对外经济活动中的税收——对外经济活动中各类所得的税收
对外经济活动中的税收——对外经济活动中各类所得的税收
当一家公司或个人走出国门、投身于国际市场后,他将面临很多税收问题。每一个国家都有自己的税收制度、税率以及相应的税法。因此,在全球范围内开展商务活动,就不能不考虑以下一些相关内容:本国的税种和税法,被投资国的税种和税法以及国际税法。
在考虑不同国家税收的复杂性和不一致性,以及可能出现的国际双重征税的同时,还应注意到对外经济活动中存在的一些税收上的可选择因素。例如,如何利用各国税率的差距、税收的优惠政策、较为自由宽松约法律,如何从税收的角度将资本和所得转移到最为有利的国家。
一、对外经济活动业务所得的主要类型及其税收
众所周知,古典政治经济学提出了生产的三个基本要素,即劳动、土地和资本,以及这三个要素带来的三个相应的基本形式的所得,即工资、地租和利润。
按照现代分类方法,可把所得分为积极所得(active income)和消极所得(passive income)。
1.积极所得
积极所得来源于对外经济活动中的如下业务:通过在外国境内建立常设机构开展经营业务,抑或具有税收户籍的自然人和法人从事的经营业务。每个国家依照地域管辖权对常设机构的所得征税,而依照居民管辖权对具有本国税收户籍的自然人和法人征税。积极所得计入纳税人(自然人和法人)的总所得内,缴纳两个主要的所得税,即个人所得税和公司所得税。如果这两个税种不能包含对所有各类所得的课征,那么还要课征其他税种,如财产税、资本利得税、遗产税、赠与税等。
2.消极所得
消极所得主要是指以有价证券投资的形式向外国公司投资,从非完全控制的外国公司中按投资份额获取的所得,其中包括股息、利息和特许权使用费。被投资的国家依照地域管辖权,对来源于本国的向外国投资者分配的利润征税,即预提所得税,由所得的形成地源泉扣缴。
对消极所得课征的预提所得税的特征是,对以股息形式分配利润的征税,其税负通常要比利息和特许权使用费沉重。所以,从税收角度看,以贷款形式的资本输出较为有利。除此以外,利息支出在计算应纳税所得额时可作为扣除项目,含有借款资本的公司按期支付利息是其首要的义务。税收的这个特征被广泛利用到内部企业间的资金信贷中,以减轻预提所得税的负担。为了达到节税的目的,跨国集团内部可运用各种税收筹划的原理,将一种形式的消极所得转换为另一种形式的消极所得。
二、现代商业中的税收风险
在对外经济活动中,会遇到各种可能发生的风险,如政治风险、商业风险、汇率风险等,其中也包括税收风险。税收风险往往是伴随着下列一些环境的变化而出现的:
所在国的税收政策发生变化,实施新的税收征管办法,调整所得税税率,开征新的关税,取消税收优惠等。
税收风险是无从保险的,我们可以将其分为不可预见的风险和可预见的风险。所谓不可预见的风险,经常是同某些政治原因联系起来的;而可预见的风险,一般是指当了解了税收理论和税收策的发展趋势时,税收风险就有可能被预见。
[案例]
一个不可预见的税收风险的案例
美国奥梯斯电梯公司(OTIS-elevator)在原苏联圣。彼得堡建厂的过程中,突然遇到苏联解体。而俄罗斯联邦的成立,使这家美国公司由于税收的增加,原工厂的建设预算一下增加了20%。其原因是,在1991年开始建厂的时候,在预算中根本没有也不可能把1992年在俄罗斯突然开征的增值税考虑进去。
一个可预见的税收风险的案例
当人们知道在马耳他离岸公司的登记已停办,而到2004年,所有的马耳他离岸公司都将关闭时,购买马耳他现成的离岸公司就显得毫无前途了。马耳他努力将自己的税收政策向欧盟靠近,以求早日加入欧盟。借鉴马耳他的例子,可以预见塞浦路斯的税收政策也将发生类似的变化。正因如此,现在很少有外国公司和银行愿意去这些地中海国家设立分支机构。
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TOA已停版。@qq37724861:停版就没人管了?太不负责任了吧,他们服务费交了吗?@lyn神:怎么提交 就在这儿发的帖子,客服电话也不管,让在这儿发帖@小志jAv:我们买的早,没服务费@小志jAv:没服务费那就不好办了@小志jAv:就这态度,和解决问题的效率还收服务费?因为缺陷都两年多了没敢用@小志jAv:[/龇牙]缺陷问题不好办
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用友U8 凭证打印时候报429错误,点击确定后再点打印报其他错误,429之后,每次报错都不一致用友U8 凭证打印时候报429错误,点击确定后再点打印报其他错误,429之后,每次报错都不一致
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其他应收款坏账准备计算表 其他应收款坏账准备计算表
凭证界面没有反应 凭证界面没有反应
通知识库问题号: | 37825 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-财贸宝10.0 |
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软件模块: | 物流单据 |
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问题名称: | 凭证界面没有反应 |
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问题现象: | 录入凭证界面,更改为用友KPL103,凭证界面没有反应。 |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 凭证界面没有反应 |
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解决方案: | 用友KPL103是打印模板,不是凭证界面模板,凭证界面模板不能更改,将凭证保存后,可以根据用友KPL103进行打印。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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发布年度数据无反应 发布年度数据无反应
U8知识库问题号: | 2013 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51A |
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软件模块: | 数据复制 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 数据复制 |
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适用产品: | u851A |
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问题名称: | 发布年度数据无反应 |
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问题现象: | 数据复制->发布年度数据时无反应 |
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问题原因: | 硬件环境及软件环境。 |
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解决方案: | 硬件配置太低及sql2000安装有误,更换硬件配置及装sql2000标准版或企业版即可,以前装的是个人版。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | 2006-6-8 |
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发出商品记账中无可记账单据 发出商品记账中无可记账单据
U8知识库问题号: | 8174 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51A |
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软件模块: | 存货核算 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发出商品记账中无可记账单据 |
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适用产品: | U85X |
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问题名称: | 发出商品记账中无可记账单据 |
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问题现象: | 当月工作都已顺利进行,进入发出商品记账窗口,选定相应的条件后,调不到任何的单据 |
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问题原因: | 上月的相关的操作产生的临时表没有被覆盖,影响了相应程序的执行。 |
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解决方案: | 在后台库表中删除临时表TEMPFCSPTABLE,后操作正常。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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对以 “合理工薪支出”而偷税的企业进行审计 对以 “合理工薪支出”而偷税的企业进行审计
的征收不仅仅是企业的责任,更是其的义务,但是还是有不少的企业会贪图一时眼前利益而处心积虑的进行偷税漏税,以下就对有偷漏的公司进行。 新《企业所得实施条例》(下称“《实施条例》”)第三十四条规定:“企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。”也就是说企业只要是人员工资支出就可以不封顶的全额税前扣除,这与原规定的计税工资扣除标准相比,企业进一步得到了实惠,更加减轻了税负,但有一些企业并没有以实际行动依法,而是利用目前合理工薪支出还很难界定其真实性的因素,通过虚列工薪支出来实现减少账面利润,从而达到偷漏企业所得税的目的。 虚列工薪支出的形式主要有4种: 1.以工资薪金支出分配股息; 2.随意扩大和提高管理层及其亲属的工薪支出项目和标准,如给管理层及其亲属发放手机和家庭电话补贴, 3.肆意提高管理层及其亲属的出差补助等; 4.以假调薪等形式来虚增工资支出。 如某企业出台一个文件给财务部门,文称经研究决定,全厂职工人均增加工资80元,而对企业职工则不公布调资,并将其套取的资金转入小金库。这样,这个410人的企业,每月就多扣除了32800元的工资费用,从而每月偷逃了8200元(32800×25%)的企业所得税;虚列职工人数来增加工薪支出,最突出的是虚列临时工人数。对此,我们应通过审核合理工薪支出真实性和对合理性进行定性分析这两种方法来进行审计。 在审核合理工薪支出的真实性上,首先,要对原始工薪支出凭证以及相关附件、资料进行核对。 一要看工薪支出项目是否属于新增的,然后,将反映这些新增的工薪支出项目的会计凭证与上年度相关原始工薪支出会计凭证相比较,若新增工薪支出会计凭证上的人员名单与上年度支付股息人员名单相同,则就能查出该企业以工资薪金支出分配股息的问题;若新增工薪支出会计凭证找不到,则与上年度相关原始工薪支出会计凭证相比较,其人员名单属于企业的管理层及其亲属范畴,且新增又没有法律依据和合理性的,就可能查出该企业随意扩大管理层及其亲属工薪支出项目和标准的问题,如查出有些企业巧立旅游补贴项目虚增工薪支出而偷漏企业所得税。 二要看工薪支出项目的相关手续是否正当,如果其领取人员没有签字或者其签字手续与多数工薪支出会计凭证上的签字笔迹不一致,就有可能深查出其工薪支出项目是虚假的。如果该工薪支出是通过银行支付给个人的,就要核对其银行账户是否与以往工资发放账户一致,若不一致就有可能将其资金转入了小金库账户,从而查出以假调资等形式来虚增工资支出的问题。 其次,对有疑点的工薪支出项目进行实地调查。调查时应在严格保密的前提下,有针对性地进行个别走访了解,否则,就难以调查出真相。 再次,将享受正常工薪支出人员的名单与其企业缴纳各项社会保险费的人员名单相核对,若不一致就有可能查出以虚增人数扩大工薪支出来偷漏企业所得税的问题。 在对合理进行定性分析上,主要通过对以下3个方面的分析来确定企业的有关工薪支出是否合理:一是职员提供的劳动,包括岗位责任的性质;工作时间;工作质量、数量和复杂程度;工作条件。二是与其他职员比较,包括通行的总的市场情况、可比工资;职员与所有者关系;职员的能力;企业某一特定经营场所的生活条件;职员的工作经历和受教育情况;职员提供劳动的利润水平;是否有其他职员执行同一职责。三是者的分配和所有权,包括企业过去关于股息和工资方面的政策;员的工资同该职员所持有的股权份额之比例。 分析时可通过对上述其中某个方面,或通过某几个方面某几个因素来分析。 如分析企业的临时工人数是否有虚列情况,只要从“通行的总的市场情况”这一因素来分析,若市场上同类或相似企业,只是突发性使用临时装卸工,且人数不到10人,而该企业从今年4月起长期使用20名左右的临时工,再进一步深查就能查出企业虚列临时工人数的问题。
用友无法备份帐套无法备份帐套
问题版本: | 800-U8.50 | 问题模块: | 804-系统环境 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 无法备份帐套 | 适用产品: | U8 V8.5x | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 无法备份帐套 | 问题现象: | 备分帐套时提示不存在年度数据库 | 原因分析: | 该年度数据被置疑 | 解决方案: | 删除该被置疑的年度,重新附加即可。 |
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三特会员积分现金怎么转到银行卡 三特会员积分现金怎么转到银行卡''
想请教大家一个问题,我们一月份有张抵扣票上个月税务局查出有问题,让我们补缴税款了,我在账上应该做进项税转出,具体账务操作是这样的呢? _0想请教大家一个问题,我们一月份有张抵扣票上个月税务局查出有问题,让我们补缴税款了,我在账上应该做进项税转出,具体账务操作是这样的呢?[]
@曹倩查补增值税账务调整,应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记本科目,贷记有关科目。全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:
虽然这个月没开销售发票,因进项发票快过认证期,过6月将其认证通过了,请问6月底认证通过的进项发票,作为留底进项税额,在报表哪里填列的 虽然这个月没开销售发票,因进项发票快过认证期,过6月将其认证通过了,请问6月底认证通过的进项发票,作为留底进项税额,在报表哪里填列的
正常你把附表都填完后,主表会自动计算出留抵税额的如实填写你的附表二35行,主表会自动取数过去好的,谢谢
之前库存有1个 本月购入2个 ,查询库存是2个什么原因 之前库存有1个 本月购入2个 ,查询库存是2个什么原因[]
打开库存信息下的库存状况表,选择具体库房,点击该商品,相关统计,单据明细,开始和结束日期输入 1999-01-01 和 9999-01-01 进入库存明细账 您就知道为啥您的库存余量是2了@服务社区李珊:点啦 显示起初一个(此前结存),入库2个 (进货单)。其他单据没有啦@张强Z:您将该报表全屏截图给我看下
851a安装报错,msadomd.dll 和msadox.dll注册组件失败 851a安装报错,msadomd.dll 和msadox.dll注册组件失败
U8知识库问题号: | 7853 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 操作系统 |
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软件模块: | Win2003 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 851a安装报错,不能注册组件。 |
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适用产品: | WINDOWS2003 |
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问题名称: | 851a安装报错,msadomd.dll 和msadox.dll注册组件失败 |
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问题现象: | 客户登陆系统管理报-2147……错误,可能更改过SA口令。 |
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问题原因: | 1、确认客户无人更改过SA口令。 2、清空该口令,仍然无效。 3、检查ODBC数据源,发现能够正常连接,但是看不到用户DSN的任何内容。 4、修复用友软件,报注册MSADOMD.DLL 和MSADOX.DLL注册失败。 |
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解决方案: | 从系统盘的Program Files/Common Files/System/ado路径下拷贝该文件到系统路径下,然后运行 regsvr32 注册拷贝过来的两个dll文件。然后修复用友软件,一切正常。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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会计电算化两个软件不一样影响做题吗 会计电算化两个软件不一样影响做题吗''
速达软件联系方式用友T6当日现金日记账只有一笔业务,但查询现金日记账时当日合计翻倍速达软件联系方式用友T6当日现金日记账只有一笔业务,但查询现金日记账时当日合计翻倍
方案1:升级软件 方案2:将该记录的cexch_name值更新为NULL
报销手机费用交个人所得税吗 报销手机费用交个人所得税吗
【问】企业给员工报销手机费,是否需要计提?计提的标准是什么? 【答】 无论发现金还是报销,超标部分必须缴纳个人所得税。国家总局大企业管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定,企业向职工发放的通讯补贴,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定,如当地政府未制定公务费用扣除标准,按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。
以前月份有没有记账的单据,12月份是无法结账吗 以前月份有没有记账的单据,12月份是无法结账吗[]
12月份不能结账的原因大约有这么几种:1、12月份存在未记账凭证。2、12月份存在未结转的损益类科目。3、如果是多模块的软件,其他模块未结账的情况下,总账不允许结账。4、11月没有结账。5、总账与明细账对账不平不允许结账。是的,根据不能结帐的提示要求处理所有单据,然后再结帐;@服务社区刘明新:可是之前有一些做了一些调整单据不想记账,那应该怎么处理呢@也许会等到:必须要记账的,不然无法结帐的@服务社区刘明新:那还有别的办法吧@也许会等到:具体哪一个模块?@服务社区刘明新:记账的话是不是就得生成凭证啊@也许会等到:记账也不一定非要生成凭证;@服务社区刘明新:那之前月份的单据 现在记账会对12月份的账有影响吗@也许会等到:不生成凭证,对总账没有影响,如果您有核算模块,核算模块是用来核算成本的,记账不生成凭证对总账没有影响@服务社区刘明新:我账上有一个其他入库单的单据 当时没有录入单价 现在没法记账 怎么办呢@也许会等到:鼠标右键手工录入单价,然后记账;@服务社区刘明新:我已经记账了 没有生成凭证 现在我出报表的时候,核算模块下的库存结存数跟总账的存货对不上 是怎么回事@服务社区刘明新:应该怎么解决@也许会等到:要生成凭证再和总账对账;
老师,您好,请问一下为什么我的T3系统是显示这样的,但实际我本月并未结账,为何不能生成当月的结转凭证呢? 老师,您好,请问一下为什么我的T3系统是显示这样的,但实际我本月并未结账,为何不能生成当月的结转凭证呢?
在总账-设置-选项-会计日历,看下制单日期为10月份时,对应的是第十个期间吗?是不是设置成了非自然月。是这样的@畅捷服务苏娜_:是这样的初步判断是数据库中结账状态的表有问题,请联系您的服务商,在支持网提交问题和数据进一步分析处理。@畅捷服务苏娜_:啊?这什么办法可忙简单的解决的吗?@畅捷服务苏娜_:因为前一分钟都还能结转保存如果您对数据库熟悉的话,进入这个账套的数据库,找到表gl_mend,字段bflag对应的每个月份都有个结账标志,看下是否都正确,不对的修改过来。如果您是客户,不要自行去修改数据库,会影响数据导致错乱问题,联系您的服务商来处理。@畅捷服务苏娜_好的,谢谢!不客气[/微笑]
问题解答
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陕西地方税务局月财务报表怎么申报 陕西地方税务局月财务报表怎么申报''
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陕西宝鸡虢镇出纳培训班在哪报名 陕西宝鸡虢镇出纳培训班在哪报名''
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问题被淹没了,再问一次,我们水电费是代收代缴的,但是有些单位必须要求我们开发票,这个怎么跟他解释,而且坚持开了发票,怎么能抵扣这一部分税额?小规模纳税人。 问题被淹没了,再问一次,我们水电费是代收代缴的,但是有些单位必须要求我们开发票,这个怎么跟他解释,而且坚持开了发票,怎么能抵扣这一部分税额?小规模纳税人。[]
我不晓得[/龇牙] 提供你们缴纳水电的大发票复印件,以及你们出具的分割单,加盖公章即可。对方可凭此入账。 @梦里花落1449278095:感谢感谢。[/龇牙]
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用友NC软件凭证打印设置方法用友NC软件凭证打印设置及NC打印模版的设置 很多大集团客户都是用的用友的NC软件,相对于U8 T等,更方便集团的统一管理。 那么在用友NC软件中,怎样进行软件的凭证打印设置,以及怎么设置NC打印的模版呢? 首先,确定你的软件套打纸型。一般都是取决于打印机的类型。我们就此以激光打印机 ,(如果是针式打印机,需要设定相应的模版自定义纸张大小),此文章仅以用友套打激光KPJ101凭证为例。 其次,进入财务会计-凭证管理-查询,然后手动鼠标选择要打印的凭证范围。然后选择打印。会弹出一个打印的对话框,选择模版及确定打印机是否为您确定的打印机型号。直接打印即可。
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如何录入期初余额 1、期初余额录入在,总账系统-期初余额里面录入,帐套1月份启用的帐套只需要录入期初余额,年中启用的帐套需要录入三列,累计借方、累计贷方、期初余额。期初余额录入完毕后,要点“试算”和“对账”。 2、期初余额试算不平衡将不能填制凭证。
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