T+标准版 委外业务是怎么处理的 ?或者其他变通怎么操作-
2019-3-6 23:0:0 用友T1小编T+标准版 委外业务是怎么处理的 ?或者其他变通怎么操作-
T+标准版 委外业务是怎么处理的 ?或者其他变通怎么操作?[]委外加工方法:
方案1、先做材料出库,完工后做产成品入库单,产生费用做费用单,然后做产品成本录入,录入总成本进行分摊。
方案2、做形态转换单,发生费用在单据表头录入费用金额进行分摊。
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![无法删除存货档案](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
无法删除存货档案 无法删除存货档案
问题号: | 997 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.50sp |
软件模块: | 其他 |
行业: | 通用 |
关键字: | 无法删除存货档案 |
适用产品: | 所有版本 |
问题名称: | 无法删除存货档案 |
问题现象: | 删除时报已经使用 |
问题原因: | 使用SQL事件跟踪器,并检查后台数据库发现现存量表有对应的记录,用户使用该存货录入相关单据,虽然删除了单据,但是现存量没有整理 |
解决方案: | 整理现存量后,此存货记录从现存量表中删除,再删除存货档案即可。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-7-10 |
![完善中国商业银行会计内部控制的探讨](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
完善中国商业银行会计内部控制的探讨 完善中国商业银行会计内部控制的探讨 摘要:近年来,随着中国金融改革进程的加快,依托计算机和网络平台,商业银行经营的产品不断创新,这些新的业务与传统的业务有着很大的不同,银行内部的风险也在逐渐加大,由商业银行的制度相关联引发的案件时有发生,严重影响商业银行信誉,为持续经营埋下隐患。因此,加强商业风险的防范、提高商业银行会计内部控制能力,成为中国商业银行良性发展首要任务。 关键词:商业银行;会计;内部控制;风险防范一、商业银行会计内部控制存在的问题 随着中国经济、金融业的快速发展,中国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作也取得很大的进步,风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。究其原因,具体表现在以下几个方面。 (一)商业银行会计内部控制制度建设相对滞后目前中国商业银行的会计内部控制制度建设没有跟上业务发展的步伐,存在操作性不强和滞后的弱点。随着世界金融业的发展,许多新的金融业务品种也被中国的商业银行引进并推向市场,特别是新的颁布实施后,原有制度与现有实际情况不匹配的现象日益突出,但中国商业银行相关的规章制度没有及时修订补充,制度的建设跟不上业务发展的需要导致有些业务在实际操作中出现真空地带、无章可循等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象,致使核算秩序混乱,内部控制失效。因而极易导致各种会计风险的发生。 (二)银行会计内部控制制度落实不到位制度应该是规范业务处理流程的一个硬性规定,但是由于部分领导重经营轻管理,重业务拓展轻内控监督的经营理念,致使内部控制机制刚性约束无法发挥作用。如一些基层的商业银行一线会计人员短缺,不合理兼岗替岗情况使岗位制约有名无实、分级授权管理流于形式;重要岗位会计人员不能有效执行要害岗位定期轮换、强制休假制度;重要岗位兼岗不符合制度要求,存在“一手清”现象;致使岗位之间失去了相互制约和相互监督的作用,留下安全隐患。另一原因是由于银行业竞争日益激烈,占领市场份额变成了硬指标,为了争取客户资源,尤其是优质客户,不惜放弃制度,绕道而行,主观地放弃制度的约束,也是制度执行不到位的原因之一。会计发表请点击。 (三)会计内控监督评价体系不健全,监督职能无法有效发挥尽管中国银行业在过去多年的经营中,建立一系列相对完善、行之有效的内控制度,但大多简单地将会计内控等同于整章建制,主要用于稽核、事后监督和管理层,与一般会计人员脱钩,忽视了会计内控与会计业务运行环环相扣的动态联系。大部分商业银行没有形成严密的会计内控监督评价体系。事后监督部门只局限于具体业务的监督。缺乏对内控制度设计合理性、完整性及有效性的价值评估,对存在问题产生原因缺乏综合分析、研究和评价功能。无法实现对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。 (四)会计队伍建设相对滞后会计从业人员结构不合理与会计内控要求高的矛盾日益突出。如近年来普遍出现一线会计岗位人员配备不足、平均年龄偏大、业务技能单一、后续培训少的情况;大部分商业银行对新员工没有经过系统的岗前培训就仓促上岗,不能正确理解会计核算制度落实的真正目的和意义,随着业务内容的多样化、复杂化,风险因素的增加,会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足、敏感性降低,对风险控制的能力弱化问题。考核激励机制不完善,致使责、权、利不对等,处罚多余奖励等,出现工作积极性不高情况,会计从业队伍建设亟待加强。 二、加强商业银行会计内部控制制度的具体措施(一)强化商业银行会计内部控制制度建设制度规范是会计内部控制落实的先决条件,通过建立、完善一整套规章制度来规范组织和个人行为、规范业务流程、规范内部运作秩序。商业银行会计内部控制制度建设应遵循以下三个原则:一是权威性原则,即任何人不得以任何理由无视会计内控制度而违规操作;二是全面性原则,即要充分考虑到经营管理与业务开发中可能存在的矛盾,提出针对性强、高效实用的控制措施;三是监督性原则,即对每一业务环节的操作设计,必须配套相应制衡措施,相关部门之间要相互制约。 (二)完善商业银行会计内部控制制度,提高执行力必须明确控制不是限制,控制是为更快更好的发展,规避风险,实现可持续经营的一个必要保障及时更新补充控制内容,使之达到指导操作规范经营行为的目的。操作规程要根据银行经营管理情况,不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时,应根据及时性原则,尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程,使新业务开展时就有章可循,以减少开展新业务的风险。同时提升会计内部控制的执行力,会计是银行各项业务的基础,会计内控管理在银行业务发展中具有无可替代的核心地位,为筑牢会计内控防线,迫切需要解决部分会计人员制度执行不到位的问题,通过科学严谨的考核评价机制,全面加强执行力建设,做到有章可循,有章必循。 (三)更新观念,提高认识商业银行各个部门都必须建立市场观念和风险意识,建立避免各种风险的对策,强化银行领导的内部控制意识,使商业银行的会计内部控制制度成为银行管理不可缺少的一部分。商业银行会计内部控制是否可以顺利的实施,很大一部分取决于高层管理人员的态度。商业银行的管理人员必须看到会计内部控制的重要意义和作用,明确会计内部控制是一项重要的工作,要常抓不懈,同时结合商业银行的实际情况,建立并完善银行内部控制制度,规范银行的管理行为。 (四)注重银行内部的文化建设,推进良好的人文环境用优秀的内部文化来影响和约束,使银行的每一个员工都能自觉遵守银行内部的各项规章制度,通过加大教育培训力度的方式,开展对法律、专业知识和操作流程的培训工作,提高会计从业人员对制度的理解力。开展各种形式的风险教育,教育和引导员工具有遵守制度的自觉性,树立遵纪守法的典型。保证银行内部会计控制制度从上到下能够顺利实施。 (五)依托现代化的信息网络系统,加强对商业银行的各项工作的监管充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务。随着计算机技术的飞速发展,应充分利用计算机和网络技术这个平台,加强会计内部控制。在执行和监督的同时修订原与计算机和网络不匹配的规定,变现场逐笔复核监督为事后集中监督,变制度规定制约为实际业务操作流程制约,这样一方面可以减少会计紧缺造成的“一手清”现象,又可以整合资源提高工作效率。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理同时,还应注意要加强计算机网络的安全管理,对所有会计业务操作都应记录日志文件并进行备份,以日志文件作为事后业务操作核查的依据。 (六)强化操作风险的控制力增强商业银行风险的防控意识把会计监管工作放到应有的位置,全面推进会计监管创新。一是借助科技平台整合系统资源和人力资源,推进会计监管方式由传统的现场分散监管向现场监管和非现场集中监管并重转变;二是改进会计监管的方法和内容,要切实抓住关键环节,将会计监督由检查、监督、辅导引向风险防控监督;三是量化风险评价体系,由定性监督转变为定量、定性监督并用,活性分析、综合评价。 (七)加强职工队伍建设,达到控制风险的目的针对会计队伍建设中存在的问题要紧紧抓住思想政治工作这个切入点,以开展职业道德教育为抓手,把解决思想问题与实际困难结合起来,把解决影响业务发展的重大问题与会计人员关注的具体问题结合起来,把解决制度执行力问题与会计人员自身问题结合起来,把教育引导与制度约束结合起来赏罚并重,改变过去管理中偏重于处罚的做法,加大对单位和个人的奖励力度。同时注重点与面的结合,把刚性的制度溶人人性化管理之中,通过激励机制的建立和完善,促进管理水平的提高。 三、结语 总之,加强商业银行内部控制制度的建设意义深远,它不仅会实现商业银行实现利益经营的目的,同时也保证商业银行的可持续发展。 参考文献 [1]吴念鲁。商业银行经营管理:第2版[M].北京:高等教育出版社,2009. [2]虞文钧。内部控制制度【M】。上海:上海财经大学出版社,2002. [3]汪叶斌,廖道亮。银行内部控制原理与评价[M].大连:东北财经大学出版社,2002. [4]梁春满,陈静。现代银行内控中国【M】。北京:金融出版社,2o00. [5]贾芳琳。商业银行会计核算中存在的主要问题及对策[J].经济研究导刊,2007[6]张晨,赵惠芳。中国商业银行内控制度的研究.会计之友,2002,(12)。 [7]杨晏忠。商业银行提升内部控制力实现安全运营的思考【J】。,2012,(4)
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1. 未决诉讼和担保行为
(1)企业的生产经营行为受到多方面因素的影响,一旦企业发生诉讼的危险,那么其财务状况要受到很大的影响。未决诉讼是一种潜在的危机,它涉及到企业本年度的盈利状况。一方面企业很可能因某种原因对未决诉讼不进行完全披露,从而使者无法正确把握企业的真实经营情况;另一方面企业在对义务真实发生的处理方法的不同,也可能对公司产生重大的影响,甚至是破产的结局。
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U8.51-财务WEB无法正常连接服务器
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问题现象: | 财务WEB无法正常连接服务器。 | ||
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![以不动产抵债 巧作纳税安排](http://www.kuaiji66.com/t1/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
以不动产抵债 巧作纳税安排 以不动产抵债 巧作纳税安排 某债务人与债权人均为境内居民企业。债务人欠债权人8亿元,债权人发现债务人出现财务困难,无法支付尚未到期债务。经与债权人商议,债务人将以不动产进行抵债。该不动产由两部分组成:一是房屋,房屋购置成本为1.6亿元,于2010年1月购入并取得1.6亿元的购房发票,该房屋市价及评估价为2亿元;二是商铺,商铺正在使用,成本价为3.4亿元,以出包方式自行建造,商铺市价及评估价为6亿元。债务人拟采取以下两种方案解决欠款问题。 方案一:直接以不动产抵债 抵债协议规定,债务人直接以不动产抵债。双方约定,债务人以8亿元不动产抵偿其8亿债务。 方案二:将不动产变成股权抵债 首先,债务人以现金50万元出资注册设立全资子公司甲;其次,将上述抵债资产8亿元通过增资入股方式注入甲公司;最后,债务人与债权人签订协议,将持有甲公司100%股权转让给债权人,完成抵债事宜。 以上两种抵债方式,各自涉及哪些问题?哪种抵债方式更划算? 方案一问题分析 一、债务人涉税分析 1. 债务人以不动产抵偿债务,对于债务人而言,偿还了债务,取得了经济利益。债务人属于有偿转让不动产行为,应缴纳营业税。债务人以外购的房屋进行抵偿,按照《部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,可以全部收入减去房屋的购置价后的余额为营业额计缴营业税。由于商铺是债务人发包自建的,不能适用差额缴纳营业税的规定,应全额计缴营业税。 房屋应缴纳营业税=(20000-16000)×5%=200(万元)。 商铺应缴纳营业税=60000×5%=3000(万元)。 缴纳附加税费(城建税7%,教育费附加3%,地方教育附加2%)=(200+3000)×(7%+3%+2%)=384(万元)。 债务人合计缴纳营业税及其附加税费3584万元。 2.印花税 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)规定,财产所有权转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。印花税税目税率表规定,产权转移书据按所载金额万分之五贴花。 该抵债协议涉及不动产所有权转移,应按产权转移书据贴花:80000×0.05%=40(万元)。 3.土地 债务人以不动产抵偿债务,为有偿转让不动产行为,债务人应缴纳土地增值税。 新建房指建成后未使用的房产。房屋和商铺都已投入使用,不属于新建房,应按转让旧房计缴土地增值税。 转让旧房计缴土地增值税有以下3种方法:1.按房屋评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额,计征土地增值税。对取得土地使用权时,未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。需要注意的是,该评估价格指由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。2.不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务机关确认,土地增值税暂行条例第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算,计算扣除项目时,“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计1年;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为1年。3.既没有评估价格,又不能提供购房发票的,地方税务机关可以实行核定征收。按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)规定,核定征收率原则上不得低于5%,各省级税务机关要结合本地实际,区分不同房地产类型制定核定征收率。 在本方案中,房屋和商铺的评估价格均不是按重置成本价乘以成新度折扣率后的价格,不能采用方法1计算。鉴于房屋取得了购房发票,可按方法2计算。商铺没有购房发票,应按方法3计算。 转让房屋收入2亿元; 扣除项目如下: 购入房屋的时间为2010年1月,于2013年5月转让,可扣除的房屋成本=1.6×(1+3×5%)=1.84(亿元)。 营业税及附加税费=200×[(1+(7%+3%+2%)]+20000×0.05%=234(万元)。 扣除项目金额=18400+234=18634(万元)。 增值额=20000-18634=1366(万元)。 增值率=1366/18634=7.33%。 转让房屋应缴纳土地增值税=1366×30%=409.8(万元)。 转让商铺应缴纳土地增值税(假定核定征收率为5%)=60000×5%=3000(万元)。 转让房屋和商铺共计应缴纳土地增值税=409.8+3000=3409.8(万元)。 4. 债务人转让该不动产取得的所得,应计入其应所得额计算缴纳企业所得税。该不动产公允价8亿元,转让不动产所得为收入-成本-税费=80000-(16000+34000)-(3584+40+3409.8)=22966.2(万元)。 二、债权人涉税分析 1.印花税 抵债合同,债权人应按产权转移书据贴花,税额为40万元。 2.契税 债权人承受不动产,应缴纳契税。假设该地契税税率为3%,债权人应缴纳契税=80000×3%=2400(万元)。 方案一税负汇总表(见文尾表格一)。 注:债务人转让不动产所得22966.2万元应计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。 方案二涉税问题分析 该方案应区分为债务人以不动产对甲公司进行增资,债务人将甲公司股权转让给债权人抵债两步。 一、债务人以不动产对甲公司进行增资涉税事项1.债务人涉税分析 债务人以不动产入股,参与甲公司利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。 甲公司不从事房地产开发,同时房屋和商铺不属于债务人建造的商品房。按照《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)及《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)规定,甲公司免缴土地增值税。债务人应向主管税务机关提交资料办理备案手续。 增资协议涉及不动产权属转移,属于产权转移书据,应进行贴花:80000×0.05%=40(万元)。 债务人将不动产对甲公司进行增资,房屋和商铺的所有权属已由债务人转移到甲公司,债务人应视同销售不动产,计算缴纳企业所得税。债务人需确认转让该不动产所得29960万元,即收入80000-成本(16000+34000)-税费40万元。 2.甲公司涉税分析 债务人以不动产增资,增资协议应按产权转移书据贴花,税额为40万元;甲公司增资后,实收资本和资本公积增加额为8亿元,甲公司资金账簿应增加贴花40万元,共计贴花80万元。 《财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税〔2012〕4号)规定,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。 债务人以不动产对全资子公司甲公司进行增资,甲公司免缴契税。甲公司应按照《国家税务总局关于耕地占用税契税减免管理办法的通知》(国税发〔2004〕99号)等规定,向主管税务机关提交资料,经审批后可免征契税。 债务人将股权转让给债权人,对于甲公司而言,只是股东发生变化,由于股东均为境内企业,其企业所得税纳税事项不发生改变。 二、债务人将股权抵债 债务人取得甲公司股权成本=50+80000=80050(万元)。 该股权市价为80050万元,用于抵减债权人8亿元的债务。该业务应区分为债务人以8亿元股权抵减债务,另将50万元股权赠给债权人,债权人取得50万元的捐赠收入。 1.债务人涉税分析 债务人与债权人签订的股权抵债协议涉及企业股权转让,该抵债协议应按产权转移书据贴花,应缴纳印花税=80050×0.05%=40.025(万元)。 《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》(国税函〔2000〕687号)规定,鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权,且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物,经研究,对此应按土地增值税的规定征税。 按照上述规定,甲公司的资产为不动产,债务人将甲公司100%股权转让给债权人,该股权形式表现的资产为不动产。债务人应按规定缴纳土地增值税。 但由于上述文件配套的程序性规定,即如何征收、如何计缴土地增值税,截至目前,国家税务总局仍未明确,因此,双方需与主管税务机关沟通确定。 债务人没有股权转让所得,其缴纳的印花税准予税前扣除,捐赠支出50万元不得税前扣除。 2.债权人涉税分析 债权人应就抵债协议按产权转移书据贴花,税额为40.025万元。 债权人取得的抵债收益50万元,应计入企业收入总额,计算缴纳企业所得税。 可见,方案二与方案一相比,税费降低,具有节税效益。需要提醒纳税人的是,以上案例仅是针对方面的分析,交易双方还应结合公司法等相关规定,确定操作的可行性,债权人还需结合持有抵债不动产的用途等进行综合分析。
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