应收应付发票制单
2016-4-8 0:0:0 用友T1小编应收应付发票制单
应收应付发票制单问题号: | 7025 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.51A |
软件模块: | 应收 |
行业: | 通用 |
关键字: | 发票制单 |
适用产品: | U851A—-应付款管理 |
问题名称: | 应收应付发票制单 |
问题现象: | U851A在应收应付中发票制单:如果基础设置中没有设置应收应付的基础科目,那么在生成凭证时选择科目后单位信息带不上来,并且选择客户档案功能置灰,不能选择。如果设置了基础科目,制单时可以带出单位信息,但是也是置灰状态不可修改。(多个客户由此现象) |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 此问题是客户在单据生成凭证时要求修改客户档案信息,但是系统程序设计流程中,定义此时不能对客户进行更改应该保持与原单据一致,维持数据的可追溯性和一致性,故客户档案为置灰状态不可修改。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元2017-7-17 0:0:0
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了2017-7-17 0:0:0
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?2017-7-17 0:0:0
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题2017-7-17 0:0:0
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?2017-7-17 0:0:0
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?2017-7-17 0:0:0
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。2017-7-17 0:0:0
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?2017-7-17 0:0:0
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?2017-7-17 0:0:0
- 重新计价后好不好恢复2017-7-17 0:0:0
最新信息
- 还没开票的做到预收科目,那成本可以先做进去吗?
- 进入总账提示所选行业性质与科目不相符,去检查表提示数据库严重损坏,修复数据提示成功,再去检测又是严重错误
- 进入总账正常,打开报表,选择报表文件,提示正在使用或被锁定。另存为后,打开正常,但是点打印时提示内容如图。点确定,重新进入财务报表时就提示报表为试用版。重新打补丁后又可以进入,还是一样问题循环。求解??
- 进入报表系统显示
- 进入界面提示:请使用系统维护工具修复数据库:k:-记账宝-zwset.mdb! 是4G的 _0
- 进入系统是提示无法连接服务器
- 进入财务报表模块,总是提示当前运行的是试用版 ,多次注册了还有提示。-报表最多追加4页,-报表不能打印,总是保存下来在打印。-财务报表数据不准,,有时候对,有时候不对,
- 进入账套后,点击编制凭证,出现动态库JZBComp.dll加载失败,点确定,记账宝就退出了。怎么办?我的邮箱为<span class="__cf_email__" data-cfemail="b381858385808385878184f3c2c29dd0dcde">[email protected]</span>
- 进入软件总是要密码,但是在安装数据库的时候没有密码。
- 进入软件提示这个问题 11.5的版本 打了最新补丁。已经成功注册。
用友客户余额表里的借贷方格式被拉拢恢复不了客户余额表里的借贷方格式被拉拢恢复不了
|
出口外包:中小企业出口退税大提速 出口外包:中小企业出口退税大提速
自2014年4月1日起,中与外商签订出口合同后,将自己生产的货物销售给外贸综合服务企业,外贸综合服务企业以自营方式出口,可按自营出口的规定申报退(免)税。这一“便民春风行动”带来的政策变化,为外贸综合服务企业拓展了业务范围,也加快了中小企业速度。
13号公告:拓宽退税渠道
“退税时间将由过去自行办理的一个月左右缩短为出口后三天,即使数额小于100元的退税款也能方便取得。”深圳市某自控生产厂负责人告诉记者。从今年4月1日起,这种事例将不会是个例,全国中小企业都可获得这样的机会。
用友u8建立新年度帐
一、操作流程:
1、先做数据备份
2、新建年度帐
3、结转上年数据
二、具体步骤:
1、数据备份:
系统管理→系统→注册→用户名admin 密码为空→确定→账套→备份→选择要备份的账套→确定→选择备份路径→完成备份
2、新建年度帐(以2016年结转到2017年为例):
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套001-年度2016-确定-年度帐-建立-2017年年度帐-确定-关闭系统管理
3、结转上年数据:
系统管理-系统-注册-用户名是您自己的名字如demo密码demo-选择帐套-年度2017-确定-年度帐--结转上年数据-总账系统结转-选择结转方式-明细方式-错误结转科目为0说明结转成功
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
- 请问:修改制单人后以前做账的制单人不能同步修改吗?以前做好的账的制单人姓名?
- 请问,我们缴纳的税款入库到哪里了?在哪里可以看出入哪个金库了?三方协议上能看出吗?
- 请问,我先前收到一笔货款,不知道是谁付的,借:银行存款,贷:应收账款-未知;现在确认是谁付的后,我该怎样调账
- 请问,我公司是一般纳税人,供应商开给我们的进项名字开错了,已经被我们认证了,但是客户那边作废重开了一张,重开的未认证,这种进项转出要怎么做的?直接做一张红字红冲就可以了么?
- 请问,我看她写的期限是一年,那么一年以后,现在建立的帐套还在么
- 请问,我进项一个东西含税价是62元,税负率算1.2%,进销都是17%的税钱收,卖出去我要卖多少钱才不会亏呢?有公式吗
- 请问,新版的国税季报利润表里,本期金额和上期金额怎么填,取哪个数呢,谢谢
- 请问,用友建账建筑行业行业性质选哪个?
- 请问,财务做帐时后面附的合同必须是原件吗?
- 请问:店铺转让费10万元放在什么科目核算?新店。如果要摊消,几年摊完比较合理。坐得各位高手解答。谢谢。
营业税征税范围应税行为发生地如何规定 营业税征税范围应税行为发生地如何规定
【问题】
我是一家外国企业到中国提供劳务,在中国境内取得收入,是否应缴纳营业税?
【解答】
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定:条例所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:
- 钱流信息-现金银行收支查询-查询结果的明细列表会出现以下错误:-如果收款单中填写了2个收款账户,在查询列表中会出现相同的两条数据。-例,收款单001 账户A 1000元 账户B2000元-明细列表是 :-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元-单号001 账户A 1000元-单号001 账户B 2000元
- 销售业务-业务场景 客户是卖布艺的 材料是平方 购进 卖的时候是以长-宽 得出来的平方,但是软件中 只能填一个数量 能否 把 数量设定公式 =长-宽的值 这样 数量-单价就是最终的金额了
- 销售出库单怎么新增?为何没有增加按钮?是账套有问题?还是操作问题?
- 销售成本明细表里边折后价(只有一个商品)显示0,其他的的都正常,是哪里出了问题
- 销售时,仓库有100个商品,客户购买了50个商品,并支付了50个商品的钱,那我仓库就应该出库50,还剩50。但他是分批拿走货的,我还要知道仓库还剩多少,他拿走了多少,还有多少没拿走?业务流程应该怎么弄?怎么做?
- 采购单据进行正常单据记账生成凭证,销售单据不想生成凭证,手工做凭证,月底核算模块可以正常结账吗?
- 采购订单做完,审核后,新增采购入库单参照订单生成时,含税单价会自动多出0.01分钱,含税总金额就多出好多,与订单就不一样了,这是怎么回事?数量都是完全一样。
- 采购订单流转生成采购入库单时,流转是灰色的,不可用,怎么办?
- 采购退货的红字采购入库单审核提示现存量不足,有什么办法可以把单据审核掉呢?
- 重新计价后好不好恢复
您好,我这里明明有进仓的,库存也显示有东西有数量了,怎么打销售单就显示没有东西数量为0过不了账呢?这个该怎么解决呢 您好,我这里明明有进仓的,库存也显示有东西有数量了,怎么打销售单就显示没有东西数量为0过不了账呢?这个该怎么解决呢
您好,看下是不是进货后又把它出库了,库存明细账查看方法:您打开信息中心,库存信息,库存状况表,选择具体仓库,选择这个商品,相关统计,单据明细,开始和结束日期输入 1999-01-01 和 9999-01-01,看下明细里这张进货单后是不是做过出库没有出过仓的,库存表都显示是有东西的,库存数量也够出销售单的数量的,可就是销售显示是数量不足呢,是什么原因呢@广州名妆化妆品:把这张销售单关闭,再重新开一张,选择这个库房。
用Excel建立数据库 用Excel建立数据库 日常工作中,我们常常需要建立一些有规律的数据库。例如我为了管理全乡的农业税,需建立一数据库,该数据库第一个字段名为村名,第二个字段名为组别。我乡共19个村,每个村7~17个组不等,共计258个组。这个数据库用数据库软件(哪怕是Visual FoxPro 6.0或是Access97等高档次的)很不好建立——逐个儿输入吗,只有傻瓜才有这种想法。用Access宏或FoxPro编程来输入吧,这些数据似乎还嫌不够规则(每个村对应的组数不一定相同),这个程序编写可就不那么简单了,除非你是编程高手兼编程迷,否则可有小题大作之嫌了。 其实Excel提供了一些很有用的功能,可让我们任何一个人都可轻松搞定这些数据库: 第一步:打开Excel97(Excel2000当然也行),在A列单元格第1行填上“村名”,第2行填上“东山村”,第19行填上“年背岭村”(注:东山17个组,2+17=19据此推算),第28行填上“横坡村”(算法同前,牛背岭村9个组:19+9=28),如此类推把19个村名填好。 第二步:在第B列第1行填上“组别”,第2行填上“第1组”并在此按鼠标右键选择“复制”把这三个字复制剪贴板,然后在每一个填有村名的那一行的B列点一下鼠标右键选择“粘贴”在那里填上一个“第1组”。 第三步;用鼠标点击选中A2“东山村”单元格,然后把鼠标单元格右下角(此时鼠标变为单“十”字形),按住鼠标往下拖动,拖过的地方会被自动填上“东山村”字样。用同样的方法可以把其它村名和组别用鼠标“一拖了之”。填组别时你别担心Excel会把组别全部填为“第1组”,只要你别把“第1组”写成“第一组”,Excel会自动把它识别为序列进行处理。所以拖动“第1组”时,填写的结果为“第2组”“第3组”……填完这两个字段后,其它的数据可以继续在Excel中填写,也可等以后在数据库软件中填写,反正劳动强度差不多。 第四步:保存文件。如果你需要建立的是Access数据库,那么别管它,就用Excel默认的“.xls”格式保存下来。如果你需要建立的是FoxPro数据库,那么请以Dbase 4 (.dbf)格式保存文件。 第五步:如果需要的是Access数据库,那么你还必需新建一个Access数据库,在“新建表”的对话框里,你选择“导入表”然后在导入对话框中选择你刚刚存盘的“.xls”文件。(什么?你找不到?!这个对话框默认的文件类型是Microsoft Access,只要你改为Microsoft Excel 就能找到了),选择好导入文件后,你只要注意把一个“第一行包含列标题”的复选框 芯托辛耍ㄈ绻 你不需要ID字段,你可以在Access向你推荐主关键字时拒绝——选择“不要主关键字”),其余的你都可视而不见,只管按“下一步”直至完成。导入完成后你可以打数据库进行使用或修改。如果你需要的是FoxPro数据库,那么更简单,可以直接用FoxPro打开上一步你存盘的“.dbf”文件,根据需要进行一些诸如字段宽度、字段数据类型设置就可以使用了。 说到这里,你可能会说“呀,太简单了,我也会”,那么好了,我写这篇文章的目的就是要大家尽可能不再做那些很麻烦的事,“该偷懒时就偷懒”嘛。
- 销售订单,联查都已经没有后续单据了,但是还是一直提示单据已后续执行,不能弃审。
- 销售订单,表头,字段的位置可以移动吗?如何移动控件位置? _0
- 销售费用分摊单,什么情况下适合进行分摊,我方付运费时?还是客户方付运费我方暂时垫付时?
- 销货单已经部分出库,做了出库单,现在想要在不删除出库单的前提下将销货单弃审后修改价格再重新审核能实现吗?还是说一定要把出库单删除后才能够弃审销货单?
- 销售报表上怎么把单据的备注显示出来
- 销售排行榜报表和图表怎么显示
- 销售排行榜统计的数据是扣除退货的吗?
- 销售统计表想某一自定义数值型要显示但不做合计可以吗?
- 销售订单上能不能显示客户应收款?
- 销售订单如何自动带出最新的销售单价?
用友U8.60抽取失败U8.60抽取失败
U8.60-抽取失败
自动编号: | 30 | 产品版本: | U8.60 |
产品模块: | 管理驾驶舱 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U860----管理驾驶舱 | 关 键 字: | 抽取失败 |
问题名称: | 抽取失败 | ||
问题现象: | 客户新购买了U860的总帐、管理驾驭仓等模块。客户之前是我们老客户,总帐是从U810升级到U860,总账数据从2000年开始启用。在管理驾驶仓初始化时,第一年2000年抽取成功,第二年失败。请问如何解决? | ||
原因分析: | 在决策平台基础配置中,可以查看数据抽取日志,根据总帐的抽取错误信息:参照不完整,可以判断原因是:科目参照中缺少标准科目的对应关系的定义,造成此问题。 | ||
解决方案: | 在决策平台基础配置中的数据配置中的数据配置中,帐套参照-参照指定中定义好缺少的标准科目,再进行增量抽取,就可以正常抽取了。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
用友U8.61关于货位管理的量少先出和优先顺序问题U8.61关于货位管理的量少先出和优先顺序问题
U8.61-关于货位管理的量少先出和优先顺序问题
自动编号: | 13525 | 产品版本: | U8.61 |
产品模块: | 报账中心 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U861--供应链--库存管理 | 关 键 字: | 货位管理 |
问题名称: | 关于货位管理的量少先出和优先顺序问题 | ||
问题现象: | 关于货位管理的量少先出和优先顺序问题 | ||
原因分析: | 使用问题 | ||
解决方案: | 在存货货位对照表中设置存货和货位的对应关系和优先顺序,如果没有对应的货位在您自动指定货位的时间系统可能会提示没有合适的货位,如果您只指定了一个货位对应关系,实际中您将存货放到了多个货位,这时在自动指定货位时系统将对应的货位上的存货出完后还提示剩余的没有指定货位,不会选择其它货位上的存货。如果设置对应了多个货位,这时,量少先出和优先顺序才会根据设置起作用 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
上年新增的3级明细科目,年结后新增的会计科目没有结转过来,怎么回事? 上年新增的3级明细科目,年结后新增的会计科目没有结转过来,怎么回事?[]
建立年度帐后是佛删除了这个科目。@服务社区刘佳佳:没有删除@HNR:那就手工增加一下吧。
在Word 2003菜单栏中执行菜单命令 在Word 2003菜单栏中执行菜单命令 在Word2003中,用户可以使用鼠标或键盘来执行菜单中的命令。在使用鼠标选择命令时,首先单击菜单栏中的菜单命令,然后在出现的下拉菜单中直接单击需要的命令。如果用户看到某个命令之后带有省略号(…),说明在执行该命令时,会现对话框;反之,则会直接产生用户想要实现的效果, 在使用键盘执行Word2003菜单命令时,首先按下ALT键激活菜单栏,然后输入菜单名后带下划线的字母。例如,按下ALT+T组合键可以打开“工具”下拉菜单。当出现下拉菜单时,可以直接输入命令之后的下划线字母,也可使用键盘的上下方向键,将亮条移到要执行的命令上并按下回车键。如果有子菜单,单击回车键将显示子菜单, 另外用户还可以使用快捷键选择命令。当用户浏览菜单时,会看到CTRL+F这样的组合键,这些组合键就是快捷键。用户可以直接按这些快捷键来执行对应的命令,例如按下CTRL+F组合键可以打开“查找和替换”对话框。如果用户经常使用Word2003编辑文档,则熟记一些常用的Word2003快捷键非常有必要, 小提示:如果单击鼠标选定了某个命令时又在释放鼠标按键前改变了主意,则只需要将鼠标指针从这个命令上移开并释放鼠标即可使Word2003命令列表消失。用户也可以按下鼠标按键不放,在菜单列表中选择另外的命令。
设置UFO中的存货核算取数公式 设置UFO中的存货核算取数公式
问题号: | 21061 |
---|---|
适用产品: | U6 |
软件版本: | U6普及版3.2 |
软件模块: | UFO报表 |
问题名称: | 设置UFO中的存货核算取数公式 |
问题现象: | 怎样设置UFO报表的存货核算的销售出库单的取数公式? |
问题原因: | - |
关键字: | |
解决方案: | 设置公式:CHCKSL(10,”991″,2007,”wcfkb”,”03″,”3001″,”204″,”00001″ ,”03″) |
以土地使用权出资如何缴纳契税 以土地使用权出资如何缴纳契税
问:我公司以土地使用权作价(评估价)800万元出资,另一公司以房产和现金出资,成立一家新公司,新公司注册资本2000元。我公司的土地使用权购入价是700万元,摊余价值是400万元,问我公司的这项行为需要缴税吗?都缴什么税?缴多少税?(如何计算)
答:你公司以土地使用权投资需要缴纳契税。
根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定:土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税。
- 经常出现账套年度演示期限已到期,怎么办?
- 麻烦问下,T3升级T6,是不是要先安装6.1,用工具升级,再导出帐套,安装6.5,再升级到6.5?
- 麻烦问下,账簿交接怎么操作
- 麻烦问下:增值税普票次月开了负数发票,做账时是否都要把财务联和发票联附在记账凭证后,另外当月作废的增值税普票怎么处理呢?谢谢!
- 黄色的加密狗驱动不了,在服务社区下载的驱动安装后也是不行,win2003的系统
- 黄色部分的最新成本错了,如何修改
- (-0.2)的2009次方乘(-5)的2010次方
- (时间是11点多的时候还没吃饭)体育考试立定跳远 和跑完50米后 然后走20几分钟去车站搭车
- ,小额纳税企业在营业大厅开增值税专用发票税点是多少
- 1。T3升级上来,增加了 人事管理模块 ,加密狗刷新了 薪资管理还是系那是演示版……--2.还有就是 登录进去经常会出现登录子系统失败,退出再登录进去就行-请教
由建筑企业核定征收企业所得税引发的争议 由建筑企业核定征收企业所得税引发的争议 一、案情介绍 2012年2月,某市机关在开展2011年汇算清缴工作中发现:某外商建筑企业A公司的企业所得税征收方式为核定征收,在自行申报企业所得税时,A公司以总承包工程款减去分包工程款后的自营工程部分作为核定征收收入的计税依据。具体情况如下: 1.A公司成立于2009年10月,注册资本100万美元。经营之初,由于建制工作尚不规范和健全,不能正确核算成本费用,经该公司申请,主管税务机关将该公司2011年企业所得税征收方式调整为核定征收,适用应税所得率为8%。 2.A公司(施工方)与B公司(建设方)签订了总承包合同,作为总承包方承揽了X工程。某建筑业企业C公司(分包方)又与A公司(总承包方)签订了分包合同,作为分包方承揽了X工程中的部分工程。2011年B公司共支付A公司总承包工程款800万元,A公司又向C公司支付了分包工程款200万元。 3.A公司在记账时,单独将该分包工程款作为往来款项记录,未计人工程收入。在汇算清缴时,A公司以2011年取得的自营工程款600万元[1]。作为计税依据,2011年共申报缴纳企业所得税12万0元(600×8%×25%=12)。 主管税务机关认为,A公司应当将取得的全部工程款视为收入,并作为企业所得税的计税依据,即在会计处理时不能将分包工程款计人往来科目,在计算企业所得税时也不能在计税依据中自行扣除分包工程款。因此,在汇算清缴过程中,A公司需要补缴2011年企业所得税4万元(200×8%×25%=4)。 二、争议焦点 在本案中,征纳双方争议的焦点在于如何界定核定征收建筑企业作为总承包方时的应入额。对于总承包方来说,分包工程款从会计角度是否应当确认为收入?从角度是否应当确认为收入?如果确认为应税收入,在计算应所得额时分包工程款能否扣除? A公司认为:2011年A公司取得的总承包工程款800万元,扣除支付给C公司的分包工程款200万元后,A公司实际取得的自营工程款只有600万元。实际上,分包工程款只是建设方B公司为了便于统一管理,委托总承包方A公司转交给分包方C公司的款项,对于总承包方A公司来说,不产生任何利润,因此,不应当确认为收入。退一步说,假设总承包方A公司要按照全部工程款计算缴纳企业所得税,那么,A公司的应税收入为800万元,C公司的应税收入为200万元(C公司也是企业所得税核定征收企业),合计应税收入为 1000万元,而实际上建设方B公司总共只支付了工程款800万元。很明显,这多出来的应税收入200万元[2]是重复计算的结果。与此相似的是,总承包方在申报缴纳时,按照营业税法的相关规定也是按照总承包工程款扣除分包工程款后的余额作为计税依据进行差额申报。这就避免了营业税的重复征税。对于A公司来说,分包工程款只是往来款项,不应当确认为收入,更不应当作为企业所得税的计税依据,因此,不需要补缴企业所得税4万元。 主管税务机关则认为:A公司的说法“偷梁换柱”,存在两大问题。第一,A公司混淆了收入与所得的概念。不论是A公司还是C公司,都是就所得额缴纳企业所得税,而不是根据收入额来缴纳企业所得税。巧合的是,A公司和C公司都是企业所得税核定征收企业,无法准确计算应纳税所得额,都是根据应税收入乘以应税所得率来计算应纳税所得额,再进一步计算应纳税额。因此,A公司简单地用A公司和C公司的应税收入之和与B公司支付的工程款进行比较是不合适的。举个简单的例子,假设D公司捐赠了100万元给E公司,E公司又将这100万元捐赠给了F公司,那么,根据《企业所得税法》,E公司必须将接受的这100万元捐赠收入计人应税收入,同时F公司也必须将接受的这100万元捐赠收入计人应税收入,但事实上D公司只捐赠了100万元。无独有偶,道理相似,所以,A公司的推论是站不住脚的。第二,A公司混淆了所得税和流转税的概念。所得税是以所得额为课税对象课征的,而流转税是以流转额为课征对象课征的。可见,仅从课征对象来看,企业所得税和营业税就是完全不同的税种,因此,A公司简单地将企业所得税和营业税的计税依据进行比较是不合适的。目前,我国规定建筑业的应税劳务应缴纳营业税,但考虑到营业税不能抵扣,结合实际情况,为了减轻建筑业纳税人的负担,特地允许建筑业企业在发生总分包业务时可以自营收入作为计税依据计算营业税。但《企业所得税法》并未规定建筑业可以差额计算计税收入。所以,A公司作为企业所得税核定征收企业,应当将其向B公司全额开具的发票金额或取得的全部工程款金额(不论是自营部分还是分包部分)确认为收入,并作为企业所得税的计税依据申报缴纳企业所得税。因此,A公司需要就自行扣除的分包工程款补缴企业所得税4万元。 三、法理分析 (一)分包工程款是否为总承包方的会计收入 《中华人民共和国建筑法》第二十九条规定:建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是,除总承包合同中约定的分包外,必须经建设单位认可。施工总承包的,建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责;分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。第五十五条规定:建筑工程实行总承包的,工程质量由工程总承包单位负责,总承包单位将建筑工程分包给其他单位的,应当对分包工程的质量与分包单位承担连带责任。分包单位应当接受总承包单位的质量管理。 根据上述规定可以了解到,总承包方和分包方之间是利益共同体,是需要就分包工程对建设单位承担连带责任的经济主体,所以A公司所说的“对于总承包方而言,分包工程款不产生任何利润,因而不需要确认收入”的说法是缺乏根据的。我们认为,本案中A公司以分包工程款与其无关为由而不确认分包工程款为A公司收入的想法是错误的。 那么,分包工程款到底是否应当确认为总承包方的会计收入?《企业第15号——建造合同》(财会[2006]3号)第八条规定合同收入应当包括下列内容:1.合同规定的初始收入;2.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。第十二条规定:合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。第十三条规定:合同的直接费用应当包括下列内容:1.耗用的材料费用;2.耗用的人工费用;3.耗用的机械使用费;4.其他直接费用,指其他可以直接计人合同成本的费用。第十四条规定:间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。 我们认为,本案中A公司既与B公司签订了总承包合同,又与C公司签订了分包合同,是A公司作为一个经济主体与另外两个经济主体之间形成的两项经济行为。根据上述企业会计准则,从会计角度分析,A公司应当就签订总承包合同并实际向B公司收取的全部款项确认为合同收入;同时应当就签订分包合同并实际向C公司支付的全部款项确认为合同成本。对于A公司来说,合同收入与合同成本之间不能混淆。事实上,不论A公司是企业所得税核定征收企业还是查账征收企业,这一做法是普遍适用的,应该不存在争议。因此,A公司应当将收到的全部工程款(包括分包工程款)确认为会计收入。 (二)分包工程款是否为总承包方的应税收入 《企业所得税法》第六条规定:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:1.销售货物收入;2.提供劳务收入;3.转让财产收入;4.股息、红利等权益性投资收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特许权使用费收入;8.接受捐赠收入;9.其他收入。 《企业所得税法实施条例》第十二条规定:《企业所得税法》第六条所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。《企业所得税法》第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 《企业所得税法实施条例》第十五条规定:《企业所得税法》第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 我们认为,通过解读上述《企业所得税法》及其实施条例的规定,只要形式和内容上都符合企业所得税应税收入的规定,即可将B公司向A公司支付的全部款项定义为应税收入,否则就不能认定为应税收入。首先,根据《企业所得税法》第六条和《企业所得税法实施条例》第十二条的规定,B公司向A公司支付的全部款项是A公司以货币形式取得的收入,形式上符合要求。其次,根据《企业所得税法》第六条和《企业所得税法实施条例》第十五条的规定,B公司向A公司支付的全部款项是A公司通过从事建筑安装劳务活动取得的收入,内容上符合要求。因此,B公司向A公司支付的全部款项从形式和内容上都符合应税收入的定义。至于A公司取得该工程收入的过程中,无论是通过自己的工程队还是分包单位具体实施施工任务,都不应该影响应税收入的认定。因此,本案中B公司向A公司支付的全部款项完全符合收入总额的定义,没有理由把分包工程款剔除,总承包方应当就全部工程款(包括分包工程款)作为应税收入。 (三)营业税差额申报的企业所得税是否也可以差额申报 A公司认为,总承包方在申报缴纳营业税时,按照相关规定以总承包工程款扣除分包工程款后的余额作为计税依据进行差额申报,避免了重复征税,因此,企业所得税也应当参照执行。这两者具有可比性吗?相关规定如下: 1.营业税的相关规定。《营业税暂行条例》第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外:(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;(2)纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;(3)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。(4)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买人价后的余额为营业额;(5)国务院、税务主管部门规定的其他情形。 可见,为了减轻纳税人的负担,《营业税暂行条例》对运输、旅游、建筑总分包等情形作出了明文规定,以避免重复征税。 2.企业所得税的相关规定。《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2008]30号)第六条规定:采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率,应纳税所得额=应税收入额×应税所得率,或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1一应税所得率)×应税所得率。 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)进一步明确:国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和收入后的余额。用公式表示为:应税收入额=收入总额—不征税收入—免税收入,其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 《企业所得税法》第七条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:(1)利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。 可见,“不征税收入”和“免税收入”并没有对分包工程款进行列举,因此无法予以扣除。 3.营业税和企业所得税相关政策的比较。通过比较可以发现,营业税作为流转税,企业所得税作为所得税,在税收立法过程中,两者本身就存在很大的差别,简单地以营业税可以差额申报因而得出企业所得税也应当可以差额申报是缺乏说服力的,也是站不住脚的。 因此,我们认为,本案中结合《企业所得税核定征收办法(试行)》的文件精神,分包工程款在计算企业所得税的应税收入额时是无法扣除的,应当以总承包工程款作为计税依据全额征收企业所得税。 四、几点思考 (一)加强税法宣传 建议税务机关在大力开展税源专业化管理改革的过程中,通过各种渠道和途径加强对纳税人的税法宣传和辅导,进一步优化纳税服务方式,提高纳税人的税收遵从度,帮助纳税人自觉、正确地申报纳税。 (二)强化服务职能 建筑行业具有特殊性,除了总分包问题外,还包括跨地区经营汇总纳税等问题。建议税务机关进一步重视和加强对建筑等特殊行业税收问题的调查研究,强化服务职能,将为纳税人排忧解难落到实处。 (三)帮助规范建账 建议各级财税机关帮助纳税人建章建制,提高会计核算水平,规范会计核算手段,努力向查账征收方式靠拢,为正确计算和缴纳税收奠定基础。 (四)强化评估职能 建议税务机关在税源专业化管理的过程中,以风险管理为导向,进一步强化风险识别、排序和应对的能力。本案中,A公司将分包工程款计人往来科目,而不确认为收入进行申报,本身具有一定的隐蔽性,同时由于A公司作为企业所得税核定征收企业在汇算清缴时不需要提供中介机构出具的报告,如果主管税务机关稍有疏忽就会被其蒙混过关。因此,税务机关在风险管理中必须另辟蹊径,如通过发票金额和申报收入的比对加强管理等。