营业税各项目的会计处理
2016-4-9 0:0:0 用友T1小编营业税各项目的会计处理
营业税各项目的会计处理的处理一般来说分为三部分:
(1)企业按营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税税额。
(2)根据计算出的营业税税额,解交应缴纳的税款。
(3)会计期末,将计提的税金转入“当期”,核算本年利润。
(一)交通运输业
1.科目设置
交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”交通运输企业户“运输税金及附加”(铁路运输企业)、“其他应付款”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理:
(1)企业提供应税劳务计算应纳营业税时
①交通运输业:
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
②铁路运输企业
借:运输税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(2)交纳营业税时
借:应交税金
贷:银行存款
(二)建筑业
1.科目设置
建筑业核算营业税应设置“工程结算税金及附加”,“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理
(1)建筑安装企业计算一般业务应纳营业税
借:工程结算税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(2)建筑安装企业代扣营业税
建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。
①总承包人收到承包款时,对应付给分包人或转包人的部分
借:银行存款
贷:应付账款
②对应代扣的营业税
借:应付账款
贷:应交税金──应交营业税
③交纳营业税时
借:应交税金──应交营业税
贷:银行存款
(三)金融保险业
1.科目设置
金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理:
(1)金融保险业计算一般业务应纳营业税
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(2)金融企业转贷业务
①收到转贷款项
借:银行存款
贷:有关借款科目
②将款项转贷
借:有关借款科目
贷:银行存款
③支付借款利息
借:利息支出
贷:银行存款
④收到贷款利息
借:银行存款
贷:利息收入
⑤计算应纳营业税:(借、贷利息差为营业额)
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(3)金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务
①买入证券
借:自营库存证券
贷:银行存款
②卖出证券
借:银行存款
贷:证券销售
结算成本
借:证券销售
贷:自营库存证券
③计算应交营业税(卖出价减去买入价后的余额为营业额)
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(4)金融企业接受其他企业委托发放贷款,代扣代缴营业税
①收到委托贷款利息
借:银行存款
贷:应付账款──应付委托贷款利息
②按规定计算代扣的营业税
借:应付账款──应付委托贷款利息
贷:应交税金──应交营业税
③代缴营业税
借:应交税金──应交营业税
贷:银行存款
(四)邮电、文化、娱乐及服务业
1.科目设置
邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业的营业税核算应设置“营业税金及附加”“应交税金一应交营业税”等科目。
2.账务处理
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(五)销售不动产
1.科目设置:核定销售不动产的营业税,应设置“固定资产清理”“经营税金及附加”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理
(1)按销售额计算应交纳营业税
①房地产企业销售不动产
借:经营税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
②非房地产企业销售不动产
借:固定资产清理
贷:应交税金──应交营业税
(2)交纳营业税
借:应交税金──应交营业税
贷:银行存款
(六)转让无形资产
1.科目设置
核算转让无形资产的营业税应设置“其他业务支出”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理
(1)一般企业销售无形资产
借:其他业务支出
贷:应交税金──应交营业税
(2)金融保险业销售无形资产
借:其他营业支出
贷:应交税金──应交营业税
(3)对外经济合作企业,销售无形资产
借:营业税金
贷:应交税金──应交营业税
(4)旅游、饮食服务业,销售无形资产
借:营业税金及附加
贷:应交税金──应交营业税
(七)机关查出以前年度营业税问题的账务处理
(1)借:以前年度损益调整
贷:应交税金──应交营业税
(2)借:应交税金──应交营业税
贷:银行存款
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由于目前建筑业中分包与转包现象非常多,形式也不尽相同,而采取不同的承包形式对企业的税收影响很大。按照我国现行营业税法规的规定,如果建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人,应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额,缴纳营业税。工程承包公司承包建筑安装工程业务,再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的。无论其是否参与施工,都应遵照以上规定,按“建筑业”税目征收营业税,税率为3%;如果工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,则此项业务应按“服务业”税目征收营业税,税率为5%。这就为工程承包公司进行税务筹划提供了空间。建筑工程承包公司可以综合考虑自身情况,合理选择适当的承包形式。