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例释税率不变的纳税影响会计法

2016-4-25 0:0:0 用友NC小编

例释税率不变的纳税影响会计法

例释税率不变的纳税影响会计法

  纳税影响会计法税率不变情况下的会计处理:

  例:某企业核定的全年计税工资总额为100000元,1997年实际发放的工资总额为120000元。

  该企业固定资产折旧采用直线法,本年折旧额为50000元,按照税法规定采用双倍余额递减法,本年折旧额为65000元。

  该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元,所得税税率为33%.该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下(注:下列与上例采用应付税款法核算的例子相同):

  (1)税前会计利润               150000

  加:永久性差异                20000

  减:时间性差异                15000

  应税所得                   155000

  所得税税率                  33%

  本期应交所得税 51150

  应纳税时间性差异的所得税影响金额(15000×33%)4950

  本期所得税费用(51150 4950)         56100

  (2)1997年的会计分录

  借:所得税                   561000

   贷:应交税金——应交所得税          51150

   递延税款                 4950

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