多报亏损能算偷税
多报亏损能算偷税
问:我们是一家地方热力发电公司。近日,我市国税稽查局在对我公司企业所得税的纳税情况进行检查时,认为我公司申报的年度亏损额477万元中,存在以下虚报亏损的现象:
1、2003年8月发生的一笔变压设备遭雷击事故损失136万元已通过税务机关批准,直接在“生产费用”账户中列支,但保险公司对该事故支付的90万元赔款却未冲减生产费用,而是一直挂在“其他应付款”账户上;
2、融资租赁租入的供电设备租金26万元在“生产费用”账户中直接列支;
3、为本市一私营企业作贷款担保人,因该私营企业倒闭未按合同归还贷款而发生的担保损失50万元在“生产费用”中直接列支。
对我们以上做法,我市国税稽查局依据国家税务总局《关于企业虚报亏损如何处理的通知》(国税发犤1996犦162号)和国家税务总局《关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》(国税函犤1996犦653号)的有关规定,认定我公司多报亏损属偷税行为。于是以我公司多报亏损额90+26+50=166(万元)推算出的应缴企业所得税额166×33%=5478(万元)为我公司的偷税额,决定对我公司处所偷税额1倍的罚款,并下达了《税务行政处罚事项告知书》。请问:以上3笔业务支出真的不能在缴纳企业所得税前扣除吗?我们是一家亏损企业,即使以上3笔业务没有在税前列支,我们仍然亏损311万元,根本不存在偷逃企业所得税的问题,为什么国税稽查局要按偷税对我们进行罚款呢?
答:首先,依据《企业所得税暂行条例》第七条第五项和第八项、《企业所得税暂行条例实施细则》第十七条第二项以及《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字犤1995犦81号)第二条的规定,自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、融资租赁发生的租赁费以及纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保而承担的本息均不得在缴纳企业所得税前进行扣除。因此,你公司在缴纳企业所得税前多列支了 166万元支出,属于多报亏损的行为。
其次,对你公司多报亏损的行为能否按偷税进行处罚,可先看一看国税稽查局即将作出处罚决定的依据。你市国税稽查局根据的国家税务总局《关于企业虚报亏损如何处理的通知》(国税发犤1996犦162号)规定,企业多报亏损,虽然未造成当年少缴企业所得税的结果,但会造成以后年度少缴企业所得税,与企业少申报应纳税所得额性质相同。因此,税务机关在对申报亏损的企业进行纳税检查时,如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得,从而多申报亏损,可视同查出同等金额的应纳税所得,除调减其亏损额外,可根据33%的法定税率,计算出相应的应纳所得税额,并视其情节,依照《税收征管法》的规定进行处理。而国家税务总局《关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》(国税函犤1996犦653号)第一条则进一步明确规定:“企业虚报亏损,主管税务机关依据《税收征管法》的规定认定其为偷税而应处以罚款的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,再按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款的依据。”因此,国税稽查局把你们虚报亏损的行为作为偷税行为并准备以此进行处罚似乎符合有关规定。
然而,新《税收征管法》第六十三条第一款对什么是“偷税”作出了严格的规定,即“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税”。也就是说,构成“偷税”要有两个必备条件,一是要具备“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”
的行为;二是要有“不缴或者少缴应纳税款”的结果。缺少两个条件中的任何一个,均不能算做偷税。而你公司虚报亏损166万元,有可能造成以后年度少缴税款,而现在尚未造成少缴税款的结果,缺少构成偷税的一个必要条件,所以不能定性为偷税。
也许你还要问:那国家税务总局《关于企业虚报亏损如何处理的通知》(国税发犤1996犦162号)及国家税务总局《关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》(国税函犤1996犦653号)就不算数了吗?我们认为,这两个文件的法律地位不能与《税收征管法》相比,当其与法律相冲突的时候,理所当然应当依照法律的有关规定执行。
那么,对你公司虚报亏损的行为应如何进行处理呢?新《税收征管法》第六十四条第一款规定:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。”因此,自2001年5月1日新《税收征管法》实施以后,对纳税人虚报亏损的行为,税务机关除责令其限期调整账务外,还应对其处5万元以下的罚款。所以,若你市国税稽查局仍依照国家税务总局的有关通知的规定,对你公司虚报亏损的行为按偷税进行处罚是完全错误的,你们可以依法进行复议或进行诉讼。
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公司收到发票了,但是抵扣联还未验票,这个发票能够做账吗? 公司收到发票了,但是抵扣联还未验票,这个发票能够做账吗?[]
不能,放下个月,几时验票几时做账@YOYO1430133867:是抵扣联在哪个月验的票,发票联就在当月做账吗?@仰望星空1446084003:是抵扣联在哪个月验的票,发票联就在当月做账吗?@doublehappy:嗯,不过如果进项不抵扣的话也可以当月做@仰望星空1446084003:进项不抵扣是什么意思?可以做账,借库存商品或原材料 应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额) 贷 应付账款或者银行存款@宝怡妈妈:认证发票到时候,借 应交税费-应交增值税-进项税额 贷 应交税费-应交增值税-待抵扣进项@宝怡妈妈:谢谢啦
T3总账原材料科目用数量金额式的明细账为什么不显示数量的 T3总账原材料科目用数量金额式的明细账为什么不显示数量的[]
您好,点击还原试一下,看演示账套是否正确@畅捷服务江涛:就是这个科目这样 但是其他科目正常 点了还原都不行@玻璃:该科目在填制凭证时是否填了数量?会计科目中是否设置了数量金额核算?@畅捷服务江涛:设置了 凭证中也填写了数量金额@玻璃:如果其它科目都正确,而且显示数量标题的话,这就说明是此科目的问题。如果您确定期间此科目所有的业务操作都正常而且都有发生的话,请联系您的供应商在支持网上提交数据问题,我们看一下您的数据再分析什么原因,尽快帮您解决。
用友U8 恢复月末结账前状态提示:Eof 或Bof 有一个是真,或者当前的记录已被删除,所需的操作要求一个当前的记录用友U8 恢复月末结账前状态提示:Eof 或Bof 有一个是真,或者当前的记录已被删除,所需的操作要求一个当前的记录
问题原因:fa_vtsobject表缺少记录 解决方法:对照正确的帐套补上记录即可 解决方案: 问题原因:fa_vtsobject表缺少记录 解决方法:对照正确的帐套补上记录即可
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用友U8 进入“分配计算”,在点击“开始”后报错“项目成本计算过程由用户强制中断!”,无法进行项目成本计算。用友U8 进入“分配计算”,在点击“开始”后报错“项目成本计算过程由用户强制中断!”,无法进行项目成本计算。
问题原因:用户原打算空结账,但又不小心进入“公共要素汇总表”取数了,所以如不录作业量则无法进行分配计算 解决方法:公共要素汇总表清零后,项目管理即可进行分配计算。 解决方案: 问题原因:用户原打算空结账,但又不小心进入“公共要素汇总表”取数了,所以如不录作业量则无法进行分配计算 解决方法:公共要素汇总表清零后,项目管理即可进行分配计算。
用友T3-用友通工资发放签名表,增加部门编号字段 用友T3-用友通工资发放签名表,增加部门编号字段
工资管理模块里工资发放签名表,没有部门编号字段,请增加部门编号字段,并可以按此字段排序?产品功能需求 您好,请按如下方案解决此需求: 1、做好账套备份。 2、打上2012年03月31号之后T3标准版补丁包并对账套执行脚本。 补丁下载地址:http://tclub.ufida.com.cn/buding/p/T3YY106RTMBBP00.exe 3、在“工资”——“统计分析”——“账表”——“我的账表”中选择工资发放签名表,重建表后修改表。 4、在“工资发放签名表”中,增加“部门编码” 列,选择此列按照列的升序降序排序。 如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
凭证类别不合法 _1凭证类别不合法
通知识库问题号: | 23182 |
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适用产品: | 用友T3-用友通 |
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软件版本: | 用友T3-用友通标准版 |
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软件模块: | 总账 |
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问题名称: | 凭证类别不合法 |
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问题现象: | 固定资产折旧成批制单时,系统弹出”凭证类别不合法”,不能保存凭证. |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | 分析解决:在点击制单后,凭证界面左上角”___字”的位置双击,选择凭证类别即可。 |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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查询凭证时,凭证科目显示不全,怎么办 查询凭证时,凭证科目显示不全,怎么办
修改科目,看看科目名称是否有非法字符。@畅捷服务闫新华:没有特殊字符呀@侯立娇:看看科目编码是什么,然后到会计科目中看看科目名称是否过长导致@畅捷服务闫新华:大概是级次过长导致的,谢谢您@侯立娇:不客气
服务器客户端也连接不上 服务器客户端也连接不上
通知识库问题号: | 19713 |
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适用产品: | 商贸通 |
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软件版本: | 商贸通新锐版11.0 |
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软件模块: | 系统管理 |
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问题名称: | 服务器客户端也连接不上 |
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问题现象: | 用户昨天客户端软件还能连接,但早上就不能连接了,而且服务器客户端也连接不上了,socket server显示的是211端口 |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | 更改商贸通标准版服务器中的SA密码即可 |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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发票上货物和运费分两项应如何抵扣 发票上货物和运费分两项应如何抵扣
【问题】 我公司收到一张电脑版专用发票,发票分两项填列货物和运费,都是17%税率,请问我公司应如何抵扣? 【解答】 根据《增值税暂行条例》第六条规定:销售额为人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:条例第六条所称的价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、反还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
防伪税控接口 防伪税控接口
U8知识库问题号: | 4487 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.50 |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 防伪税控接口 |
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适用产品: | U85x |
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问题名称: | 防伪税控接口 |
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问题现象: | 在销售系统选项中有一个防伪税控接口,请问该接口如何应用,打出的发票是否能有发货清单。请详细解释,谢谢 |
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问题原因: | 销售系统提供销售发票与国税局的防伪税控开票系统的接口。 与防伪税控的接口方式有两种,一是文件级对接,二是系统级对接。 |
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解决方案: | 销售系统提供销售发票与国税局的防伪税控开票系统的接口。 与防伪税控的接口方式有两种,一是文件级对接,二是系统级对接: 1、对于文件级对接,销售系统可通过防伪税控接口生成txt文件(销售选项中设置文件存放路径),此文件可供防伪税控系统引入;可输出销售专用发票、发货单; |
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用友U8 有一损益类科目为个人往来核算,无法结转其中两位员工的往来款项。用友U8 有一损益类科目为个人往来核算,无法结转其中两位员工的往来款项。
问题原因:员工的编码不符合定义的人员档案的编码规则 解决方法:修改人员编码,符合规则重新结转。 解决方案: 问题原因:员工的编码不符合定义的人员档案的编码规则 解决方法:修改人员编码,符合规则重新结转。
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导入商品信息的时候,只能导入6位编码,7位以后就变成1.10019e+006,如何解决?导入商品信息的时候,只能导入6位编码,7位以后就变成1.10019e+006,如何解决?
可以在模板中,此类编码前面加上单引号,例如1234567,加上单引号之后为:'1234567,这样导入就没有问题。
用友天龙瑞德010-59798025
收款单保存提示您无此权限或数据不存在是怎么回事儿? _0收款单保存提示您无此权限或数据不存在是怎么回事儿?[]
用账套主管登录软件操作,看是否为用户权限的问题@服务社区苏娜:就是账套主管登陆的在开始菜单-所有程序-T+点击数据库配置,重新链接数据库,然后重启T+服务,清除IE缓存后再登录操作 如果还是有提示,需要查看数据来判断哪里有问题了,请联系您的服务商在支持网提交问题和账套,由总部根据实际数据进一步分析和处理
增加部门时,显示已有部门 增加部门时,显示已有部门
部门已经使用,无法在增加下级部门@服务社区刘明新:请问我要新增一个部门我应该怎么办,就没有办法增加了吗@吕小姐Qze:是的,因为部门已经使用,不能增加下级部门了
地税报表大类和报表小累该如何填 地税报表大类和报表小累该如何填''
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[/微笑]
用友T3标准版中入库调整单的被调整单号可以输入什么样的单据号?用友T3标准版中入库调整单的被调整单号可以输入什么样的单据号?
入库调整单的被调整单号想选择采购入库单号进行调整,但现在只能参照到当月已经记账的其他入库单。 入库调整单可以选择当月的采购入库单,且此采购业务不是暂估业务。采购入库单流转采购发票,然后进行采购结算,结算后,核算正常单据记账中对此采购入库单进行记账。然后再做入库调整单可以选择此采购入库单。 个别计价方式核算的存货,不能输入被调整单号,即不能对入库单的成本进行调整。
表体自定义项5在格式中定义显示没效果- 表体自定义项5在格式中定义显示没效果?
通知识库问题号: | 21838 |
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适用产品: | 用友T6-企业管理软件 |
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软件版本: | 用友T6-企业管理软件V3.2plus1 |
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软件模块: | 库存管理 |
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问题名称: | 表体自定义项5在格式中定义显示没效果? |
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问题现象: | 在单据设计里设置好销售出库单的自定义项5数值型,在录入销售出库单时录好该自定义项的数值,在流水帐格式菜单增加好该自定义项的情况下,然后进行流水帐查询,出来的情况是流水帐里有这自定义5这一列,但数值为空,但是在收发存汇总里却能正常显示该自定义项的数值.这是什么原因,我需要在流水帐里显示票据自定义项的数值? |
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问题原因: | - |
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关键字: | |
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解决方案: | 您好,增加时请选择视图菜单下的显示可用字段视,再选择CDEFINE26(表体自定义项5,因为CDEFINE5对应的是表头自定义项5不是表体自定义项5.) |
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行业: | |
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补丁编号: | |
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解决状态: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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点击出纳模块,提示如下,,无法创建出纳系统库 点击出纳模块,提示如下,,无法创建出纳系统库[]
从提示上判断是出纳的系统库ufnotesys有问题。如果出纳中已有数据,先将账套物理文件拷贝出保存好。进入数据库中,找到出纳系统库ufnotesys,如果有,删除掉,然后在软件安装目录下ufsmart-cnt-ufnotedata-data中,找下是否有ufnotesys.mdf和ufnotesys.ldf,如果有也删除掉,再重新进入T3,点击出纳,软件会自动创建出纳系统库@畅捷服务苏娜_:就是按这个步骤操作的,提示这个错误日志:BackupDiskFile::OpenMedia: 备份设备“d:\UFSMART\cnt\UfNoteData\SysTmp”open 失败。操作系统错误 = 2(系统找不到指定的文件。)。把账套备份出来,把软件卸载掉,删除安装目录ufsmart文件夹,然后更换其他路径重新安装,重装时看下如果数据库中还存在出纳系统库ufnotesys,先删除
用友月末结账时提示错误,但也能结账月末结账时提示错误,但也能结账
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我不晓得[/龇牙] 提供你们缴纳水电的大发票复印件,以及你们出具的分割单,加盖公章即可。对方可凭此入账。 @梦里花落1449278095:感谢感谢。[/龇牙]
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用友NC软件凭证打印设置方法用友NC软件凭证打印设置及NC打印模版的设置 很多大集团客户都是用的用友的NC软件,相对于U8 T等,更方便集团的统一管理。 那么在用友NC软件中,怎样进行软件的凭证打印设置,以及怎么设置NC打印的模版呢? 首先,确定你的软件套打纸型。一般都是取决于打印机的类型。我们就此以激光打印机 ,(如果是针式打印机,需要设定相应的模版自定义纸张大小),此文章仅以用友套打激光KPJ101凭证为例。 其次,进入财务会计-凭证管理-查询,然后手动鼠标选择要打印的凭证范围。然后选择打印。会弹出一个打印的对话框,选择模版及确定打印机是否为您确定的打印机型号。直接打印即可。
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如何录入期初余额 1、期初余额录入在,总账系统-期初余额里面录入,帐套1月份启用的帐套只需要录入期初余额,年中启用的帐套需要录入三列,累计借方、累计贷方、期初余额。期初余额录入完毕后,要点“试算”和“对账”。 2、期初余额试算不平衡将不能填制凭证。
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