利用账面调整的纳税筹划方案分析
2016-4-26 0:0:0 用友NC小编利用账面调整的纳税筹划方案分析
利用账面调整的纳税筹划方案分析 小编絮语不同行业的人在计算时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业与不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。 在调整账面利润与应纳税所得额时，有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法，任凭征管人员调整，更谈不上利用调整机会为企业避税服务。 【筹划案例】 甲企业2008年底账面利润额为200万元，已预交所得税额为35万元，该企业委托代理人计算申报企业所得税额。税务代理人站在企业避税的角度计算所得税额的程序如下： 第一，计算调增额和调减额，并注意挖掘调减额，缩小调增额。 （1）审查营业收入账户，发现该年取得利息为1万元。从国内企业取得分回已税利润9万元，按《细则》规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。 （2）审查营业外支出账户，发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。 （3）审查提取固定资产折旧发现，企业某固定资产折旧年限短于规定年限，经计算本年多提折旧8万元。 （4）企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理，经计算该部分利润额为5万元。 根据上面审查结果，该企业所得调整额为： 调减额＝1＋9＝10（万元） 调增额＝2＋8＋5＝15（万元） 第二，计算弥补亏损额。 税务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料确定2008年以前尚未弥补亏损额共计55万元，其中2007年30万元，2006年10万元，2005年8万元，2004年3万元，2003年2万元，2002年2万元，由于2002年亏损对2008年来说弥补期已超过5年，因此不应弥补。 2008年弥补以前年度亏损额＝55－2＝53（万元） 第三，计算全年应纳税所得额和汇算所得税。 调整公式为： 应纳税所得额＝账面利润额＋调增利润额－调减利润额－税前弥补亏损额 2008年应纳税所得税额＝（200＋15－10－53）×25％＝38（万元） 汇算应补所得税额＝38－35＝3（万元）如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
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服务性企业能享受的土地增值税免税、减税优惠政策 服务性企业能享受的土地增值税免税、减税优惠政策
按照税法规定，下列两种项目经过企业申请，当地主管税务机关审批，可以免征土地增值税：
（一）建造普通标准住宅出售，增值额未超过上节所述各项规定扣除项目金额20％的。
按照规定，增值额超过规定扣除项目金额20％的，不享受此项免税优惠，应就其全部增值额按规定计税。
这里所说的“普通标准住宅”是指按照当地一般民用住宅标准建造的居住用住宅，高级公寓、别墅、小洋楼、度假村以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体界限由省级人民政府规定。
现在有一客户销售是这样的，如订货达到过一定的量或领导特批这个订单完成（或部份完成）后对其按订单规则进行返现金（或抵应收款项）如例：- 签定订购合同上标明 XXXX商品一年订货100万 合同完成后返现 5万冲抵应收，也可每次发货时按同样的比例计算返现金额。-t+现有的系统能实现这样的业务自动完成吗？如果能，怎么操作！ 现在有一客户销售是这样的，如订货达到过一定的量或领导特批这个订单完成（或部份完成）后对其按订单规则进行返现金（或抵应收款项）如例： 签定订购合同上标明 XXXX商品一年订货100万 合同完成后返现 5万冲抵应收，也可每次发货时按同样的比例计算返现金额。t+现有的系统能实现这样的业务自动完成吗？如果能，怎么操作！[]
无法自动完成。需要人为去判断做单据的。[/抓狂][/西瓜]
