反洗钱的审计使命及其战略
2016-6-6 0:0:0 用友NC小编反洗钱的审计使命及其战略
反洗钱的审计使命及其战略估计，我国每年通过地下钱庄洗钱金额至少高达2000亿元人民币，大概占GDP的2%左右，其中走私收入洗钱大约为700亿元人民币，官员腐败收入洗钱超过500亿元人民币，其余的是一些外资企业和一些私营企业以逃避国家监管和税收为目的转移到境外的收入。尽管洗钱犯罪隐蔽性非常强，相关数据也只能进行估算和推测，但这也无疑表明，当前，洗钱已经成为我国国民经济中的一块毒瘤。反洗钱是一个系统工程，从国际经验来看，反洗钱工作较成功的国家大都具备以下几个特点一是有较完备的反洗钱立法，二是设立专门的反洗钱机构，并建立多部门合作的反洗钱网络，三是有效地发挥审计在反洗钱中的作用，四是积极与国际反洗钱组织或机构合作。本文拟就反洗钱中的审计使命以及如何发挥审计在反洗钱中的作用，谈点自己的看法。
一、反洗钱：透视洗钱的新态势
“洗钱”一词是从英文“Money laundering”直译过来，通俗地讲就是将赃钱洗干净的行为。我国2003年出台的《金融机构反洗钱规定》：“洗钱是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。”
在我国，大家对“洗钱”一词还很陌生，认为离我们还很遥远，其实从近两年公布的大案要案资料来看，大家就会发现洗钱活动正在我国滋生和蔓延，成克杰贪污案件和“远华”走私案就是实例。一般来说，洗钱犯罪主要指贩毒、走私、黑社会等非法收入的合法化。现在，洗钱已经扩充到贪污、贿赂、诈骗、偷税漏税等非法手段获得的资金，再以合法身份进入流通领域的犯罪活动。从近几年的司法实践看，贪污、贿赂、腐败犯罪屡禁不止，其中一个重要原因是对这类犯罪所得进行的洗钱活动打击不力。在2002年初，国家审计署披露了发生在某国有商业银行内部的多宗惊人骗案以及多宗违规贷款案件，涉及金额达60亿元人民币；已发现大案要案线索22宗，涉案金额27亿元，涉案人员35人。其广东某支行近5亿美元资金被盗，支行3任行长相继失踪。调查发现，被盗资金大多通过在香港、澳门乃至拉斯维加斯成套路的洗钱程序，相当一部分已经耗损在途中，余款打入了在香港和加拿大的个人账户。这些资料说明近几年来我国“洗钱”活动日益增长，涉及的洗钱数额也在不断上升。目前，我国洗钱行为显现出新特点，主要表现在以下几个方面：
1.涉案人员从一般社会犯罪分子向国家公职人员蔓延，公职人员利用各种方式洗钱的现象相当严重，县处级以上领导干部屡见不鲜。国家公职人员利用职务之便侵吞国有资产或贪污受贿的黑钱，通过清洗流出国外或者披上合法收入的外衣之后，不仅可以公开挥霍和享受这些非法所得，还可用来投资再增值，同时还有大量资金流出国外，为自己外逃做准备。
2.洗钱向专业化、专门化和智能化发展。许多具有专门知识和技能的专业人员进入了洗钱环节，例如会计、律师等专业人员帮助犯罪分子做假账、提供“合法化”程序等，洗钱的方式和手段更具有专业性、技术性和多样性，洗钱活动的隐蔽性更强。
3.通过银行的支付结算体系进行洗钱呈现发展趋势。以往现金是洗钱的主要渠道，由于近几年加强了企业大额现金支取管理，于是利用不同的账户进行汇划，再通过不同的账户进行分开提现，从而通过银行的结算短期内转移巨额资金，并使之形式上合法化，成了洗钱分子的首选。
二、反洗钱：审计参与的三大期待
由于反洗钱工作是一个综合化、系统化的工程，任何一个单位都无法独立对洗钱犯罪实现长期有效的打击、整治。因此，建立反洗钱侦查机关、金融机构与审计、税务、工商、纪检等党政机关、职能部门的制度化联系显得尤其重要。只有各领域一起动手，打破行业间的界限，加强协作，才能有效地打击洗钱犯罪。审计在反洗钱中的使命有三大期待：
1.经济责任审计的反洗钱延伸客观上看，洗钱与腐败有紧密的联系。二十多年来，少数人钻了体制转轨过程中的漏洞和法制的不健全，通过贪污、受贿、寻租等手段大肆牟取非法财富，特别是利用企业改制、兼并、破产、重组、拍卖等，化公为私，侵吞国有资产，基本完成了“原始资本的积累”。这些人知道把不法所得放在家里一旦被查获那就是“证据”，于是通过各种发财手段（实际上是洗钱）来解释不正常的暴富，这几年腐败公职人员洗钱大有后来居上之势。因此，审计机关应该从反洗钱的角度，加大经济责任审计的推行力度，努力把经济责任审计工作提高到一个新的水平，做到经济责任审计逐步向反洗钱方面延伸，发挥审计在反洗钱、反腐败中的作用。
2.常规财务审计的反洗钱关注反洗钱审计主要是通过常规的财务审计来对被审计单位的洗钱线索、行为进行关注及检查，尤其是在银行、证券、保险财务审计中显得更加重要，审计人员对会计报表和财务收支的审计可以发现洗钱犯罪的“蛛丝马迹”。如：（1）银行客户不合常规的代收代付业务；（2）缺乏经济目的的关联交易或第三者交易，如银行与客户的附属机构、分支机构之间资金往来不存在正当商业理由，（3）代理人和信托人管理的银行客户资金有异常转移的倾向，（4）没有确切的交易理由，银行客户持有其委托人的资产；（5）个人大量购买保险，不久后便以各种理由进行退保。
3.内部控制及内部审计的监控目前在我国反洗钱工作中存在诸多问题，其中有关单位的内部控制不健全和内部审计弱化是一大重点。因此，健全的内部控制及内部审计是反洗钱审计的又一重要环节。首先，在金融机构必须建立反洗钱的内部控制制度、落实反洗钱岗位责任制，特别是适合内部各业务管理部门和分支机构的内控制度和操作规程，并努力将各项制度规定落到实处，其次，强化金融机构的内部审计，通过内审测试其职能部门是否有效地执行内控制度、操作规程，提出进一步完善反洗钱内部控制的建议；第三，评价对可能发生客户利用银行洗钱的业务环节和业务种类的重点监控情况，关注银行是否采取了有效的措施。
三、反洗钱：审计工作面临挑战
洗钱犯罪具有专业化、高智能和高度隐蔽化的特点，特别是在反洗钱审计中，会涉及到许多普通审计所不熟悉的银行、保险、证券等专业知识。反洗钱工作涵盖预防、控制、侦查、打击等诸多方面，又涉及金融、财政、执法、司法等多个部门。审计监督向反洗钱领域延伸，我们的审计工作将面临许多挑战。然而，发挥审计在反洗钱中的作用是审计工作的又一项重要战略。
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