从经济学假设前提看税收筹划
从经济学假设前提看税收筹划
现代经济学研究有两个基本假设前提:第一,资源是稀缺的;第二,人是理性的。资源的稀缺性要求我们对资源的使用应以效率为原则,使之发挥最大效用。另一方面,经济人的假设又认为人是理智的、清醒的,即对自身行为的成本收益有一个清楚的认识,在特定的环境下总是尽其所能地追求自身效用的最大满足。在税收筹划中引入经济学的这两个基本假设,可以使我们对税收筹划的本质内涵有一个更加深入的认识。
目前,理论界对税收筹划的界定不是很清楚,大多数情况下都把纳税筹划与税收筹划作为同义语而等同使用。笔者认为,纳税筹划与税收筹划是存在差别的,两者是外延不同的两个概念。纳税筹划是纳税人依据所涉及的现行税法,在不违背税法规定的前提下,运用纳税人的权利,通过合理的非违法的筹划安排,进行的旨在减轻税负的活动。也就是说,纳税筹划是纳税方自身权利的一种体现。而税收筹划则不仅涵盖了纳税方的纳税筹划,同时还包括了征税方的税务机关以征税为对象的税务筹划,包括税收立法,特别是反避税条款的制定,税务机关队伍和制度建设等,从而保障国家的税收收入,维护税法的尊严。可以说,进行税务筹划是征税主体的一种职责。可见,税收筹划是涵盖了纳税方的纳税筹划与征税方的税务筹划的一个综合概念,用公式表示或许更加清楚:税收筹划=纳税筹划+税务筹划。
在对税收筹划的概念有了清楚的界定之后,我们再回到经济学假设前提对税收筹划的分析上来。从经济学的两个基本前提出发,要求我们的经济活动要在给定条件的约束下尽可能实现最有效用的预期目标。这是一种探索和选择的过程。这一过程包括了三个层次的内容:首先,我们要根据预期目标探索出一组可供选择的备选方案;其次,我们要清楚地知道每一种方案所带来的预期收益或目标实现效果,以及每一组方案所要付出的代价和风险;最后,我们对各种方案进行成本收益分析,从中选择出最优方案。这是一个理性选择的过程,符合社会成员的普遍心理。经济学的研究基于这种假设是具有合理性的。征纳双方作为社会经济活动的主体,其行为也是基于这种判断的,因此税收筹划也便具有了合理性。
税务筹划是国家利益最大化的选择
作为征税方的国家来说,其税务筹划包括立法筹划和征管筹划。这种筹划活动主要是设计有效的税种、税率、征税范围以及建立完善的税收法规,提高征税行为的可操作性,降低执法人员自由裁量权的空间,从而提高征管效率。征税方进行税务筹划的目的,就是要在尽可能大地实现国家财政收入目标以及宏观调控的职能的同时,使其征税行为给社会带来的损失和自身征管成本最小化。从根本上说,征税方的税务筹划是以成本收益比为准则,追求自身效用最大化的过程。如果说一国税收体系的设计以及征管程序的安排背离了最优方向,也就产生了税务筹划的必要,就要通过立法筹划、征管筹划等对这种行为进行纠正,使之达到最佳效果。这种优化过程具体地贯穿于国家反偷税、反逃税、反欠税,反骗税、反避税、反抗税以及防治税务腐败的全部工作之中。可以说,尽可能地追求国家利益的最大化是税务筹划的根本动力所在,这种动力正来源于经济学的两个假设前提。
纳税筹划是个体效益最大化的选择
纳税筹划更多地表现为纳税主体的一种理性行为。纳税理性就是指纳税主体在特定环境下,通过自身行为的合理安排最大限度地实现税收成本最小和税后利润最大。纳税理性使得纳税筹划成为了纳税主体的必然选择。如何通过合法节税、合理避税以及税负转嫁实现税负的降低是纳税筹划的重点所在,也是纳税理性的具体表现。当然,这种纳税理性要有一定的限度,要放在具体的税收环境下进行讨论,否则这种追求税负最轻的心理会把纳税主体引入违法的歧途,出现偷税、逃税甚至抗税等行为。这种违法行为就不是纳税理性的应有之义了。从经济学假设上来看,理性经济人的一个假设前提是掌握完全信息,即理性的经济人对自身行为所引发的收益和风险是完全知晓的。具体到纳税主体来说,这种假设表明,一旦出现偷逃税的行为,纳税人对其所引发的风险是可以预期的。如果把这种风险也算作一种高额无形成本的话,偷逃税行为是不符合成本收益原则的,因此也不能将其算作一种纳税理性行为。真正纳税理性行为应是通过节税、避税、转嫁筹划实现税负最小化的纳税筹划。规避了风险成本的纳税筹划才是有意义的,才能真正地从成本效益进行比较,作出最优筹划方案设计。
两个筹划统一实现社会效益最大化
一般来说,个体目标与国家目标总会发生偏离,这就需要一个协调的过程。无论是纳税主体的纳税筹划行为还是征税主体的税务筹划行为都应服从社会效益最大化、效率最优这一目标。社会效益最大、社会成本最小应是两种不同类型的筹划共同遵循的准则。这种目标是在纳税筹划和税务筹划相互作用、相互促进的过程中得以实现的。一方面,纳税筹划的发展降低了微观经济主体的税负,从而使得国家利益受到损害,这就给税务筹划提出了更高的要求,要通过立法的不断完善予以弥补。这在客观上也就促进了国家税法体系的建设,最终有利于国家利益的实现;另一方面,征税主体税务筹划水平的不断提高也就使得纳税主体的筹划难度加大,出于自身利益的考虑必然要通过加强学习研究来不断提升自身筹划水平,而这恰恰又推动了税务筹划水平的更高提升。正是在纳税筹划和税务筹划之间这种良好的互动作用下,在出于追求各自效益最大化的理性心理指引下,国家和个体的目标才会最终达到一种均衡状态。这种均衡是和社会总体目标相一致的。
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小企业会计准侧,企业会计准则已经取消预提费用这个科目了准则不用预提费用,用其他应付款代替。@安然若素:现在预提费用已经不用了,在实际使用支付时直接列支费用;如果计提的是利息的话,可以放在“应付利息”科目核算;如果是一般费用可以放入“其他应付款”核算,工资可以放入“应付职工薪酬”科目核算预提和计提是两个概念,预提是预先有理由相信它会发生,但不能确切地知道数额,预提费用只在会计制度下有相关规定,新准则和小准则都取消的这个科目;而计提是指当期已经发生的费用只是当期暂不支付,比如:计提税金、计提工资。不知是什么业务需要“预提”呢?@还W世囍@安然若素:哦,解答很详细,谢谢谢谢你的解答
#财税实务#同志们,财务人员输入错误交社保新增人员,五险多买了一险,多买的是大额互助险,下个月可以取消吗 _0#财税实务#同志们,财务人员输入错误交社保新增人员,五险多买了一险,多买的是大额互助险,下个月可以取消吗[]
交了就没法退了@老夫: 以后都不可以取消吗?@sung1438066241:你们那跟我们的险种叫法不一样,我们这叫大病基金,而且是办完就业登记后才会到社保窗口办理缴费事项,而且是当时办了钱就要被扣了,如果你们在扣钱之前没把申报数据改回来,交上去的钱是没法退的,如果你们要退,申请手续会很麻烦,因为我们没办过。@sung1438066241:没去办过,所以不知道手续,你可以问问社保局怎么处理@sung1438066241:如果是大病基金,那不是多买的,我们这是每个人每年都必须要交的,和社保其他五险一样强制的@老夫: 嗯嗯好的,谢谢,我的意思是这个月已经交了,不退了,但是下个月可不可以停买了我们这大病基金是按年交的@老夫: 我们这里的大额病互助险不是强制购买的,是可以选择的,只是因为点错了买的@老夫:你是哪里的 我也有许多关于社保的问题需要请教@欣ru6:我是苏州的,社保问题可以多咨询当地社保局,一般他们都有专门咨询电话,社保其实和税务有点类似,政策随时会调整,申报时间也要注意
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客户使用用友通10.1财务业务包三站点,客户主营业务为批发猪肉。 问题1:客户需按日、按业务员查询销售及回款情况(期间为天,现在只能按月查询) 问题2:存货采用先进先出法,使用双计量单位(公斤、片)用的是浮动换算率,出库片数出完,但公斤数不出完情况下出现问题。 现举例说明: 主计量单位 辅计量单位 入库: 50公斤 1片 出库: 49公斤 1片库存台账:结存 1公斤 0片。为损耗,做其他出库单,其他出库单提示片数不能为0。 第一问题在我们10.1plus这个版本中打了补丁以后有个发货结算收款勾对表。第二个问题:做其他出库单,其他出库单提示片数不能为0,此问题是不能处理的。 原来系统是有件数出完而数量未出完的情况,plus1版本作了处理,数量和件数有一个出完,另一个必须同时出完。 对用户问题可做如下处理,数量剩余可以先不管,继续入库,下次再有件数出完,而数量未出完时,数量会自动出完。
初始化向导界面怎么调用?原因分析:不熟悉软件功能。问题解答:“辅助中心”--“初始化向导”。
怎么修改单位名称?原因分析:在“系统管理”--“参数设置”里可以修改单位名称。问题解答:点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”,在“其它”的单位名称里修改单位名称点击确定。
T6软件提示:不能建立跟应用服务器{USER20130101EO}所指向的数据服务器连接,不能登录,请选择其他服务器。 T6软件提示:不能建立跟应用服务器{USER20130101EO}所指向的数据服务器连接,不能登录,请选择其他服务器。
您的服务器是否没有开启呢检查一下一下方案
软件安装成功的情况下 1.检查是否能ping通 2、检查1433和4630的端口问题 3、检查host文件配置 4、检查数据库的tcp/ip协议 5、regedit打开注册表,然后software/64、32node/ufsoft/8520/login/打开涉及到的server的文件,看看是不是服务器的IP地址或者计算机名称
您好,U盘版升级到批发零售普及版来,使用工具升级时,选择了对应的数据库,提示超过50M,升级失败,怎么办呢? 您好,U盘版升级到批发零售普及版来,使用工具升级时,选择了对应的数据库,提示超过50M,升级失败,怎么办呢?[]
数据超过50M目前升级不了, 建议把基本信息资料导出EXCEL,然后再按批发零售版中的模板整理导入。@畅捷服务刘礽:现在使用了数据清理,把基本信息这些升级上来了,但是没有价格跟踪呀,这样使用起来更老火的@重庆光度小钟:超过50M就只能这样处理呢!@畅捷服务刘礽:有没有数据库表呢?客户可以不要2016年之前的单据,如果能从数据库表里删除2016年之前的单据,数据量不就可以减少了吗?回复 重庆光度小钟:不能直接从数据库中删除以前的单据,这样会导致升级过来的库存不对。@畅捷服务刘礽:客户只要基本信息,和价格跟踪就行,可以不要往来账和库存,可以吗回复 重庆光度小钟:目前没有尝试这样操作是否能成功,后台数据库中要删除记录也涉及到好几张表,建议提交支持网问题把客户数据发送过来,看是否能处理。
用友T3用友通UFO简版如何使用用友T3用友通UFO简版如何使用
ufo报表工具怎样使用?为什么在那里调整,保存之后在帐套里的凭证打印出来会没有反映?请问这个工具怎样使用? 那叫UFO简板工具,专门用来调整凭证打印模板用的,在网站里可以下载。凭证打印模板存文件放在Windows的system32\UFCOMSQL\目录下,非套打与纸型无关分别是:glpzje.rep(金额式凭证非套打打印模板)、glpzwb.rep(外币数量式凭证非套打打印模板)、根据总帐/设置/选项/帐簿中凭证行数确定模版名称从5到20,如:glpzje5.rep(金额式5行凭证非套打打印模板)用友财务通版纸型:U8fpzjetd.rep(金额式凭证非连续套打打印模板)、U8fpzwbtd.rep(金额外币式凭证非连续套打打印模板)、U8pzjetd.rep(金额式凭证连续套打打印模板)、U8pzwbtd.rep(金额外币式凭证连续套打打印模板)用友7.0纸型:ufpzjetd.rep(金额式凭证连续套打打印模板)、ufpzwbtd.rep(金额外币式凭证连续套打打印模板)、SHFJeTd.rep(金额式凭证非连续套打打印模板)用友6.0纸型:glpzjetd.rep(金额式凭证连续套打打印模板)、glpzwbtd.rep(金额外币式凭证连续套打打印模板)财务通(上海版)纸型:shljetd.rep(金额式凭证连续套打打印模板)、shlwbtd.rep(金额外币式凭证连续套打打印模板)、shfjetd.rep(金额式凭证连续套打打印模板)。
用友T3用友通2005PLUS1采购单价价税合计问题用友T3用友通2005PLUS1采购单价价税合计问题
用友通2005PLUS1的采购里为什么都没有单价的价税合计啊?怎么没有单价是否含税的设置啊?单据设计里也找不到,销售里就有!采购入库单是不含税的,但是采购发票是有价税合计的!采购入库单是不含税的,但是采购发票是有价税合计的!销售模块的是发货单,不是销售出库单,发货单反映的是销售价格,是含税的。
考勤年假处理 考勤年假处理
通知识库问题号: | 28736 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 用友T6-人事管理标准版10.3 |
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软件模块: | 考勤管理 |
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问题名称: | 考勤年假处理 |
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问题现象: | T6HR考勤模块中如何进行年假处理? |
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问题原因: | 操作步骤错误。 |
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关键字: | 年假处理 |
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解决方案: | 操作步骤:<BR>1、“考勤参数设置”中增加“请假类别”–“年假”;<BR>2、“是否年假”选项选择“是”;<BR>3、做“请假单”时选择“年假”这个请假类别;<BR>4、做“考勤统计”–“年假额度统计”;<BR>5、软件会根据“参数设置”–“年假设置”中的公式,计算出“年假额度”,然后根据“请假单”自动计算“已休额度”,再算出“可休年假额度”。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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先做销售出库单20个,然后客户不要一部分 不要 做退货出库单10 个 有没有办法在他根据我的进货单和退货单合并生成一张 销货单? 先做销售出库单20个,然后客户不要一部分 不要 做退货出库单10 个 有没有办法在他根据我的进货单和退货单合并生成一张 销货单?[]
没有办法合并生成一张单据的,退货单、进货单得分开做
残疾人就业税收优惠政策 残疾人就业税收优惠政策
就前期残疾人优惠政策文件《部国家总局关于促进残疾人就业政策的通知》(财税[2007]92号)中的相关规定,总局发文进一步明确细节。 为进一步增强促进残疾人就业税收优惠政策的实施效果,保障和维护残疾人职工的合法权益,现将促进残疾人就业税收优惠政策有关问题公告如下: 《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)第五条第(三)款规定的“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”,不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新型农村合作医疗”。
库存管理里面如何自定义我的报表 库存管理里面如何自定义我的报表[]
有没有学习的资料?这个功能要根据自身的情况 ,在新增里面设置有没有学习的资料或者视频什么的@XWong2:这个没有的
公司购入什么无菌过滤器做下面的分录,借:主营特务成本,贷:库存现金?是否正确 公司购入什么无菌过滤器做下面的分录,借:主营特务成本,贷:库存现金?是否正确[]
管理上,要通过存货等账户的!就是要验收入库,再出库!主营是“特务”业务?@一窗山海:好吧
打开总帐提示:内存溢出 打开总帐提示:内存溢出
U8知识库问题号: | 8295 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 总账 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 打开总帐提示:内存溢出 |
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适用产品: | U8 |
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问题名称: | 打开总帐提示:内存溢出 |
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问题现象: | 打开总帐提示:内存溢出 |
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问题原因: | ufformat.mdb文件出错导致 |
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解决方案: | 从其他机器上导入此文件即可 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T3软件备份出来的出纳通账套,在软件中如何恢复出纳通账套备份?备份出来的出纳通账套,在软件中如何恢复出纳通账套备份?
问题模块: 出纳通\票据通 关键字:出纳通恢复账套 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus1 原因分析: 见问题答案 适用产品:T3系列 问题答案:出纳通中点备份出来的备份文件名如:UfNote_003_201220120427114046,需要修改文件名后缀为.UN6,如修为UfNote_003.UN6,在出纳通的系统管理中点击导入进行恢复
做收款结算时,参照不了销售订单。做收款结算时,参照不了销售订单。
问题模块: 销售管理 关键字:收款单参照订单 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus1 原因分析: 见问题答案。 适用产品:T3系列 问题答案:销售订单已经审核,审核后无法参照。1、在“销售管理”-“销售订单”中找到对应的订单,点菜单中的“弃审”。
[IF([细项数据."物料编号"] = " ",[细项数据."物料编号"],[细项数据."商品编码"])]--如何做到,如果【物料编号】栏没有数据时,显示商品编码,有数据则显示物料编码????--这个空集要怎么写?excel上都是 直接" "空格下就可以了
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我们公司以前都是零申报,个税没报过,上个月开始在公司账上发工资,但是社保还没开户呢,所以都没社保,直接报可以吗?还有以前的帐很乱,去年的凭证和财务报表都没有,这怎么报汇算清缴?而且我从今年一月开始做帐的话,根本就没有年初数,银行帐也对不上,去年报季报都不知道他们怎么报的,这些去年报的季报在网上可以查吗?谢谢各位老师 _0我们公司以前都是零申报,个税没报过,上个月开始在公司账上发工资,但是社保还没开户呢,所以都没社保,直接报可以吗?还有以前的帐很乱,去年的凭证和财务报表都没有,这怎么报汇算清缴?而且我从今年一月开始做帐的话,根本就没有年初数,银行帐也对不上,去年报季报都不知道他们怎么报的,这些去年报的季报在网上可以查吗?谢谢各位老师[]
去年的报表可以在网上进行查询的,本月开始社保账户没有开具与发放工资无关,只是到时候社保来查询的时候会让你履行缴纳的义务;以前账目很乱,没有报表和凭证,的确做不了汇算,但是根据都是零申报,相信,基本上没有收入和税费的,你可以从银行流水和现金日记账中进行浏览,找出费用,编制报表及汇算
问题解答
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期初余额的累计借贷方怎么录?原因分析:期初余额录入分两种情况,年初启用和年中启用。问题解答:1、年初启用,我们只要录入期初余额就可以了,录入的数据是上年12月31日的期末余额。2、年中启用,例如:8月份启用账套,这种情况我们就要录入1-7月有发生额科目的累计借贷方,及7月30日的期末余额填到期初余额中,年初余额会自动返算,另外,损益类科目的累计借贷方应该是相等的,也必须录入,否则利润表的本年累计列会出现取不到数的情况。
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用友软件增加明细科目时提示新增会计科目是,提示上级科目已经使用,新增科目将自动改为上级科目的设置已经使用的科目如何增加明细科目 在软件操作过程中,经常会遇到对已经使用的科目,要求增加其明细科目的问题。 科目已经使用,有两种情形:1、该科目没有期初余额或本期发生数,但在月末转账定义中使用。 2、该科目已经有期初余额或本期发生数。 下面分别就这两种情形的处理方法,分别进行介绍。 情形1:该科目没有期初余额或本期发生数,但在月末转账定义中使用。 业务举例:已经设置过“期间损益结转”后,再增加损益类科目,主营业务收入的明细科目就会出现如下提示: 处理方法为: 在这个提示界面,点击“否”;进入期间损益结转设置界面,删除“本年利润”科目,点击【确定】按钮。增加相应的明细科目后,重新进行期间损益结转设置。 情形2:该科目已经有期初余额或本期发生数。系统会把一级科目的数据和属性全部转移到增加的第一个明细科目中。 业务举例:损益类科目“补贴收入”已经本期贷方发生10元钱,并且已经进行期间损益结转设置。现在增加其明细科目“补贴收入——税费返还”。 处理方法: 在会计科目档案中,点击“增加”按钮,增加明细科目,系统如下提示: 点击“是”,再点击新增科目界面上的“下一步”,提示: 点击“是”,即可完成该操作。a.凭证上科目会自动替换,如图2-1所示; 图2-2 科目数据自动转移到新增明细科目上 c.期间损益结转定义中已经修改为补贴收入——税费返还”,如图2-3所示。 这时需要重新登录,重复上述增加明细科目的操作步骤。 2、如果原来一级科目下的10元是由两个以上的内容组成,则还要作调整凭证。如原来的10元包含“税费返还”6元,“其它”4元。现在10元全部放在了“税费返还”明细科目上,则要调出4元给“其它”。新增“其它”明细科目,调整凭证为 借:补贴收入——税费返还 4 贷:补贴收入——其它 4 3、对于第二个新增的损益类科目的明细科目,必须到“期间损益结转设置”中,对该科目进行设置,才能在期间损益结转的时候,结转这个科目的数据。如注意事项(2)中新增的“补贴收入---其它”。如图2-4所示。 在“520302 其它”后对应的“损益科目编码”处录入“3131”,点击【确定】按钮。 (注:在新企业会计科目制度下,“本年利润”的科目编码是3131,所以这里录入3131;如果在建账的时候,选择的是别的行业性质,则要录入该行业性质下“本年利润”的科目编码。)
解决方案
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用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号 方法一:查看加密狗插口位置的钢印,此处显示的字母加数字为加密狗号; 方法二:将加密狗插在电脑上,打开软件,点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’,此界面显示的ID号即为加密狗号。
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用友T3软件如何查看账套的行业性质?【问题模块】:总账;【关键字】:行业性质;【问题版本】:T3-标准版11.1;【原因分析】:见问题答案。
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打印凭证的凭证间距该如何设置 问:打印凭证的凭证间距该如何设置 答:需分套打和非套打进行设置 套打:总账-设置-总账套打工具,打开凭证页签,在凭证间距中进行调整。 非套打:在凭证-打印凭证,的"凭证打印"界面,点击“打印”按钮显示"打印"窗口,再点击“专用设置”按钮,修改凭证间距和页边距。“专用设置”进行保存设置后,下次才会在生效。
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这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢 这怎么弄呢,怎么能做本年累计数呢
您要按照会计的要求录入期初余额,具体录入的数据您咨询一下您企业的会计@畅捷服务李笑旺:您在填写期初余额的时候要按照资产=负债+所有者权益关系填写,损益一般不录入期初不是说损益不录吗,资产=负债+所有者权益那损益期初要录吗@13031173617:不用那累计数怎么弄呢这个你根据上一期的资产负债表来录就可以了一定会平的,这个是会计恒等式来的@QQ_251276285_用友张秋同:所以你还没录好啊
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