简介： 风险导向审计自上个世纪80年代初问世以来,在其后的近20年的时间里备受推崇。然而,随着本世纪初西方发达国家爆发的一系列审计丑闻,风险导向审计模式的不足也初现端倪。我们研究发现,风险导向审计模式的缺陷起因于其所构建的基础———审计风险模型本身的缺陷。于是,本文结合美国最新的反舞弊准则的精神对原有的审计风险模型按照审计风险源进行了重构,并根据重构的审计风险模型提出了风险导向审计模式应有的审计战略调整。
上个世纪80 年代初,在高风险社会环境的背景下,美国审计职业界最先建立起了审计风险模型。审计风险模型的建立引起了审计方式的变革,制度基础审计开始向风险导向审计过渡。 毋庸置疑,现有的风险导向审计模式经过了近二十年的实践,其先进合理之处虽然存在,但也逐渐暴露出了一些问题。因此,研究解决这些问题,不断完善风险导向审计模式就成为审计职业界的当务之急。 我们认为,研究风险导向审计存在的问题离不开对审计风险模型的研究。虽然审计风险模型(Auditing Risk Model) 与风险导向审计模式的含义是有区别的,前者研究的是审计风险的种类或要素及其关系,后者是从审计的过程和整体角度分析审计风险在审计中的作用。但是,前者是后者的一个组成部分,而且是非常重要的,处于核心地位的一部分(萧英达、张继勋、刘志远,2000) 。因此,我们认为,要研究现代风险导向审计必须从审计风险模型的研究入手。 我们经过研究发现,风险导向审计暴露出来的问题与其赖以建立的基础———审计风险模型本身具有的缺陷有关,现有的审计风险模型需要改进,审计风险模型改进以后,建立在其上的风险导向审计则面临着战略上的调整。 一、审计风险模型的缺陷及其改进 现有的审计风险模型来源于美国审计准则委员会的两个文件,1981 年发布的第39 号审计准则公告《审计抽样准则》和1983 年发布的第47 号审计准则公告《审计业务中的审计风险和重要性》。在47 号公告中给出了著名的审计风险模型: 审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险 20 世纪80 年代美国职业界就是在这一风险模型基础上建立了风险导向审计模式。然而,正是这个风险模型,却存在着一些比较隐蔽的缺陷。 缺陷一:固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。 我们理论上认为,固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的) 又必须从内部控制(控制环境) 入手。固有风险这种内涵与外延的不一致使得该风险模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998) 。 缺陷二:把控制风险要素作为审计风险的乘积因子藏有隐患。 由于控制风险作为该模型的一个乘积因子,因此,理论上认为,如果注册会计师能把控制风险评估得比较低就可以大大减少实质性测试的工作量。于是注册会计师只要通过控制测试得到了一个比较满意的结果,就理所当然地认为他们已经有了一个比较高的可接受检查风险水平。然而,殊不知这样就可能为注册会计师的审计埋下了一个很大的隐患。原因很简单,首先控制测试得到的是内部证据,既然是内部证据就可以被管理当局操纵,因此,其证明力是比较差的。其次,内部控制在防止无意的错报以及员工舞弊(不包括串通舞弊) 方面应该有着积极意义,但在防止管理当局舞弊方面,内部控制应该是无能为力的。否则也不会有所谓的“内部人控制”问题了。也就是说,注册会计师对控制测试的满意程度与管理当局是否存在舞弊没有直接的关联关系。有关这方面的问题,从我国近十几年所发生的上市公司舞弊案件中可以找到很多例证。因此,把控制风险单独作为风险模型的一个乘积因子,这就为审计失败埋下了一个很大的隐患。 缺陷三:不能用于财务报表整体,无法满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制。 理论上认为, “审计风险模型不是对财务报表整体上使用的,因为这无助于作出审计证据的决策,而必须在每一种业务循环,每一个账户,并且经常是每一个审计目标上进行分析计算。”(萧英达、张继勋、刘志远,2000) 虽然该风险模型要求在评估固有风险时应当从会计报表层次和账户余额层次两个方面加以考虑,但在评估控制风险时却并不涉及报表层次,只能要求注册会计师对各重要账户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险进行评估。这样一来,固有风险评估中的会计报表层次的评估也就没有实际意义了。因为控制风险的评估是按账户余额或交易类别所涉及的认定进行的,在风险模型中其无法与会计报表层次的固有风险评估相匹配,只能与账户余额或交易类别层次固有风险的评估相匹配。这样一来,现有的审计风险模型实际上就是用于对每一账户余额或交易类别所涉及的认定进行风险导向审计的理论基础,而不能构成对整个企业进行风险导向审计的理论基础。这一点充分地体现在我们按此模型所演变出来的所谓的“初步审计策略”理论之中(陈志强,2002) 。 由于现有的审计风险模型只能用于账户余额或交易类别,而不能用于财务报表整体,因此,在此基础上构建出的风险导向审计模式在对待风险上只能是零散的、微观的,而不能形成整体的宏观的认识。这就必然导致注册会计师在把握和控制审计风险时只见树木不见森林。
现有的审计风险模型存在着以上缺陷,这些缺陷的存在又直接影响着风险导向审计模式的科学性、合理性。因此,理论上必须对现有的审计风险模型进行重构。 注册会计师审计的直接对象为会计报表,能给注册会计师带来审计风险的是有严重虚假的会计报表,那么引起会计报表虚假的因素就应该构成了审计风险模型的基本因子。从根源上看,能够引起会计报表虚假的无外乎舞弊和错报这两个因素。从这一思路出发我们认为,科学的审计风险模型应该是: 审计风险= (舞弊风险+ 错报风险) ×检查风险 由于舞弊风险又等于管理当局舞弊风险加员工舞弊风险,因此,上述模型可有如下变化: 审计风险= (管理当局舞弊风险+ 员工舞弊风险+ 错报风险) ×检查风险
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#会计考试#一般固定资产的残值率是多少，折旧年限是多少 #会计考试#一般固定资产的残值率是多少，折旧年限是多少[]
可能是残值率5%，折旧年限10年.(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。企业所得税规定的固定资产折旧年限：
1、房屋、建筑物20年
2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年
3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年
4、飞机、火车、轮船以外的运输工具4年
5、电子设备3年
残值率一般为3%-5%，具体公司自己规定。
另有新规定，5000以下的可以加速折旧处理。学习了。固定资产残值率没有硬性规定，企业可自行确定。
一般固定资产计提折旧的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物为20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
(3)与生产经营有关的器具、工具、家具为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外有运输工具为4年;
(5)电子设备为3年。没规定，一般5%-10%，年限看企业所得税法
调凭证打印 调凭证打印
U8知识库| 问题号: | 6271 |
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| 解决状态: | 最终解决方案 |
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| 软件版本: | 8.52 |
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| 软件模块: | 总账 |
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| 行业: | 通用 |
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| 关键字: | 调凭证打印 |
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| 适用产品: | 8.52 |
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| 问题名称: | 调凭证打印 |
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| 问题现象: | 凭证帐薄打印字体特别大 |
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| 问题原因: | 打印驱动问题 |
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| 解决方案: | 重装打印驱动，缩小纸张后恢复原来纸张大小就可以了 |
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| 补丁编号: | |
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| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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| 最后更新时间: | |
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用友T6软件T66.2系统管理admin登录后，在该界面左下方，’操作员‘ ‘服务器’‘登录时间’信息显示为乱码，用帐套主管登录系统管理修改帐套时，帐套名称显示也为乱码，请问如何解决？！T66.2系统管理admin登录后，在该界面左下方，’操作员‘ ‘服务器’‘登录时间’信息显示为乱码，用帐套主管登录系统管理修改帐套时，帐套名称显示也为乱码，请问如何解决？！
您好，控制面板—区域和语言。将格式改成 中文（简体，中国）；将位置改为 中国；将管理 非unicode程序所使用当前语言改成 中文（简体，中国）。
添加科目的“日记账”和“银行账”代表什么？原因分析：在现金银行模块中可以查询对应的报表。问题解答：在会计科目界面自己勾上“日记账”，暂时没有实际作用；若勾上“银行账”，可在“现金银行－银行对账期初”中录入银行对账单数据，即该科目被设为银行对账科目。
初始化向导界面怎么调用？原因分析：不熟悉软件功能。问题解答：“辅助中心”--“初始化向导”。
问下，零售端是通过调拨单调给门店的，价格是369 门店价格本里也是369，但为什么零售端出来的价格是349？已经同步过数据 问下，零售端是通过调拨单调给门店的，价格是369 门店价格本里也是369，但为什么零售端出来的价格是349？已经同步过数据
@服务社区刘小艳@RainingDays:应该还是数据没有同步到，POS端多按几次Ｆ１１进行数据同步；@服务社区刘小艳:都同步啦好几次啦[/尴尬]@RainingDays:根据图上显示，没有折扣，也没有促销方案，最大的可能就是数据没有同步，
公司有一笔还款，在做付款凭证时借记短期借款，贷记银行存款，选择流量为“偿还借款本金支付的现金“，可是，还款的金额显示在现金流量表第16行“分配利润支付的现金”。为什么？ 公司有一笔还款，在做付款凭证时借记短期借款，贷记银行存款，选择流量为“偿还借款本金支付的现金“，可是，还款的金额显示在现金流量表第16行“分配利润支付的现金”。为什么？[]
如果您确认选择没有错误，您这个问题是数据问题，数据表错了，您联系一下您的服务商，提交支持网数据吧哪里能够看到服务商的号码@13817014930:您的购销合同应该有联系方式的小企业会计准则（2013）现金流量表的每个单元格的公式，可以发给我吗，我想对照看看哪里错误你这个可能只是公式错误而已现金流量表第14行和16行的正确的公式是什么现金流量表第16行本月数公式=XJLL(,,"贷","14",,,"y",月)，第18行本月是公式=XJLL(,,"贷","16",,,"y",月)，这个对不对？
安装MSDE时提示“实例名无效”安装MSDE时提示“实例名无效”
通常出现安装MSDE时提示“实例名无效”的原因是因为MSDE已经安装过了。您电脑中没有安装其他使用SQL数据库的软件情况下，建议您在“控制面板－添加删除程序中，卸载SQL Server Desktop Engine，并删除D:\\SQL_DATA文件夹后，再重新启动电脑，重新安装MSDE即可。
用友T3用友通汇兑损益计算错误用友T3用友通汇兑损益计算错误
销售管理–客户往来–汇兑损益计算 计算结果后，点“确认”按钮，出现错误，提示BoF或Eof为真。查看数据后，确认是年结遗留错误。salebillvouchs表中很多2005年度的数据未能结转到2006年度。在年结过程中，结转应收应付时，发生0号错误导致年结失败，然后在数据库中修改错误后，重新结转应收应付数据没有发生错误提示。但是导致salebillvouchs表中有些数据没有转转过来。清空2006年度数据后删除2006年度帐套，然后重新建立年度转，结转数据，问题解决。年结过程中如果发生错误，最好清空年度数据，然后删除新建的年度帐，然后重新建立年度帐，重新结转数据，才可以保证数据结转的正确。
各位同仁，中秋节快乐！啥时候组织一次呼市地区群内财务人的团圆节。 各位同仁，中秋节快乐！啥时候组织一次呼市地区群内财务人的团圆节。[]
节日快乐[/微笑]@若只如初见520:[/抱拳]同乐@笑看人生858:亲，是同城吗？
报销的差旅费补助，后面要发票吗？还是直接按天数写上补助金额就行了 报销的差旅费补助，后面要发票吗？还是直接按天数写上补助金额就行了[]
可以不附发票，直接写上天数。需要有差旅补贴的计算方法及公司相关差旅补贴的制度谢谢老师，
Excel2007如何创建工作簿 _0Excel2007如何创建工作簿
(1)利用快捷菜单创建。 在桌面空白处单击鼠标右键，从弹出的快捷菜单中选择【新建】→【Microsoft Office Excel 工作表】，如下图： （2）利用【Office】按钮。 启动Excel 2007程序，单击【Office】按钮，在弹出的下拉菜单中选择【新建】。在弹出【新建工作簿】对话框左侧的【模板】列表中选择【空白文档和最近使用的文档】选项，然后在右侧的【空白文档和最近使用的文档】列表框中选择【空工作簿】选项。如下图：
用友T3软件合同期间管理筛选不到人员合同期间管理筛选不到人员
合同期间管理筛选不到人员原因分析：人员没有进行劳动合同签订。问题解答：先对员工进行劳动合同签订，才能进行合同期间管理。
销售包装物一批，应收取价款10万元，增值税税额1.7万元。计入什么科目？ 销售包装物一批，应收取价款10万元，增值税税额1.7万元。计入什么科目？[]
如你公司就是生产、销售包装物的做主营业务收入，如果你公司是做其他的，是偶尔销售一下多余的包装物做其他业务收入@花未眠1448687784:谢谢
修改辅计量单位换算率导致错误原因分析：此问题是因为修改换算率但数据库中仍然保存原换算率的信息，你可以做一下这样的操作：将此账套引入到10.2版本中，做一下数据库升级。如果问题没有解决，请到数据库中修改表inventory，对应存货修改iInvExchRate（换算率）字段的值即可问题解答：此问题是因为修改换算率但数据库中仍然保存原换算率的信息，你可以做一下这样的操作：将此账套引入到10.2版本中，做一下数据库升级。如果问题没有解决，请到数据库中修改表inventory，对应存货修改iInvExchRate（换算率）字段的值即可
税种介绍：营业税 税种介绍：营业税
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额所课征的一种税。 营业税的征收范围是怎样规定的? 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产为营业税的征收范围。 所谓“在中华人民共和国境内”(以下简称境内)，是指所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形之一者，即视为境内，否则不能视为境内。
多栏式明细账适用于( )的运用。 多栏式明细账适用于( )的运用。[会计证-->会计基础]
多栏式明细账适用于( )的运用。
A.“银行存款”日记账
B.“生产成本”明细账
C.“制造费用”明细账
D.“管理费用”明细账
正确答案为：B,C,D选项
答案解析： 一般情况下，成本费用的明细账用多栏式，因为多栏式可以将成本费用按项目列出，便于分析。故选BCD。
lol客户端组件加载失败 lol客户端组件加载失败我新下的lol啊。求大神帮忙整整，
卸载lol和与腾讯挂钩的所有软件（为后期删除注册表做准备）打开电脑后删除相关的文件夹打开C:\Users\你的名字\AppData\Roaming\Tencent，将此文件夹删除（注意App Data默认不显示，需要显示隐藏的文件）打开注册列表：搜索regedit，删除HKEY_CURRENT_SER\Software\Tecent,删除HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFTWARE\Tecent重新启动电脑并安装lol便可以进入游戏最后我想说，上述操作不是对游戏的简单重装，而是对注册信息、数据的重新修改。后装的软件可能会对先前软件的信息进行修改，导致先前软件出现问题。重新安装特别是删除注册列表值、App Data里的数据尤为重要，这个思路同样可以用于像Adobe软件破解出错后30天后无法使用的困境。
重新下载就行了我就是的
@赵树峰 老师，假如甲公司委托乙公司加工商品，对甲来说，委托加工物资是属于资产类科目吧？对于乙来说，接受来料加工制造的代制品又属于乙的库存商品。那么我就不懂了 _0@赵树峰 老师，假如甲公司委托乙公司加工商品，对甲来说，委托加工物资是属于资产类科目吧？对于乙来说，接受来料加工制造的代制品又属于乙的库存商品。那么我就不懂了[]
对于甲公司，账务处理得先从委托加工物资入手，入库后转入库存商品，我们公司和你们公司一样，委托别的公司加工商品，我们公司买原材料实际上，受托方接受来料加工的时候是不作为自己单位的存货的，但是加工过程中发生了料工费的投入，增值部分是受托方的投入，加工完了入库必须转为自己单位的库存商品，不然发生的这么多料工费记哪去了？你可以理解为，对受托方来说，是后续又投入的那部分是库存商品，而不包括接受来料的价值。@赵树峰:老师，那委托方是不是我理解的那样http://www.uu.com.cn/message/5 ... 80a63
我在这个贴下面贴过受托加工的账务处理，您可以通过账务处理理解下。@思晚秋:是的，虽然东西发出去加工了，但是所有权还在委托方@赵树峰: 我知道了，就是将耗用的材料等成本计入商品价值里去，这里的商品不是指这个成品，而是归结为受托方的投入生产成本，这样就理解了[/龇牙]@赵树峰: 看了，毛色顿开@稻草的青春:[/强][/强]
问题解答
期初余额的累计借贷方怎么录？原因分析：期初余额录入分两种情况，年初启用和年中启用。问题解答：1、年初启用，我们只要录入期初余额就可以了，录入的数据是上年12月31日的期末余额。2、年中启用，例如：8月份启用账套，这种情况我们就要录入1-7月有发生额科目的累计借贷方，及7月30日的期末余额填到期初余额中，年初余额会自动返算，另外，损益类科目的累计借贷方应该是相等的，也必须录入，否则利润表的本年累计列会出现取不到数的情况。 
用友软件增加明细科目时提示新增会计科目是，提示上级科目已经使用，新增科目将自动改为上级科目的设置已经使用的科目如何增加明细科目
在软件操作过程中，经常会遇到对已经使用的科目，要求增加其明细科目的问题。
科目已经使用，有两种情形：1、该科目没有期初余额或本期发生数，但在月末转账定义中使用。
2、该科目已经有期初余额或本期发生数。
下面分别就这两种情形的处理方法，分别进行介绍。
情形1：该科目没有期初余额或本期发生数，但在月末转账定义中使用。
业务举例：已经设置过“期间损益结转”后，再增加损益类科目，主营业务收入的明细科目就会出现如下提示：
处理方法为：
在这个提示界面，点击“否”；进入期间损益结转设置界面，删除“本年利润”科目，点击【确定】按钮。增加相应的明细科目后，重新进行期间损益结转设置。
情形2：该科目已经有期初余额或本期发生数。系统会把一级科目的数据和属性全部转移到增加的第一个明细科目中。
业务举例：损益类科目“补贴收入”已经本期贷方发生10元钱，并且已经进行期间损益结转设置。现在增加其明细科目“补贴收入——税费返还”。
处理方法：
在会计科目档案中，点击“增加”按钮，增加明细科目，系统如下提示：
点击“是”，再点击新增科目界面上的“下一步”，提示：
点击“是”，即可完成该操作。a．凭证上科目会自动替换，如图2-1所示；
图2-2 科目数据自动转移到新增明细科目上
c．期间损益结转定义中已经修改为补贴收入——税费返还”，如图2-3所示。
这时需要重新登录，重复上述增加明细科目的操作步骤。
2、如果原来一级科目下的10元是由两个以上的内容组成，则还要作调整凭证。如原来的10元包含“税费返还”6元，“其它”4元。现在10元全部放在了“税费返还”明细科目上，则要调出4元给“其它”。新增“其它”明细科目，调整凭证为
借：补贴收入——税费返还 4
贷：补贴收入——其它 4
3、对于第二个新增的损益类科目的明细科目，必须到“期间损益结转设置”中，对该科目进行设置，才能在期间损益结转的时候，结转这个科目的数据。如注意事项（2）中新增的“补贴收入---其它”。如图2-4所示。
在“520302 其它”后对应的“损益科目编码”处录入“3131”，点击【确定】按钮。
（注：在新企业会计科目制度下，“本年利润”的科目编码是3131，所以这里录入3131；如果在建账的时候，选择的是别的行业性质，则要录入该行业性质下“本年利润”的科目编码。）
解决方案
用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号 方法一：查看加密狗插口位置的钢印，此处显示的字母加数字为加密狗号； 方法二：将加密狗插在电脑上，打开软件，点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’，此界面显示的ID号即为加密狗号。
用友T3软件如何查看账套的行业性质？【问题模块】：总账；【关键字】：行业性质；【问题版本】：T3-标准版11.1；【原因分析】：见问题答案。
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打印凭证的凭证间距该如何设置 问：打印凭证的凭证间距该如何设置
答：需分套打和非套打进行设置
套打：总账-设置-总账套打工具，打开凭证页签，在凭证间距中进行调整。
非套打：在凭证-打印凭证，的"凭证打印"界面，点击“打印”按钮显示"打印"窗口，再点击“专用设置”按钮，修改凭证间距和页边距。“专用设置”进行保存设置后，下次才会在生效。
这怎么弄呢，怎么能做本年累计数呢 这怎么弄呢，怎么能做本年累计数呢
您要按照会计的要求录入期初余额，具体录入的数据您咨询一下您企业的会计@畅捷服务李笑旺:您在填写期初余额的时候要按照资产=负债+所有者权益关系填写，损益一般不录入期初不是说损益不录吗，资产=负债+所有者权益那损益期初要录吗@13031173617:不用那累计数怎么弄呢这个你根据上一期的资产负债表来录就可以了一定会平的，这个是会计恒等式来的@QQ_251276285_用友张秋同:所以你还没录好啊
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