企业“境外所得”的纳税处理
2016-4-28 0:0:0 用友NC小编企业“境外所得”的纳税处理
企业“境外所得”的纳税处理企业所得税法规定居民企业的境外所得和非居民企业与所设机构(场所)有实际联系的境外所得。应向我国缴纳企业所得税。为增强我国企业的国际竞争力,企业所得税法采取了国际税收抵免的方式来消除对我国企业的国际间重复征税问题。同时,为了防止企业在低税率国家或地区建立受控外国企业,将利润保留在外国企业不分配或少量分配,逃避国内纳税义务,我国引入了受控外国公司的反避税措施。
两种境外所得应向我国缴纳企业所得税
(一)居民企业
居民企业。是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
(二)非居民企业
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
境外所得的税收抵免有两种类型
(一)直接抵免
企业来源于中国境外应税所得。已在境外缴纳的所得税税额,不超过抵免限额的部分可以从其当期应纳税额中抵免;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
境内、境外所得按税法计算的应纳税总额=境内、境外所得总额×基本税率(25%)
因此也可将抵免限额的计算公式简化为“来源于某国(地区)的应纳税所得额×基本税率(25%)”。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,抵免限额应当分国(地区)不分项计算。采取分国(地区)不分项方法计算抵免限额抵扣方法的,企业需能够提供中国境外税务机关填发的税款所属年度的有关纳税凭证。
(二)间接抵免
新企业所得税法引入了股息红利负担税收的间接抵免方式,规定居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在企业所得税法规定的抵免限额内抵免。对于股息红利的权益性投资所得,其超过抵免限额的部分不得抵免,也不得在以后年度抵补。
受控外国企业的税务管理的两种情况
(一)视同股息分配额计入中国居民企业股东的当期所得
中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例
受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的,应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度。
(二)视同股息分配额不计入中国居民企业股东的当期所得
中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计人中国居民企业股东的当期所得:
(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区),如美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威;
(2)主要取得积极经营活动所得;
(3)年度利润总额低于500万元人民币。
需要强调的是,中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息,附送《对外投资情况表》,税务机关则在汇总、审核中国居民企业股东申报的对外投资信息的基础上,向受控外国企业的中国居民企业股东送达《受控外国企业中国居民股东确认通知书》。同时,计人中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款,也可以可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 暂存凭证做什么用?为什么不让保存?2018-11-6 13:16:53
- 陕西地方税务局月财务报表怎么申报2018-3-17 0:0:0
- 陕西宝鸡虢镇出纳培训班在哪报名2018-3-17 0:0:0
- 陕西成考和网络远程继续教育区别是?2018-3-17 0:0:0
- 陕西政府软件管理部门是哪个部门2018-3-17 0:0:0
- 陕西方欣报税软件上财务负责人怎么改2018-3-17 0:0:0
- 陕西最新哪家土建筑公司管理招聘2018-3-17 0:0:0
- 陕西榆林电大有设备设施管理吗2018-3-17 0:0:0
- 陕西每年通过注册税务师考试多少人2018-3-17 0:0:0
- 陕西汉中西环路明珠小区在哪办国税2018-3-17 0:0:0
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启,请问您是否开启?这是什么问题
- 采购入库生单,选择采购到货单时,到货数量800,入库数量800时,老是提示:入库数量不能大于所参照到货单的数量,不能保存! 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后,又可以生单成功!但是入库数量改成700,也是不能成功的。不知道什么原因??
- 采购分开流程,存货启用该了部门辅助项,参照进货单生成凭证,存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了,采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单,现在发现有的采购发票有重复的单据,已经结账如何处理?可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗?
- 采购批量 都影响那些单据啊?是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢,在什么时候记账?
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入,或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误,其他控件都无法选择访问。
发货单参照销售订单的界面看不到客户名称 发货单参照销售订单的界面看不到客户名称
问题号: | 22775 |
---|---|
适用产品: | 用友T6-企业管理软件 |
软件版本: | 用友T6-企业管理软件V3.3 |
软件模块: | 销售管理 |
问题名称: | 发货单参照销售订单的界面看不到客户名称 |
问题现象: | 在参照销售订单时,有一套账发货单参照销售订单的界面为什么看不到客户名称? |
问题原因: | - |
关键字: | |
解决方案: | 销售选项-其他控制 找到 发货单参照订单时隐藏客户名称 去掉勾选 |
行业: | |
补丁编号: | |
解决状态: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |