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房地产企业出售地下车库(车位)土地增值税问题(汇编) 房地产企业出售地下车库(车位)土地增值税问题(汇编) 目前，很多房地产公司或物业部门都会将开发的地下车位或车库销售给业主，但这些车位或车库并没有产权证，业主取得的基本上都是几十年的使用权，这种行为是否将缴纳土地呢？本文汇总了各地关于地下车位（车库）销售有关土地增值税问题，以期为工作者提供帮助。 　　一、大连市地方局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知（大地税函[2008]188号） 　　土地增值税扣除项目中的公共配套设施，是指根据政府或政府相关部门的要求，房地产开发项目中必须建造且无偿转让给相关单位或业主使用的、非营利性的公共事业设施。非营利性的公共事业设施主要是指：物业管理用房、人防设施、变电站、热力站、水厂、居委会、派出所、托儿所、幼儿园、学校、医院、邮电通讯、公共厕所、无偿供全体业主使用的车位、车库、会所等房产。 　　人开发的，无偿供物业管理等部门使用的经营用房产、设施，如全体业主实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的，允许计入公共配套设施；如房地产开发企业或物业管理部门实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的，不允许计入公共配套设施，且在对整个项目进行土地增值税清算时，亦不得列入清算范围，其分摊的土地成本、各项开发成本、费用、税金等，不得在清算时扣除。 　　二、关于印发《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知（鄂地税发[2008]207号） 　　对于停车场（车库），仅转让使用权或出租使用期限与建造商品房同等期限的，应按规定计算收入，并准予扣除合理计算分摊的相关成本、费用。 　　三、青岛市地方税务局关于印发《房地产开发项目土地增值税清算有关业务问题问答》的通知(青地税函[2009]47号) 　　房地产开发企业将车库或者停车位转让，其收入是否计入房地产转让收入？ 　　答：根据房地产相关法律、等有关规定，开发项目建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定。据此，凡房地产开发企业与购房人签订销售合同，约定将上述车库、车位的所有权出售给购房人的，取得的收入并入非普通住房转让收入；附赠的车库、车位因未取得转让收入，按出售开发产品计算销售收入。 　　利用地下基础设施形成的停车场所，房地产开发企业与购房人签订合同，将停车场所法律法规规定期限内的使用权转移给购房人的，向购房人取得的收入视同房地产转让收入，并入非普通住房转让收入；利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施计入扣除，房地产开发企业与购房人签订车库、车位一定期限租赁使用权合同，其取得的租赁收入，不计入房地产转让收入。 　　四、关于土地增值税清算有关问题的通知（豫地税函[2010]202号） 　　房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在征收土地增值税时，为了简化计算，销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。 　　五、关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知（黑地税函[2010]33号） 　　房地产开发企业出租停车位，所有权未发生转移的，不应征收土地增值税；所有权发生转移的，应视同销售不动产，按照有关规定征收土地增值税。 　　关于印发《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的通知（鄂地税发[2008]207号） 　　对公共配套设施费扣除范围的确定。对清算项目中必须建造的，但不能转让的非营利性的社会公共事业设施所发生的支出，如居委会（或社区）和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯、公共厕所等公共设施，由于各项开发项目配套设施情况不同，必须先确定允许扣除的配套设施面积后再计算分摊。对公共设施的扣除，在进行土地增值税清算时，按以下原则处理： 　　（一）建成后根据销售合同和具有法律效力的有关证明文件的约定产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； 　　（二）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。房地产开发企业应提供移交的相关证明文件或材料； 　　（三）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用；建成后由房地产开发企业或其关联企业自用的，其成本、费用不得扣除； 　　（四）对于停车场（车库），仅转让使用权或出租使用期限与建造商品房同等期限的，应按规定计算收入，并准予扣除合理计算分摊的相关成本、费用； 　　（五）对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用，在先期清算时，应按实际发生的费用进行分摊；对后期清算时实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期的金额时，允许在整体项目全部清算时，按整体项目重新进行调整分摊。 　　六、南京地税土地增值税征管和政策问题解答（2010-5-28） 　　房地产开发企业把作为公共配套的地下室，卖给业主当车位，但没有产权，有的开的是销售不动产，有的开的是租赁业发票，是不是不计入销售收入？ 　　房地产开发项目公共配套的地下室建筑面积已分摊到所在项目的业主所购房屋的建筑面积中，在转让时，无论房地产开发企业如何处理，都应当作为转让收入一并计算土地增值税。房地产开发项目的公共配套的地下室成本如单独核算，其建筑面积没有分摊进所在项目的业主所购房屋中，在转让时业主无法取得产权的，是否应当缴纳土地增值税，应视具体情况处理。 　　七、关于宁波市土地增值税若干政策问题的补充通知（甬地税二[2010]106号 ） 　　车位、车库、车棚成本的核算，暂按照以下原则处理： 　　（一）对有产权且能够转让的车位、车库等，其核算按照本文第七条清算类型第三类计算；（二）对没有产权或不能转让的车位、车库、车棚等，其核算跟随主体建筑走，但不并入房屋面积。 　　第七条 清算时房地产类型的分类计算问题 　　对房地产清算项目暂按以下四种房地产类型分别计算增值额和增值率： 　　第一类：普通住宅。 　　第二类：除低层住宅、普通住宅外的其它住宅。 　　第三类：除单体别墅外的低层住宅、办公用房、商业用房、车库、车位等。 　　第四类：单体别墅。 　　八、关于明确土地增值税清算若干问题的通知（津地税地[2011]24号） 　　实际操作中，房地产开发企业建造的地下车库，可视其具体情况按以下方法确定： 　　（一）有产权且对外销售的车库，其收入应并入房地产销售收入，相应的车库开发成本准予扣除。 　　（二）转让车库使用权年限与所购房屋一致的，或者永久转让使用权的，可视同销售，应归集相应的收入和成本。以上情况之外的其它形式，产生的收入与建造成本均不予以归集。 　　九、黄山市地税局：土地增值税清算业务有关问题释义（2012-5） 　　房地产开发企业将车库或者停车位转让，其收入是否计入房地产转让收入？ 　　根据房地产相关法律、法规等有关规定，开发项目建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定。据此，凡房地产开发企业与购房人签订销售合同，约定将上述车库、车位的所有权出售给购房人的，取得的收入并入非普通住房转让收入；附赠的车库、车位因未取得转让收入，按出售的开发产品计算销售收入。利用地下基础设施形成的停车场所，房地产开发企业与购房人签订合同，将停车场所法律法规规定期限内的使用权转移给购房人的，向购房人取得的收入视同房地产转让收入，并入非普通住房转让收入；利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施计入扣除，房地产开发企业与购房人签订车库、车位一定期限租赁使用权合同，其取得的租赁收入，不计入房地产转让收入。 　　十、关于明确土地增值税清算有关问题的通知(辽地税函[2012]92号) 　　转让有产权地下停车位取得的收入，计入土地增值入，地方税务机关允许其成本费用按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。 　　无产权地下停车位取得的收入，不计入土地增值税收入，其成本费用地方税务机关在土地增值税清算中不允许扣除。其他无产权的建筑物等比照执行。 　　十一、关于若干税收政策问题的公告( 安徽省地方税务局公告2012年第2号) 　　纳税人在销售房地产的同时向买受方附赠地下车库（车位），凡在售房合同中明确且直接在发票上注明附赠的，该地下车库（车位）相关的成本、费用等在计征土地增值税时允许按规定计算扣除。 　　十二、关于土地增值税有关业务问题的公告（苏地税规[2012]1号） 　　车库（位）在计算土地增值税时如何确认收入和成本、费用？ 　　答：就我们目前了解的情况，车库（位）存在三种情形： 　　一是，利用地下人防设施作为车库（位）的，产权是不明确的，因不涉及转让，不属于土地增值税的征收范围，不确认相关收入，也不能扣除相关的成本、费用。地下人防设施的面积以人防部门实地标注的面积为准，相关的成本、费用可参照人防定额站确定的标准。同时，因无法建造地下人防而缴纳的易地建设费在计算土地增值税时也不能予以扣除。 　　二是，作为公共配套设施使用的车库（位），按规定是不得转让的。若建成后移交给物业公司管理的，其收入已含在房价中，准予扣除相关的成本、费用。若房开企业建成后未移交给物业管理，而是以自身名义出租给业主使用的，无论租赁期为多少年，不确认相关收入，不扣除相关成本、费用。 　　三是，两证齐全、可有偿转让的车库（位），包括地上单独建造的车库和部分地下车库（位）。清算时，按已转让部分确认收入，并扣除相应的成本、费用。 　　十三、常州市地方税务局关于土地增值税若干征税问题的处理意见（二）（常地税一便函[2013]2号） 　　房产企业通过与业主签订转让无产权车库(车位)永久使用权、无固定期限或与房屋同期限让渡使用权等形式的转让协议，一次性收取固定年限使用费，其实质并未发生房屋所有权的转移。除原已开具销售不动产发票作收入处理情形外，该收入不属于土地增值税征收范围，不计入清算后继续销售收入，也不计入销售面积扣除成本费用。 　　十四、关于土地增值税若干政策问题的公告（新疆地方税务局公告2014年1号） 　　房地产开发企业销售有产权的车库、停车位、地下室，与购房者签订销售合同，应按规定征收土地增值税。 　　房地产开发企业与购房者签订一定期限的使用权合同或销售无产权的车库、停车位、地下室，不征收土地增值税。 　　十五、关于《湖南省地方税务局关于进一步规范土地增值税管理的公告》（湖南省地方税务局公告[2014]7号） 　　房地产开发企业建造的可售地下车库（位），按照非住宅类型房地产清算。 　　房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库（位），建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的（以产权转移登记、公证部门公证或在房地产项目显著位置公告并被全体业主知晓为判断依据），其成本、费用可以扣除；房地产开发企业转让上述不可售地下车库（位）永久使用权取得的收入，应按照地上房地产不同类型建筑面积占比，分别计入不同类型房地产销售收入征收土地增值税，其成本、费用按照配比原则扣除。 　　十六、济宁市地税局关于土地增值税若干具体问题的通知(2014-4-1执行) 　　房地产开发企业销售有产权的车库、停车位、地下室，与购房者签订销售合同，应按规定征收土地增值税。 　　房地产开发企业与购房者签订一定期限的使用权合同或销售无产权的车库、停车位、地下室，不征收土地增值税。 　　有产权的车库、停车位、地下室是指办理有房产证或土地使用证的车库、停车位、地下室。 　　十七、关于土地增值税若干政策问题的公告（浙江省地税局公告[2014]16号） 　　对房地产开发企业以转让使用权或提供长期使用权的形式，有偿让渡无产权车库（车位）、储藏室（以下简称无产权房产）等使用权的，其取得的让渡收入应按以下规定计算征收土地增值税。 　　（一）对清算前取得的让渡收入应并入清算单位收入一并计算征收土地增值税。对不同类型房地产开发产品，应分别计算增值额的，让渡收入应按照建筑面积法在不同类型可售房产之间进行分摊，分别并计不同类型可售房产的收入。 　　（二）对清算后取得的让渡收入，根据该清算单位土地增值税清算时确定的税负率计算征收土地增值税，即：计算缴纳的应缴土地增值税 = 无产权房产让渡收入*该清算单位的清算税负率。

对当前推进计算机辅助审计工作的几点思考 对当前推进计算机辅助审计工作的几点思考

　　李金华审计长在全国审计工作会议上明确提出：必须高度重视计算机在审计实务中的应用，重点推进计算机辅助审计。笔者结合多年从事计算机辅助审计工作的经验，提出自己对当前推进计算机辅助审计的一些思考，以供参考。

　　一、推进计算机辅助审计，转变观念是先导

　　近年来，通过审计机关不遗余力的宣传推动，审计人员对开展计算机辅助审计的重要性、紧迫性已有一定认识，审计人员已初步认识到“审计信息化是一场革命”、“不掌握计算机技术将失去审计资格”，但还不够全面、深刻，特别是不少同志还存在两方面的模糊认识：一是认为计算机辅助审计仅仅是个手段，作用有限，不必急于推进；二是认为计算机辅助审计专业性太强，高不可攀，离自己很远，只要由计算机辅助审计处室和专业人员完成即可，和自己关系不大。因此，推进计算机辅助审计必须以转变观念为先导，既要破除神秘感、克服“恐高症”，又要摒弃“无用论”、“无为说”，全面准确地理解计算机辅助审计的重要性、紧迫性，为推进计算机辅助审计奠定坚实的思想基础。

怎么修改账套名称？原因分析：在“系统管理”--“参数设置”里可以修改账套名称。问题解答：点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”，在“其它”的账套名称里修改账套名称点击确定。

怎么修改单位名称？原因分析：在“系统管理”--“参数设置”里可以修改单位名称。问题解答：点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”，在“其它”的单位名称里修改单位名称点击确定。

应收账款辅助项无法保存，科目选择的是往来核算，为啥提示我存货和个人是必录，存货在哪里录呢？ 应收账款辅助项无法保存，科目选择的是往来核算，为啥提示我存货和个人是必录，存货在哪里录呢？

确定只挂了往来单位辅助核算吗，如果是还提示让录个人和存货请您更新一下最新补丁，清缓存操作再操作一下，还是就使用安装路径下appserver\server\tool\checkbug中的一键查支持网问题看一下。

请问 报表模块 都好好的 登陆总账 就提示 子系统失败呢 怎么办恩 请问 报表模块 都好好的 登陆总账 就提示 子系统失败呢 怎么办恩

子系统登陆失败一般有一下集中原因：
1、数据库损坏---到支持网站--维护工具中下载数据库检测修复工具（数据库类型为通用），修复数据库。
2、演示期限已到期。
3、登陆软件日期错误和计算机日期格式应该为yyyy-MM-dd格式
4、加密狗未识别或该模块的站点数不足
5、软件组件被反注册：注册dll工具
6、软件补丁问题
7、防火墙、杀毒软件或优化大师阻止了软件程序
8、电脑环境问题
@服务社区_郝瑞然_:修改了日期了 可以 了 谢谢老师
@nUj:[/握手]

用友T3固定资产模块打印卡片的时候出现的提示是Invalid argument用友T3标准版固定资产模块打印卡片的时候出现的提示是Invalid argument，怎么回事

此应该为打印机错误，请卸载打印机后在重新安装其驱动，或者重新安装操作系统

用友T3财务通821通卡驱动问题用友T3财务通821通卡驱动问题
财务通821通卡驱动打上后软件不能使用或服务不能启动，一直都没有解决。
这个问题是这样：
一、只要服务器没有安装过U8等软件，就不会出通卡不能用的问题；
二、现在新产品已经出了新的通卡，老的不在对新产品生效；
三、用友通10.0之后就不在出现这种问题了。

用的西玛的激光套打纸，比如打印1-10号凭证，但只能打印一张纸出来，就是只打印了1-2号凭证，其他就不打印了，这个是什么问题 用的西玛的激光套打纸，比如打印1-10号凭证，但只能打印一张纸出来，就是只打印了1-2号凭证，其他就不打印了，这个是什么问题[]

有可能是打印驱动的问题，从新安装试试看
不要预览直接点打印试试。

用友软件怎样把财务报表中的关键字字体颜色设置为黑色"财务报表"中的"关键字"设置成黑色 标题:"财务报表"中的"关键字"设置成黑色问题现象:

用喷墨打印机打印财务报表，当没有彩色墨盒时，"年月日"打印不出来，如何将"关键字"设成黑色？

使用问题

t+12.1，用T+浏览器预览不了凭证，一片空白，但是右侧出现个滚动条，已经清理过缓存了，也重装过浏览器了，还是不行 t+12.1，用T+浏览器预览不了凭证，一片空白，但是右侧出现个滚动条，已经清理过缓存了，也重装过浏览器了，还是不行[]

您好。问下您的数据是不是升级上来的？
更新下补丁，再测试。

用友T3软件查询待发货数量查询待发货数量

查询待发货数量原因分析：待发货数量统计可通过代管账查询问题解答：可通过库存模块下库存账的代管账表来查询

月末认证发票，然后到次月的1-5号抄税，清卡,，打印报表，最后报税，是这样的流程吗？ 月末认证发票，然后到次月的1-5号抄税，清卡,，打印报表，最后报税，是这样的流程吗？[]

除了做账的，基本上是这样
我们这里的是报税了才能清卡，除非是在税局办税厅。
报完税才能清卡呀
我们这儿是这样的流程
税报过，航天系统才给你清卡。

领用数量原因分析：此处的领用数量与材料的出库单和材料退库单相关。问题解答：材料出库单（退库单）过账（或红冲）成功后，检查若有调用了生产加工单，则反写领用数量到相应生产加工单；

在T3中，安装完毕并启用系统管理时，在进行注册的时候，总是提示__不能连接到服务器可能是没有安装用友产品或数据服务没有启动__，重装几遍也有提示，如何处理？在T3中，安装完毕并启用系统管理时，在进行注册的时候，总是提示__不能连接到服务器可能是没有安装用友产品或数据服务没有启动__，重装几遍也有提示，如何处理？ 问题描述:在T3中，安装完毕并启用系统管理时，在进行注册的时候，总是提示""不能连接到服务器可能是没有安装用友产品或数据服务没有启动""，重装几遍也有提示，如何处理？分析及处理:可以从以下几个方面检查解决问题：1是否安装了数据库，数据库服务是否启动。
2计算机是否是英文名。（必须是英文名）
3用友软件服务是否启动，如没有，请手工去启动。

用友软件对于零税率的业务软件处理？该客户采购的为农副产品，没有进项税率，而在录存货档案时必须要有税率，否则不能保存。对于零税率的业务软件处理？该客户采购的为农副产品，没有进项税率，而在录存货档案时必须要有税率，否则不能保存。 问题描述：对于零税率的业务软件处理？该客户采购的为农副产品，没有进项税率，而在录存货档案时必须要有税率，否则不能保存。分析及处理：至于存货档案要求录入税率，则录入即可，但是具体有没有税，则是以单据为准，在单据中把税率设置为0即可。

我公司设置了“长期待摊费用-待抵扣进项税额”这一科目，认证之后再由“长期待摊费用-待抵扣进项税额”转到“应交增值税-进项税额”，但由于库存比较大，所以来的原料的进项发票这个月并未入账，就导致“长期待摊费用-待抵扣进项税额”金额小，但是其实那些还未入账的进项发票实则已经抵扣了的，最后“长期待摊费用-待抵扣进项税额”的约在贷方，请问这样有问题吗？ 我公司设置了“长期待摊费用-待抵扣进项税额”这一科目，认证之后再由“长期待摊费用-待抵扣进项税额”转到“应交增值税-进项税额”，但由于库存比较大，所以来的原料的进项发票这个月并未入账，就导致“长期待摊费用-待抵扣进项税额”金额小，但是其实那些还未入账的进项发票实则已经抵扣了的，最后“长期待摊费用-待抵扣进项税额”的约在贷方，请问这样有问题吗？[]

一般待抵扣进项税额放到应交税费或者其他应收款的下面，放到长期待摊费用底下的还挺少见。已经抵扣了，原材料却没入账，这样税务局那边的指标会异常，存货的数值没什么变化，应交税费变化大，不合理的。
@9527号:是这样的，因为进项比较多，如果做账的时候全部录在“应交增值税-进项税”下面，那么这里显示的金额与申报表上的进项抵扣是对不上的，所以我们先是挂在“长期待摊费用-待抵扣进项税”下面，之后再过渡一下，我现在想问的是，部分比如“长期待摊费用-待抵扣进项税”余额在贷方会不会影响资产负债表
@dream哆啦A梦的神奇口袋1425690978:长期待摊费用是资产负债表里的资产类项目，肯定会影响的。
@9527号:但是我结转损益之后，资产负债表是平的，而且在资产负债表中的“长期待摊费用”这一栏显示的是其借方余额，跟贷方没有关系，
@9527号:哦，我明白了，其余额显示的是借方总额-贷方之后的金额，所以资产负债表是平的
已经认证抵扣了，不入账。你的账本的应交税金——进项税额和申报表也不一致啊。
一般情况下，设置“应交税费——待认证进项税额”较为合理
@曾雪枫:如果设置在“应交税费——待认证进项税额”这一栏的话，那么资产负债表上的应交税费的金额就是不对的，所以当时是在长期待摊费用那里过渡了一下。
@dream哆啦A梦的神奇口袋1425690978:应交税费——应交增值税与申报表是一致的。所以，在“应交税费——待认证进项税额”更合理
@曾雪枫:那如果待认证的本月认证过后，分录如何做呀？
@天之涯的等待:认证后
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
@曾雪枫:用什么作为附件？
@天之涯的等待:可以用认证回单入账，也可没有附件。当月的应交税费——应交增值税（进项税额）应该等于认证回单的金额，包括从“应交税费——待认证进项税额”转入的+本月直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的。
@曾雪枫:谢谢
学习
我公司收到原材料但发票没到，就借：待摊费用-进项税
原材料
贷：应付账款
发票到了借：应交税费--进项税
贷：待摊费用--进项税
作为一个企业销售滞后进项先到是很正常的现象，特别是一些商业企业尤为突出。发票先到货物在途或发票和商品都到了，但商品无法验收入库，或虽已入库但质量发生问题，准备退货等等都有造成进项发票无法认证抵扣进项税的客观存在。但财务会计人员对以上情况都必须进行财务处理。未入库的商品货物，先在"采购科目〃中登记，借记：材料或商品采购，借记：待抵扣进项税金，贷记:相关科目，进行制单记帐，材料商品具备入库条件了，结转材料库存商品成本，结清采购科目，进项发票具备认证抵扣条件后，从认证通过时起，将待抵扣进项税金结转到应交税费一应交增值税一进项税金科目之中，但绝对不可以库存积压发票不进行帐务处理。
@菏泽老马:对呀，我们就是这样的操作，所以最后就导致了问题的结果
@老兵1449099123:那样的话库存的材料就愈发多了。

委托外贸企业代理出口业务的账务处理 委托外贸企业代理出口业务的账务处理[]