对于银行承兑汇票的几种审计方法
2016-6-6 0:0:0 用友NC小编对于银行承兑汇票的几种审计方法
对于银行承兑汇票的几种审计方法近几年,我国商业银行承兑汇票业务发展迅速,扩大了银行服务范围,完善了服务手段,支持了国民经济的发展。但与此同时,利用银行承兑汇票舞弊的案件也屡有发生,致使银行承兑汇票案件占了票据案件的绝大部分,银行承兑汇票风险也日益成为风险的重要组成部分。因此,加强对银行承兑汇票的监督,对有效防范票据风险,维护金融秩序具有重要意义。
银行承兑汇票风险产生主要有以下几个方面:
1、无真实交易背景,主要是关联交易和交易失实,尤其是交易合同或发票不真实;
2、滚动签发银行承兑汇票,部分商业银行为了掩盖不良资产,对支付能力差、无力支付到期票据款项的企业,继续为其签发银行承兑汇票,由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款;
3、超信用额度签发银行承兑汇票,为了逃避上级行对其授权限额的规定,部分商业银行未执行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》第十五条的规定,承兑量未授权,未实行总量控制。
针对银行承兑汇票容易产生问题的上述几个方面,审计应围绕银行承兑汇票业务制度建设和执行情况、票据承兑和贴现业务合法合规性、票据承兑和贴现业务的风险状况进行,如重点关注同一申请人短期内集中承兑和贴现的、承兑与贴现日期非常接近的、贴现申请人和承兑申请人是关联企业的以及滚动签发的情况。
对银行承兑汇票主要的审查方法有:
1、审查合同的真实性。审计时重点关注几个方面:一是交易双方主体之间的关系,如是否是子母公司或关联企业等;二是交易合同的商品标的是否属于双方的经营范围;三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合,有无先签发承兑汇票后签订交易合同的问题;四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系,有无交货地点与运输方式相矛盾的问题;五是审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称,注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应,有无明显的夸大金额、数量失真的情况。
2、调阅银行保证金存款分户账,结合银行承兑汇票签发台账,核对审查银行收取保证金是否及时、足额,有无违反规定不收、少收或收后退还企业等问题;审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况,是否存在将保证金转回用于继续滚动签发银行承兑汇票或转入账外违规放贷等问题。
3、调阅银行中间业务手续费收入明细账,审查收取的手续费收入是否与签发银行承兑汇票业务量相匹配,对于手续费收入明显高于其签发业务量的银行,应重点核对手续费收入的来源,审查是否存在账外签发银行承兑汇票的问题;对于手续费收入明显低于其签发业务量的银行,应重点追查收取的手续费的下落,有无私存私放或转入“小金库”。
4、审查银行承兑汇票是否落实了有效担保,签发的承兑汇票是否超过规定的额度,承兑申请人是否符合承兑条件,银行有无为已有不良贷款的企业继续签发承兑汇票,有无为非经营性单位签发承兑汇票,以发现和揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。
5、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。通过审查银行承兑汇票台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户,审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目,或通过分析,对年末有承兑余额的单位进行排查,关注日期的衔接和金额相近的汇票,是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题,并同时掩盖银行的不良贷款。同时可以调阅银行新增不良贷款、新增贷款台账,关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票的情况,是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量问题;有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款问题。
6、调阅相关贴现、买入票据明细账及相关凭证,重点核实贴现资金的去向。主要审查是否把贴现资金转回签票企业账户用于房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、归还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流入股票证券市场等问题;是否存在违反结算纪律和账户管理规定为没有在贴现行开立存款账户的企业办理贴现;是否存在将贴现资金直接转入股市或个人储蓄账户的问题。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对,想要修改,怎么办?2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误;“内存溢出”?2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税?2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启,请问您是否开启?这是什么问题
- 采购入库生单,选择采购到货单时,到货数量800,入库数量800时,老是提示:入库数量不能大于所参照到货单的数量,不能保存! 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后,又可以生单成功!但是入库数量改成700,也是不能成功的。不知道什么原因??
- 采购分开流程,存货启用该了部门辅助项,参照进货单生成凭证,存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了,采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单,现在发现有的采购发票有重复的单据,已经结账如何处理?可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗?
- 采购批量 都影响那些单据啊?是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢,在什么时候记账?
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入,或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误,其他控件都无法选择访问。
对试点企业“营改增”税负平衡点的分析 对试点企业“营改增”税负平衡点的分析
对部分试点企业税负上升现象如何理解?
“营改增”减税效果如何,是各方决策的重要考量。从当前反馈的情况看,部分“营改增”企业出现税负没有减少、甚至增加的问题。笔者认为,找到影响税负的关键因素,需要对企业成本结构比例加以分析。也就是说,通过弄清成本占收入的比例结构,寻求税负平衡点,将有助于理解税负上升等问题。