分支机构该如何缴纳增值税
分支机构该如何缴纳增值税
问题:
1999年以来,一家皮鞋生产企业根据市场销售的需要,在国内十多个大中城市设立了非独立核算的直销(零售)网点,各直销网点的资金回笼款全部上交总公司,费用的开支向总公司报销。这些直销网点在当地均已办理了营业执照和税务登记,有的被当地税务机关认定为增值税一般纳税人,有的被当地税务机关认定为小规模纳税人,均使用当地税务机关发售的发票,并分别按17%和4%的税率在当地申报缴纳了增值税。该总公司也按调拨价于皮鞋产品移送给各支销网点时作销售账务处理,申报缴纳增值税。这样进行税务处理对吗?
解答:
一、该公司在外地(县、市)设立的非独立核算的直销网点应该在当地办理税务登记。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定:“企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位应自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。”因此,在外地设立的非独立核算的直销网点向当地主管税务机关申请办理税务登记是正确的。
二、在外地设立的非独立核算的直销网点应该在当地申报纳税。增值税是一种流转税,它是一种多环节征收的税种,即在哪一个环节实现销售(或视同销售)就在哪一个环节征收税款。它不同于企业所得税,企业所得税是以实行独立经济核算的企业或者组织为纳税义务人的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第(一)项规定:“固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。”对于该公司来说,将产品调拨给非独立核算的直销(零售)网点应该是一种视同销售货物的行为。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)项规定:“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为,是一种视同销售货物的行为。”对于视同销售行为的纳税问题,国税发[1998]137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》这样规定:“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。”国税函[1998]718号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知》第一条规定:“1998年9月1日以后,企业所属机构发生销售行为,其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。”该公司在外地设立的非独立核算的直销(零售)网点,不仅办理了税务登记、使用的是当地税务机关发售的发票,而且是在当地向购货方收取了货款,应向各分支机构的所在地主管税务机关申报缴纳增值税。
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付款单录入报错 付款单录入报错
U8知识库问题号: | 9496 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 应付 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 借贷不平 |
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适用产品: | U852—-应付款管理 |
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问题名称: | 付款单录入报错 |
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问题现象: | 付款单录入时,把表头的必填项目填写完后,点击付款单下面的表体,内容和表头一致,保存时弹出“借贷不平,无法保存”;如果只填写完表头内容后直接保存则可以保存成功。 |
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问题原因: | 单据模版出错。 |
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解决方案: | 从演示账套中有条件的导入voucheritems和VoucherItems_Prn,做导表工作的时候先备份好数据,以免原来定义的单据格式消失。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友软件U8+是否能与省局药监部门的上报数据平台对接? 用友软件U8+是否能与省局药监部门的上报数据平台对接?
由于各省药监局要求不同,技术对接方案也有差异,U8+不提供与各省药监对接的接口,但可以把系统的药品购进记录、销售记录、库存等药监关注的数据导出系统。各分公司也可根据当地药监局要求及项目具体情况开发适合本地的技术接口。 用友天龙瑞德专业销售,维护用友T3、用友T6、用友U8、致远oa软件。我们将竭诚为您服务。 联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com用友云基地
导出的条码份数能不能等于商品的库存数量 导出的条码份数能不能等于商品的库存数量
通知识库问题号: | 39467 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-商贸宝批发零售版12.0 |
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软件模块: | 基本信息 |
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问题名称: | 导出的条码份数能不能等于商品的库存数量 |
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问题现象: | 在“基本信息”–“商品信息”里点击“打印”–“条码导出”–“条码导出”来导出商品条码时,导出的条码份数能不能等于商品的库存数量? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 条码导出设置 |
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解决方案: | 在“基本信息”–“商品信息”里点击“打印”–“条码导出”–“条码设置”,在弹出的界面勾选“以库存数量作为导出的份数”即可。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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中星会员管理系统密码找不到怎么办 中星会员管理系统密码找不到怎么办''
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地税发票59488799这是什么时间的? 地税发票59488799这是什么时间的?''
企业手续费的税前扣除政策分析 企业手续费的税前扣除政策分析
对于手续费税前扣除的问题,根据《部 国家总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)第一条规定,企业与具有合法经营资质中介服务机构或个人签订服务协议,其所支付的手续费及佣金税前扣除限额,不得超过收入的5%。15号公告解决了两个问题,第一个是对于从事代理服务企业的手续费扣除的问题;第二个是对于电信企业手续费和佣金的扣除问题。 对于第一个问题,国家税务总局办公厅发布的关于国家税务总局2012年15号公告的解读比这篇文章说的更详细,即根据企业所得税税前扣除原则,企业主营业务成本(支出)应当允许据实扣除,期间费用除有明确规定外(比如广告费、业务招待费、手续费及佣金支出等),一般也允许据实际扣除。对于从事代理服务的企业来说,与该项收入相关的手续费及佣金支出属于营业成本,还是属于期间费用,不仅税企双方存在争议,而且各地税务机关认识也不统一。针对上述情况,《公告》明确:从事代理服务、且主营业务收入为手续费及佣金的企业,其手续费及佣金支出属于企业营业成本范畴,并准予在税前据实扣除。这篇文章表达的观点和公告解释是相互印证的。 对于电信企业手续费和佣金的扣除问题,15号公告规定是:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。但是,这篇文章对电信企业手续费和佣金扣除所表达的观点和总局办公厅关于15号公告解读对这个问题表达的观点则出现了差异: 在总局办公厅关于15号公告的解读中,对这个问题是这么表述的: “经纪人、代办商代电信企业销售电话入网卡、电话充值卡等,不是提供居间服务或咨询服务,而是直接向电信企业提供销售劳务,因此,电信企业向经纪人、代办商支付的手续费及佣金,属于劳务费支出,根据企业所得税税前扣除原则,应当准予据实扣除。但是考虑到已销售的电话入网卡、电话充值卡等在当期是否形成收入,具有不确定性,为了防止政策漏洞,作适当限制是必要的。针对这一情况,《公告》明确规定:电信企业为发展客户、拓展业务过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需要委托经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前扣除。” 15号公告解读表达的是这样两层意思: 第一层意思是对电信企业支付的电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的性质进行界定。15号公告解读说:“经纪人、代办商代电信企业销售电话入网卡、电话充值卡等,不是提供居间服务或咨询服务,而是直接向电信企业提供销售劳务”。因此,电信企业支付的这部分费用应该是可以据实扣除。 第二层意思是,既然可以据实扣除,15号公告为什么又要规定在不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除呢?原因就在于考虑到已销售的电话入网卡、电话充值卡等在当期是否形成收入,具有不确定性,为了防止税收政策漏洞,需要作适当限制。 但是,在所得税司这篇文章中所表达的观点就和解读所说的观点却不太一样。所得税司这篇文章表达的是这样三层意思: 第一是电信企业委托服务支付的费用性质是多样的,既包括中介机构和个人为其销售电话卡、充值卡的手续费、佣金,还包括他们为其提供售后服务、增值服务以及其它日常服务应支付的费用。 第二是基于上面的分析,对于电信企业为取得上述售后服务、增值服务以及其它日常服务所支付的费用,虽然也是根据用户的消费收入的比例支付费用,但上述服务中的售后服务、增值服务以及其它日常服务等,是提供服务方向电信企业承揽劳务,而不是提供中介服务,应不属于财税[2009]29号文所指的手续费及佣金的范畴,则应该可以在税前据实列支。 第三层意思,即这篇文章所说的“因此,15号公告规定,仅限于发展客户、拓展业务过程中的销售电话卡、充值卡所支付的手续费及佣金,在不超过收入的5%的部分,准予税前扣除。”从这段文字来看,似乎要表达的意思是电信企业支付的如果是属于发展客户、拓展业务过程中的销售电话卡、充值卡所支付的手续费及佣金,应该在不超过这些电话卡、充值卡销售收入的5%的部分,准予税前扣除。 总结一下来看,15号公告解读表达的意思是包括销售电话卡、充值卡所支付的费用都不属于提供居间服务或咨询服务的手续费、佣金,属于劳务费支出,根据企业所得税税前扣除原则,应当准予据实扣除,给与限制的原因仅在于收入和费用确认存在时间性差异。而所得税司解读文章则说,电信企业支付的这部分费用形式要区分为两部分,为取得售后服务、增值服务和日常服务支付的费用,不属于佣金及手续费,可以据实在企业所得税前列支。但销售电话卡、充值卡所支付费用,仍属于手续费及佣金,应在不超过收入的5%部分(这里解读文章用的是“收入的5%部分”而不是15号公告的“收入总额5%的部分”,表达的意思似乎应该是这个收入不是收入总额,而仅是对应的电话卡、充值卡的销售收入),准予税前扣除。 但是,从15号公告这个有法律效力的文件来看,文件的表述和总局办公厅公布的解读中所表达的意思更加一致。个人观点是实际执行中仍然应该按照15号公告和其解读所表达的意思来执行更为恰当。
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问题解答
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直销公司注册资金排名,求高人指点-- 直销公司注册资金排名,求高人指点??''
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企业连锁经营的增值税会计核算 企业连锁经营的增值税会计核算
连锁经营的增值税核算近几年来,企业连锁经营在我国发展迅猛,据不完全统计,全国连锁企业已有400多家。预计到2000年,我国的连锁企业将发展到1500多家,各种类型的连锁店6万多家,年销售额1200亿元,占社会商品零售额的15%. 为了促进企业连锁经营的健康、有序发展,规范和加强企业连锁经营财务管理,财政部印发了《企业连锁经营有关财务管理问题的暂行规定》,结合《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题》的通知等规定,现就企业连锁经营有关增值税的会计核算简介如下:
解决方案
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畅捷T+ 如何在单据打印时去掉“用友软件”字样?(打印附加设置)畅捷T+ 如何在单据打印时去掉“用友软件”字样?(打印附加设置)
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