不同情形下利息支出的税前扣除 不同情形下利息支出的税前扣除 对于不同情形的利息支出，散布于各种法律、、规章及文件中，人往往对其缺乏系统的综合理解，在处理上常出现问题，在中给纳税人带来较大的风险。本文就有关利息支出的处理进行系统的梳理，帮助纳税人准确掌握利息支出税务处理的难点。 　　一、原则性规定 　　《企业所得及实施细则》中，关于利息支出税务处理的原则性规定主要在《企业所得税法实施条例》第三十七条和三十八条。 　　第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 　　第三十八条规定，企业在经营活动中发生的下列利息支出可以扣除： 　　（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 　　（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 　　从以上税法表述分析，在通常情况下，纳税人在生产经营期间向金融企业支付的借款利息支出（包括浮动利息、加息、罚息等），凭金融企业出具的利息支付单据，据实在发生年度的企业所得税前扣除；企业在资产购置、项目建设期间的借款利息允许据实作为资本性支出计入有关资产的成本，通过折旧或者摊销形式逐渐在税前扣除。 　　企业向非金融企业借款利息的涉税处理，重点关注企业与借款人之间是否存在关联关系，按关联方和非关联方适不同规定进行税务处理。主要把握借款利率不能超过金融企业同期同类的贷款利率。 　　《国家税务局总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）关于金融企业同期同类贷款利率确定问题规定，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性，“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 　　二、关联方利息支出税前扣除问题 　　企业关联方，指与企业具有《企业所得税法实施条例》第一百零九条、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第九条所列举的关系之一的其他企业、组织或个人。 　　《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　《实施条例》第一百一十九条规定，债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： 　　（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； 　　（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； 　　（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 　　权益性投资，是指企业接受的不需要支付偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。包括投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积和未分配利润等。 　　国税发〔2009〕2号文件第八十八条规定，权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。可见，这里的权益投资金额就等于会计上所有者权益项目下所有非负数项目的数值之和。 　　《部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2∶1. 　　假设A公司注册资本为1000万元，无其他公积金和未分配利润，则A公司可以接受关联方债权性投资为2000万元，其符合规定的利息支出可以税前扣除。 　　企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例规定，主要是出于反避税的需要，应对“资本弱化”，防止企业与其关联方通过操纵各种债务形式的支付手段，增加税前利息费用列支，逃避。 　　企业其实际支付给境内关联方的利息支出，具备条件的，在计算应纳税所得额时准予扣除，与企业向非关联方借款利息扣除原则一致。但这里的条件，不仅有利息收付金额的限制，而且还需要企业按照税法及国税发〔2009〕2号文件第八十九条规定，提供资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，实际上也没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少。 　　国税发〔2009〕2号文件八十五条规定，企业向关联方借款超过债资比例限制的利息支出的计算公式：不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。 　　公式中的标准比例为财税〔2008〕121号文件中规定的比例，关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和。 　　企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　三、企业向自然人借款的利息支出税务处理 　　《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定： 　　1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 　　2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分， 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 　　（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 　　（2）企业与个人之间签订了借款合同。 　　企业向自然人借款支付利息税前扣除，就着重关注下面几点。 　　1、利率，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超过部分，要做纳税调增处理。 　　2、要提供借款合同，可以理解借款双方应签订有书面合同，合同条款齐全，签名盖章有效。 　　3、资金借贷活动真实、合法、有效，不属于非法集资。这里的真实、有效，是指企业的生产经营或资产购置、项目建设过程中确实急需资金，借来的资金及时用于与取得收入相关的交易事项，没有长期闲置，也没有发生与生产经营无关的借出或抽逃；有借款资金流入证明，如提供银行进账单；履行了相关的借款手续，通过转帐支付利息等，借款双方严格履行按记载借款金额、期限、利率、双方权利与义务、违约责任等内容的借款合同，出具了加盖财务专用印章的借据等。 　　这里的合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，如利率在法律规定范围以内。 　　这里的有效，应指借款合同签订、履行及条款规定内容均为双方真实意思的表示。 　　有的企业不向贷款人支付借款利息，或利息畸低，这也不符合独立交易原则，有可能被税务机关依据《企业所得税法》第四十一条、第四十七条、第四十八条，《税收征收管理法》第三十五条、《税收征收管理法实施细则》第五十四条、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第九十二条的规定，认定其“在利益上具有相关联的其他关系”，有逃避利息收入和的嫌疑，税务机关有权核定或在该业务发生的纳税年度起10年内调整其利息收入，补征税款并加收利息。 　　4、提供发票。无论是向自然人还是向其他贷款人支付利息，都须取得合法有效凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税机关申请代开利息收入发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。如果企业替个人代付这些税款，该税款不是企业合理的支出，不能税前扣除。 　　四、投资未到位部分贷款利息支出 　　《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 　　具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，计算公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 　　例1：股东A、B于2012年1月1日共同出资成立乙公司，注册资本1000万元。股东A、B认缴出资分别为500万元，章程规定一次性缴足，结果A实际出资500万元，B实际出资200万元，B余额在在2013年1月1日才缴足。 因生产经营的需要，乙公司于2012年6月1日向银行400万元，年利率6‰，期限一年。 　　分析： 400万元借款中，对应资本金未出资到位的300万元产生的利息9万元，不允许税前抵扣。 　　五、非银行企业内营业机构之间支付的利息 　　《实施细则》四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 　　六、关于融资性售后回租业务中承租方支付的属于融资利息的扣除 　　《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。 　　融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。 　　七、关于企业融资费用支出税前扣除问题 　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012 年15号）规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 　　八、房地产开发企业利息支出 　　《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。 　　企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

如何利用用友管理软件实现VMI（供应商库存管理）？ 如何利用用友管理软件实现VMI（供应商库存管理）？

1、明确设定代管仓和代管采购业务类型
系统可以将代管采购和普通采购区别开来，根据代管仓的消耗汇总与供应商进行消耗后核对和结算。

2、详细统计期间内不同代管物料的发生量
可以清晰地掌握代管的供应商库的物料状况，包括期初库存、期间入库、出库、结存、已消耗未结算等存量信息

你好，为何我这台电脑在设置打印模板老提示未安装打印插件或设置正确activex.我已经重新下载运行并按照提示做了，还是这样。系统win7旗舰版。请指教，谢谢。 你好，为何我这台电脑在设置打印模板老提示未安装打印插件或设置正确activex.我已经重新下载运行并按照提示做了，还是这样。系统win7旗舰版。请指教，谢谢。

是否是64位系统
是的win764位
64位系统，可能到C:\Program Files (x86)\Internet Explorer打开32位浏览器。
@畅捷服务吕利:我试了用32位浏览器进入t+，打印设置还是提示错误
那您下个360浏览器，然后启用兼容模式
@畅捷服务吕利:360浏览器登陆出现乱码，还是不行，这个是啥原因？已经在ie中启用了兼容视图。
@pzhsywdy: 留个邮箱，我发你工具，设置即可！
@qq37724861:[email protected],谢谢。
@pzhsywdy:已发送，操作后可行的话来反馈
@qq37724861:非常感谢，可以正常使用。那以后上网都默认打开32位IE，要想变回还的用你的工具改？
@pzhsywdy:对你浏览网页没影响的。再说很多插件在X64IE都不支持的。
@qq37724861:谢谢
我这里问题同上～能否发工具一试～非常感谢～[email protected]
@赵士亚895:已发送，请查收！
谢谢
@qq37724861:我遇见了同样问题，可否发工具给我，谢谢。[email protected][/抱拳]
@sdrensir:已发

用友年结备份

用友软件提供两种备份方式：手工备份和自动备份，下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤（T6和U8与T3备份恢复方法相同，此处以T3为例）：

㈠、手工备份

1、先在硬盘上建立一个空文件夹

打开我的电脑（双击）D（或E、F）盘，（空白处右击右键）新建文件夹，把这个新建的文件夹，改名为如用友数据手工备份。（双击）打开用友数据手工备份，（右击）出现新建文件夹，把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出

单位数量和辅助数量不能合计，有什么方法可以实现？单位数量和辅助数量不能合计，有什么方法可以实现？

问题模块： 系统管理

关键字：辅助数量合计

问题版本：商贸通标准版10.2

原因分析： 在打印报表设计中暂时无法合计单位数量和辅助数量。如果您需要统计的话，可以考虑先输入到Excel电子表格中再统计。

适用产品：用友T1系列

问题答案：在打印报表设计中暂时无法合计单位数量和辅助数量。如果您需要统计的话，可以考虑先输入到Excel电子表格中再统计。

T+ 生成凭证 提示如下 T+ 生成凭证 提示如下

您好，请全部取消合并规则后查看是否有问题。

第一次建账半个小时没有建好，直接关闭网页后，在登录后重新建账后提示已经存在，可是查询后还是没有这家公司怎么啊 第一次建账半个小时没有建好，直接关闭网页后，在登录后重新建账后提示已经存在，可是查询后还是没有这家公司怎么啊[]

在账簿管理里面看一下有没有，或者退出重新进入看一下

@服宝 本月全勤， 有100豆的全勤奖吗？ @服宝 本月全勤， 有100豆的全勤奖吗？

[/强]
可以有
@服宝吧

营业税纳税筹划方法选择分析 营业税纳税筹划方法选择分析

　　营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑。由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只要行业确定，税率的筹划空间并木大。而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。

　　一、纳税人的筹划

　　1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划

　　营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。

识别不到加密狗，能发一个识别加密狗驱动来吗 识别不到加密狗，能发一个识别加密狗驱动来吗[]

如果设置管理器里加密狗是黄色感叹号，可以下载安装这个驱动http://service.chanjet.com/too ... a7a6f，如果不是这种问题现象而是提示演示版，您先在畅捷通防伪查询中（查询网址：http://tregister.chanjet.com/chaxun.aspx）输入您的加密狗号，查询下购买的版本和您安装版本是否一致，例如购买是普及版，也必须安装普及版才可以识别到加密锁的。确认版本安装正确，再将加密狗重新插拔，再将控制面板，管理工具，服务中的T1服务右键启动或重启动之后在登录进去。具体操作步骤您可以参考学堂 文库的演示版的解决方法：http://service.chanjet.com/zhi ... 5e419
管理工具的服务里找不到T1的进程
@KnightZjI:服务已丢失，您点击开始运行中输入 cmd 回车，跳出dos命令
再将软件安装路劲下服务器下esrv下的ChanjetGeneralServices.exe拖到dos命令下，空格，再输入 install 回车 加载服务之后再去启动服务看下
具体操作步骤可以参照学堂--学习文库--T1中的 重新加载加密狗服务方法：http://service.chanjet.com/zhi ... b4657

用友U8.60SP销售出库单和其它出库单无法记帐U8.60SP销售出库单和其它出库单无法记帐

U8.60SP-销售出库单和其它出库单无法记帐

你好，请问两个不同的项目之间可以调整吗？原来有一个科目项目弄错了，现在想把它调整过来 你好，请问两个不同的项目之间可以调整吗？原来有一个科目项目弄错了，现在想把它调整过来[]

想要如何调整，可以在凭证上取消这个项目，指定为其他项目核算

用友T3-用友通选择一个科目后总是弹出科目参照界面 用友T3-用友通选择一个科目后总是弹出科目参照界面

填制完一张凭证，比如第一条分录为100201，再次点击这个科目的时候自动弹出“科目参照”界面，无法继续操作，请问是什么原因，如何解决此问题？通过数据跟踪发现，科目100203的科目中文名称、科目英文名称以及助记码中含有1001，这样在填制凭证的时候，只要科目中文名称、科目英文名称以及助记码中含有1001，就会造成系统重复调用，所以只要分录选择了1001科目，就会弹出科目参照的框。将100203科目的科目中文名称、科目英文名称以及助记码中的1001改成其他的与会计科目编码不相关的值或者用某个字符隔开即可。
如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

用友T3用友通总账的库存商品结存数量不对 _0用友T3用友通总账的库存商品结存数量不对

在总账库存商品设的是数量金额式库存商品期初数量借1410本月借方3104本月贷方4413结存 -101正确的结存是101科目编码是14050100104最明显。数据没有问题,不过客户的凭证有问题.在做完了销售成本结转之后,又做了一张凭证 进行科目调整,造成计算后的方向和符号错误.可以先将销售成本结转凭证删除,然后再重新结转即可。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

涉及其他应付款如何做账 涉及其他应付款如何做账

　　⑴本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

　　⑵本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

　　⑶其他应付款的主要账务处理。

　　①企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

涉税风险跃升企业第一大风险 涉税风险跃升企业第一大风险

　　“企业管理中的最大风险是什么？是风险。”在近日举行的“总师领导力与运营力提升”高峰论坛上，华志泰欧执行合伙人、原四通集团总裁朱希铎告诉《中国会计报》记者。

　　朱希铎还表示，这一观点可能适合绝大多数的中国企业，一方面几乎所有的企业都不同程度存在涉税问题，另一方面涉税问题几乎牵涉企业从战略层面、业务层面、管理层面到财务、技术、生产、等所有环节。

银行代发一览表中没有人员姓名信息 银行代发一览表中没有人员姓名信息

产品的销售标价。可以入进去，但销售订单的折扣不会自动带出。 产品的销售标价。可以入进去，但销售订单的折扣不会自动带出。[]

请在售价得出策略中设置一下。

说投资设备是不是过剩，如果摊销率高于营业增长率那是设备过剩- 说投资设备是不是过剩，如果摊销率高于营业增长率那是设备过剩?

交通费、餐费或招待费津贴是否要交纳个人所得税 交通费、餐费或招待费津贴是否要交纳个人所得税

　　问 ：交通费、餐费或招待费津贴是否要交纳个人所得税？

　　答：按照《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）规定，差旅费津贴、误餐补助为不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

　　《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税[1995]82号）规定：国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。