防范失控增值税专用发票的问题与处理
防范失控增值税专用发票的问题与处理
2006年4月30日,《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)第二条第九十四款规定,《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2001〕730号)第一条、第二条已失效或废止。针对这一问题,如何对纳税人取得“失控增值税专用发票”的税务处理与防范呢?
一、案件来源近日,某局发现2家增值税一般纳税人取得增值税专用发票计算机稽核系统比对发现属于失控发票抵扣联的案件,这2家纳税人共取得9份失控增值税专用发票,已申报抵扣税款123213.56元。
二、处理依据税务机关根据金税工程计算机《发票信息管理系统》从“稽核系统”导入的属于“失控发票”的处理依据。以前的处理是:稽查部门在处理“失控发票”时,主要区分“失控发票”是善意取得还是恶意取得。如果企业是恶意取得发票,严加惩处。但是,如果企业是善意取得“失控发票”,业务和发票都是真实的,根据原规定《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函[2001]730号)第二条第一款规定,“纳税人取得失控增值税专用发票均不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。”国税函[2001]730号第二条第二款规定,“属于‘失控’的发票,应移交稽查部门处理。”但是该文于2006年4月30日失效或废止,为此,该局依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,作出对上述已抵扣增值税123213.56元予以追缴的处理决定。
三、法理分析根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)、《国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知》(国税发[2000]182号)和《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)的规定如果纳税人恶意取得虚开的增值税专用发票, 向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款。利用虚开的专用发票进行偷税、骗税,构成犯罪的,税务机关依法进行追缴税款等行政处理,并移送司法机关追究刑事责任。
如果纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。
此外,若当月份有期末留抵税额,可以从期末留抵税额中抵减。否则,应依法追缴已抵扣的进项税额。
四、企业如何防范“失控发票”
(一)要注意考察客户,了解其经营情况和诚信状况。
(二)注意发票验证,特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。
(三)控制付款时间,可以采取分期付款,但不能用现金支付,防止被骗,造成损失。
(四)要多和税务机关沟通和打消侥幸心理,以防不必要的麻烦。
五、税务机关如何防范“失控发票”
(一)以票控税,切实加强对企业增值税专用发票的控管。
(二)严格增值税专用发票限额限量供应制度,按有关规定做好的使用量核定和领购的审批工作,加强对增值税专用发票开具使用情况的检查。
(三)做好网络比对,对比对不符的,管理人员必需及时查明原因,并将检查情况及处理意见形成正式文字材料归档备查。
(四)加强对企业取得的进项发票的审核力度。纳税人外购项目取得增值税专用发票,依法审核其票、款、物必须相符,否则,不予抵扣,已经抵扣的,应予以剔除。
(五)严格执行“先认证后抵扣”政策和纳税申报“一窗式”比对管理。
(六)建立一般纳税人税负预警制度,强化增值税一般纳税人的纳税评估。
(七)充分利用金税工程,加大对增值税专用发票协查力度。
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多栏账显示数量 多栏账显示数量
通知识库问题号: | 27066 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 1089-T6-企业管理软件V6.0 |
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软件模块: | 1-总账 |
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问题名称: | 多栏账显示数量 |
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问题现象: | 已经设置好的综合多栏账,查询时只显示金额,如何设置才能在查询结果上显示数量金额? |
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问题原因: | 操作流程指导 |
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关键字: | 多栏账显示数量 |
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解决方案: | 操作步骤:<BR>总账-账表-科目账-综合多栏账,选择已经设置好的多栏账,点击表头的“修改”按钮,选择“栏目组”中已设置的栏目,点击“修改”,在“栏目定义”界面下,科目对应的“输出内容”中,选择为数量金额后确定保存,即可在查询时显示数量金额。 |
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行业: | 0-通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 1-临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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调味料酒是否征收消费税 调味料酒是否征收消费税
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贷款利息可以税前扣除 贷款利息可以税前扣除
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医保上限是当地社平工资的3倍,建议问问财务人员这个医疗保险费个人部分是不是算错了。@费亦青608:好,谢谢
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企业取得房租收入,都涉及到哪些税款 企业取得房租收入,都涉及到哪些税款
一、及附加 1、《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定,营业税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院、主管部门另有规定的,从其规定。 2、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定,纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 上述文件明确规定了预收租赁费营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 二、 1、《中华人民共和国企业所得实施条例》第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2、国税函(2010)79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》第一条规定:企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。 3、上述文件明确规定了一次性收到跨年度租金企业所得税的收入确认方法,税务人员商得企业同意后可按照配比方法确认跨年度租金企业所得税应税收入,因此2012年预收房屋租金企业选择只确认10万元的应税收入是正确的。 三、房产税 1、《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定,依照房产租金收入计算缴纳房产税的,税率为12%。 2、《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条规定,纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税四、印花税 1、《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定,下列凭证为应纳税凭证:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险合同、技术合同或者具有合同性质的凭证。 2、《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定, 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 3、上述文件明确规定了财产合同纳税义务发生时间书立合同的当天。
查所有各类明细账最末二行显示“当前合计,当前累计”,按会计规则应是“当月合计和全年累计”是否查询有错查所有各类明细账最末二行显示“当前合计,当前累计”,按会计规则应是“当月合计和全年累计”是否查询有错
未结账时是显示当前合计、当前累计;若已结账则显示当月合计、本年累计
用友天龙瑞德010-59798025
报表重新计算合计数不出来数字 报表重新计算合计数不出来数字
U8知识库问题号: | 1107 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | UFO |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 计算 |
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适用产品: | 8.x,u8 |
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问题名称: | 报表重新计算合计数不出来数字 |
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问题现象: | 操作系统从win98换成win2000,执行批命令报错,报表重新计算合计数不出来数字 |
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问题原因: | 同解决方案 |
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解决方案: | 检查公式完全正确,但是它只报带运算符号的这条记录出错。如let c3=c4+c5就报错,把它改成let c3=c4+c5就OK了. |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | 2006-7-12 |
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用友u8反记账快捷键
一、恢复结账
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2、点击结账
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1、10月银行划款交社会保险: 借:管理费用等——社会保险(企业负担部分) 其他应付款——社会保险(个人负担部分) 贷:银行存款 2、发放9月工资时 借:应付职工薪酬——工资 ??? 贷:?库存现金/银行存款 3、计提10月工资 借:××费用 其他应付款—社会保险(个人负担部分) ??? 贷:应付职工薪酬——工资 请问,我这样做对不对?计提工资时不做社保部分,发放工资时才做
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