利用业务招待费“临界点”节税
2016-4-26 0:0:0 用友NC小编利用业务招待费“临界点”节税
利用业务招待费“临界点”节税《中华人民共和国法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
即企业发生的业务招待费得以税前扣除,既先要满足60%发生额的标准,又最高不得超过当年销售收入5‰的规定,企业如何能够充分使用业务招待费的限额又可以减少调整事项呢?
假设企业2008年销售(营业)收入为X,2008年业务招待费为Y,则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰,只有在Y×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰,业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰的临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。
一般情况下,企业的销售(营业)收入是可以测算的。我们假定2008年企业销售(营业)收入X=10000万元,则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10000×5‰=50万元,那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元,其他销售(营业)收入可以依此类推。
如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元,即大于销售(营业)收入的8.3‰,则业务招待费的60%可以扣除,纳税调整增加100-60=40万元。但是另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元,还要进一步纳税调整增加10万元,按照两方面限制孰低的原则进行比较,取其低值直接纳税调整,共调整增加应纳税所得额50万元,计算缴纳企业所得税12.50万元,即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元,即小于销售(营业)收入的8.3‰,则业务招待费的60%可以全部扣除,纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元,不需要再纳税调整,只需要计算缴纳企业所得税4万元,即实际消费40万元则要付出44万元的代价。
结论如下:
当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时,超过60%的部分需要全部计税处理,超过部分每支付1000元,就会导致250元税金流出,也等于吃了1000元要掏1250元的腰包。
当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的限额可以充分利用,只需要就40%部分计税处理,等于吃1000元掏1100元的腰包。
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发货单填写时销售数量乘以单价(含税单价)不等于价税合计 发货单填写时销售数量乘以单价(含税单价)不等于价税合计
问题号: | 8229 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.60 |
软件模块: | 销售管理 |
行业: | 通用 |
关键字: | 价税合计 |
适用产品: | U860—-销售管理 |
问题名称: | 发货单填写时销售数量乘以单价(含税单价)不等于价税合计 |
问题现象: | 发货单填写时销售数量乘以单价(含税单价)不等于价税合计 |
问题原因: | 销售选项选择了“报价不含税” |
解决方案: | 1、当销售选项选择了“报价不含税”时,输入含税单价后,系统要根据税率反算无税单价,再根据无税单价计算无税金额与税额,无税金额+税额得出价税合计。 2、选择这一选项时,最好录入无税单价。 3、此选项一旦选择后不允许修改,主要考虑到销售系统上下游单据之间的价税合计一致性。 4、如果一定要修改此选项,可到年度数据库中修改accinformation表中的相关记录,但要注意可能会引起上下游单据的不一致。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |