变更广告合同实现纳税“双赢”

2016-5-25 0:0:0　用友NC小编

变更广告合同实现纳税“双赢”

　　案例分析：

　　A企业（广告支出税前扣除比率2%）2006年度产品销售收入10000万元，利润总额500万元。为提高其产品市场份额，扩大产品销路，提高企业的国内知名度，拟委托B广告公司聘请国内著名C影星担任其产品代言人，拍摄产品广告在国内电视媒体播放。据A企业客观估计，广告投放之后，预计2007年度产品销售收入20000万元，利润总额（未扣除广告支出）可达1200万元。

　　B广告公司经过前期了解，就广告代理费用初步向A企业报价600万元，其中，支付C影星代言费用300万元（税前，代扣代缴个人所得税），支付给电视台广告发布费用200万元，广告代理费用100万元。

　　A、B、C三方经协商，初步达成以下合作意向：

　　1.由B广告公司与C影星签订劳务合同，聘请C影星拍摄产品广告，经A企业认可后在电视台播放；

　　2.A企业一次性支付B广告公司广告费600万元并向其索取发票；

　　3.B广告公司支付C影星代言费用300万元并代扣代缴个人所得税；

　　4.B广告公司向电视台一次性支付广告发布费用200万元并向其索取发票。

　　按照A、B、C三方初步达成的合作意向，各方纳税情况如下：

　　1.A企业企业所得税纳税调整前所得：1200－600＝600（万元）；

　　广告费用纳税调整增加额（不考虑其他纳税调整增减因素）：600－20000×2%＝200（万元）；

　　纳税调整后所得：600 200＝800（万元）；

　　应纳企业所得税：800×33%＝264（万元）；

　　超过扣除比率的广告支出200万元无限期向以后纳税年度结转。

　　2.B广告公司应纳营业税：（600－200）×5%＝20（万元）。

　　3.C影星（1）应纳个人所得税C影星此次代言费用300万元，属“劳务报酬所得一次收入畸高”，应实行加成征收。其应纳个人所得税：300×（1－20%）×40%－0.7＝95.3（万元），由支付方代扣代缴。

　　（2）应纳营业税：300×3%＝9（万元）。

　　筹划方案：

　　B广告公司聘请了佛山某税务师事务所担任其常年税务顾问。B广告公司法定代表人就三方合作意向向税务师事务所咨询。事务所副所长在了解了有关情况后，给出了如下建议：

　　1.由A企业与C影星签订劳务合同，聘请C影星拍摄产品广告，一次性支付代言费用300万元并代扣代缴个人所得税；

　　2.A企业一次性支付B广告公司广告费用300万元，由B广告公司代理发布广告并向其索取发票；

　　3.B广告公司向电视台一次性支付广告发布费用200万元并向其索取发票。

　　营业税相关税收法规规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

　　根据税务师事务所建议，A、B、C三方纳税情况如下：

　　1.A企业企业所得税纳税调整前所得：1200－300（代言费用）－300（广告费用）＝600（万元）。

　　广告费及业务宣传费纳税调整增加额（不考虑其他纳税调整增减因素）：

　　a.广告费支出：300万元；广告费支出税前扣除限额：20000×2%＝400（万元）；

　　广告费支出未超过税前扣除限额，无须调整增加应纳税所得额。

　　b.业务宣传费（代言费）支出：300万元；

　　业务宣传费税前扣除限额：20000×5‰＝100（万元）；

　　业务宣传费超标准扣除：300－100＝200（万元）。

　　因此，A企业应纳企业所得税：（600 200）×33%＝264（万元）。

　　2.B广告公司应纳营业税：（300－200）×5%＝5（万元）。

　　3.C影星无论与A、B双方中的任何一方签订劳务合同，C影星应缴纳的营业税及个人所得税相同。

　　前后两种方案比较：采用后一种方案，预计B广告公司少纳营业税15万元（20-5），对A企业、C影星纳税金额不产生影响，未增加其合作方的税收成本。

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下

分享到：

微博关注

bj用友软件

最新信息

通知识库
问题号:	35863
适用产品:	T6系列
软件版本:	T6-企业管理软件V6.1
软件模块:	委外管理
问题名称:	委外材料记账后方可结算
问题现象:	仓库为移动平均法，有委外加工的产品，委外产成品入库后做委外结算在没有将全部委外材料出库单记账的情况下也能进行导致取出来的材料费不准确，能否设置必须全部记账才允许结算。
问题原因:	见问题答案。
关键字:	委外材料记账后方可结算
解决方案:	在“委外选项”–“通用设置”中勾选‘委外材料出库单全部记账后方可结算’，选择此项后材料出库单必须在存货核算中做记账才能结算。
行业:	通用
补丁编号:
解决状态:	最终解决方案
录入日期:	2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

U8知识库
问题号:	1772
解决状态:	最终解决方案
软件版本:	8.50sp
软件模块:	应收
行业:	通用
关键字:	制单
适用产品:	850SP
问题名称:	凭证无法保存
问题现象:	应收模块制单无法保存
问题原因:	服务器安装软件850SP，而客户端安装851A，导致问题出现。
解决方案:	备份数据，重新安装服务器软件，升级至851A
补丁编号:
录入日期:	2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:	2006-3-22

福利企业购买废铜进行再加工能享受退税政策吗

福利企业购买废铜进行再加工能享受退税政策吗福利企业购买废铜进行再加工能享受退税政策吗

　　【问】福利企业购买废铜经过筛选，压块机压块后形成产品压块铜，这种过程是否属于生产过程？是否享受国家退税政策？

　　【答】根据《部、国家总局关于促进残疾人就业政策的通知》（财税[2007]92号）的规定，享受优惠政策的人为生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和业务收入之和达到50%的单位，但不适用于这些单位生产销售应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入；享受营业税优惠政策的纳税人为提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入。占增值税和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于这些单位提供广告业劳务以及不属于服务业税目的营业税应税劳务取得的收入。贵公司将购买的废铜进行筛选、压块后形成压块铜后对外销售的，应属于废旧物资的挑选、整理，不属于自产货物的范畴，不能享受福利企业增值税优惠政策。

房地产税收N个问答

房地产税收N个问答房地产税收N个问答

　　问：请问我们自己买材料造厂房，自己买材料装修办公楼，还要缴营业税吗？

　　答：要全额征收营业税。

　　问：我是房地产行业的，当月有预收收入，营业税城建税教育费附加税已缴纳，销售收入没反映，水利基金需缴纳吗？

　　答：和营业税一样计征。

　　问：单位场地不够用，想在其他租赁厂房，请问要办啥手续？