筹资、资产运营等决策,还要处理企业与各方的财务契约安排,如基于公司产权结构基础之上的财务控制权和收益分享权等,债务契约只是其中的一个方面。作为财务契约的定义,应该体现以下三点: