独资企业税负未必低于一人公司
2016-6-11 0:0:0 用友NC小编独资企业税负未必低于一人公司
独资企业税负未必低于一人公司在中对企业组织形式的选择上，一般认为，个人独资企业只缴纳。而一人公司，公司和股东要分别缴纳和个人所得税。所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。但是由于新的企业所得实施后，取消了内资企业计税工资限制，这一筹划思路出现了新的变化。
根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）文件决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。并且新的《中华人民共和国企业所得税法》也明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法。因此，个人独资企业没有独立的法人人格，不是单独的主体，只对其征收个人所得税。
2006年1月实施的新《公司法》使得一人公司法律制度在我国得以首次确立，一人公司是依照《公司法》成立负有有限责任的法人企业，由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此，在纳税时将一人公司与其股东分别对待，即对一人公司征收企业所得税，再对股东分得的税后利润征收个人所得税。实行双重征税。
新企业所得税法实施前，内资企业存在着计税工资的限制，在此情况下，因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的，其税负分析如下：
如果一人公司年应税所得额在3万元以下，按18％税率缴纳企业所得税，那么其所得税税负率为18％＋（1－18％）×20％＝34.4％
如果年应税所得额在10万元以下，按27％的税率缴纳企业所得税，那么其所得税税负率为27％＋（1－27％）×20％＝41.6％。
如果一人公司应税所得额在10万元以上，那么其所得税税负率为33％＋（1－33％）×20％＝46.4％。
而个人独资企业适用5％~35％的五级超额累进税率征收个人所得税，3万元以下的税率为20％；5万元以上税率仅为35％，并且减除速算扣除数后其税负要低于上述税率。所以个人独资企业所得税税负要轻于一人公司税负。
新的企业所得税法实施后，新税法取消了原对内资企业计税工资的限制，对一人公司投资者的工资可以在税前据实扣除，而根据税定，个人独资企业投资者的工资不可以税前扣除，只可以扣除按工资、薪金征税规定计算扣除相应的费用。而根据《部 国家总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》财税[2008]65号文件规定其费用标准为每年2.4万元，所以，个人独资企业的所得税税负并不一定始终低于一人公司税负。
【案例解析】 某个人独资企业与某一人公司在个人独资企业未扣除投资者费用，一人公司未扣除投资者工资的情况下，年度利润相同为22.4万元，其个人独资企业应缴纳个人所得税（224000－24000）×35％-6750＝63250（元），税负率为63250/224000×100%=28.24%。
一人公司的投资者如果每月发放12000元工资，则其投资者个人年度工资薪金收入应缴纳个人所得税［（12000－2000）×20％－375］×12＝19500（元）
一人公司年度应缴纳企业所得税（224000－12×12000）×20％＝16000（元）
投资者个人分回股利收入应缴纳个人所得税（224000－12×12000－16000）×20％＝12800（元）
个人所得税与企业所得税合计为19500＋16000＋12800＝48300（元）
一人公司所得税税负为48300/224000×100％=21.56％
一人公司的税负比个人独资企业的税负低6.68个百分点。
从上面的例子可以看出，新企业所得税取消了计税工资限制后，由于企业利润情况的变化，个人独资企业的所得税税负并不一定始终低于一人公司税负，并且一人公司以有限责任公司的形式出现，只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业由于要承担无限责任，风险较大。因此，投资者要综合考虑所得税税负及各方面的因素，选择设立适合自身实际情况的企业组织形式，以实现投资效益的最大化。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对，想要修改，怎么办？2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误；“内存溢出”？2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税？2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启，请问您是否开启？这是什么问题
- 采购入库生单，选择采购到货单时，到货数量800，入库数量800时，老是提示：入库数量不能大于所参照到货单的数量，不能保存！ 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后，又可以生单成功！但是入库数量改成700，也是不能成功的。不知道什么原因？？
- 采购分开流程，存货启用该了部门辅助项，参照进货单生成凭证，存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了，采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单，现在发现有的采购发票有重复的单据，已经结账如何处理？可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗？
- 采购批量 都影响那些单据啊？是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢，在什么时候记账？
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入，或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误，其他控件都无法选择访问。
我客户端以前是好的，现在突然出现如图问题，重装客户端还是不能正常。 我客户端以前是好的，现在突然出现如图问题，重装客户端还是不能正常。
"（1）检查计算机名称是否符合要求，如有特殊字符可进行修改。
（2）更改操作系统的环境变量。
（3）下载注册DLL组件工具，注册用友通T3及操作系统的组件。
（4）检查是否是系统管理员登录操作系统，如不是请使用系统管理员登录操作系统。
（5）如通过上面4个方法仍未解决，请备份账套数据，卸载干净用友通T3软件（卸载软件后，删除C:\windows\system32\ufcomsql 文件夹和安装目录ufsmart如C:\ufsmart），再重新安装用友通T3软件。
（6）如卸载干净用友通T3软件再重新安装，恢复账套仍然提示：运行时错误91，未设置变量或with block变量？那么请登录演示账套，或者新建其他账套做相同的操作查看是否会有此提示，如果有，那么请备份账套数据重装系统，如果没有提示错误，那么可能是账套数据库问题，如判断为数据库问题则联系代理商或去技术支持网提交问题"@王国栋wgd:[/强]"1.windows xp 和windows server 2003操作系统修改环境变量的方法如下：
A)、先在D盘新建一个temp文件夹.
B)、右击“我的电脑”-“属性”-单击“高级”选项卡-点击“环境变量”按钮。
C)、先点中TEMP这一行，再点击“编辑”按钮，将变量值修改为 D:\Temp（注意：一定要按a步骤中在D盘新建好Temp文件夹，同时要注意盘符D:是英文输入法下的冒号，切勿输成中文输入法的D：），再点中TMP这一行，再点击“编辑”按钮，同样将变量值修改为 D:\Temp。
D)、修改好后，依次点击“确定”按钮。
2.windows 7操作系统修改环境变量的方法如下：
a、先在D盘新建一个temp文件夹。
b、右击“计算机”-“高级系统设置”-点击“环境变量”
C、参考（1）中的第b步骤修改好TEMP和TMP的环境变量，点击确定按钮，如下图所示：
（另外也可以删除删除 C:\Documents and Settings\Administrator\Local Settings\Temp\ZWSQLTEMP.MDB 注：C:\为系统盘 Administrator为当前登录操作系统的操作员） "学习中@王国栋wgd:不行，还是那个报错。@张健荣:请您参照http://support.chanjet.com/zhi ... b46d5中的方法处理
科目“应收（付）帐款”的明细 比如 今天为止的余额 是哪几家公司 怎么操作？ 科目“应收（付）帐款”的明细 比如 今天为止的余额 是哪几家公司 怎么操作？[]
如图你科目的设置的明细账对往来单位的核算，还是辅助账核算的？明细账的话，就查询余额表到末级就可以。辅助账的话，用客户往来辅助账或供应商往来辅助账查。@qq392629945:[/强]可以查客户科目余额表，在往来那个模块的左下角。用友服务QQ：3539323072
