电算会计内部控制制度浅析
2016-6-12 0:0:0 用友NC小编电算会计内部控制制度浅析
电算会计内部控制制度浅析摘要：随着电子信息技术的发展，会计电算化得到普及成为发展趋势，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的内部控制制度进行了分析和探讨。
关键词：会计电算化；内部控制企业实行电算化，大大提高了财务数据处理的速度、准确性和可靠性，而新事物往往具有其两面性，在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。
一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
二、与传统会计相比，内部控制的内容也更加广泛
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
1.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
2.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
3.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
4.内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.加强会计信息化下的组织和人员控制。会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，按照职责设置计算机、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。并严格执行授权、审批制度。实行电算化后，由于功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。所以，除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。
3.加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。（5）采用网络安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。
企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。对于大的损失和发生可能性小的不频繁的损失，购买商业保险不失为最好方法。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
[1]张瑞君。网络环境下会计实时控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004.
[2]王棣华，杜晋贤。浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友（上旬刊），2008（12）.
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对，想要修改，怎么办？2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误；“内存溢出”？2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税？2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启，请问您是否开启？这是什么问题
- 采购入库生单，选择采购到货单时，到货数量800，入库数量800时，老是提示：入库数量不能大于所参照到货单的数量，不能保存！ 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后，又可以生单成功！但是入库数量改成700，也是不能成功的。不知道什么原因？？
- 采购分开流程，存货启用该了部门辅助项，参照进货单生成凭证，存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了，采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单，现在发现有的采购发票有重复的单据，已经结账如何处理？可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗？
- 采购批量 都影响那些单据啊？是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢，在什么时候记账？
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入，或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误，其他控件都无法选择访问。
T+12.1 采购订单明细表上面，查询状态为空白的时候，截图中的单据状态是生效，但是查询条件单据状态选执行中的时候，单据的状态又变成了执行中 T+12.1 采购订单明细表上面，查询状态为空白的时候，截图中的单据状态是生效，但是查询条件单据状态选执行中的时候，单据的状态又变成了执行中
没有测试出此显现，请打上产品补丁后重新启动一下T+产品服务再试。
对新一轮机构改革后加强税务稽查工作的思考 对新一轮机构改革后加强税务稽查工作的思考
晋城市国家税务局稽查局局长 霍新跃
目前随着省局“三定”方案的下发，新一轮机构改革已经全面铺开。改革后，稽查局将由正科级升格为副处级单位，下设6个科室，机构设置和人员编制得到扩充，内部工作流程更加顺畅。但是如何在机构规格、机构设置和人员编制都加强的情况下，充分发挥税务稽查职能，在查处涉税案件、打击涉税犯罪、整治税收法治环境、维护正常税收秩序等方面做出新的贡献，是当前稽查工作必须要深入思考的问题。结合新《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）的贯彻实施，笔者认为，应从以下三个方面进行努力。
一、更新理念，准确定位稽查功能
稽查局规格升级，带来的必然是各级领导对稽查工作的要求的提高。因此，必须要更新稽查理念，对稽查工作的功能进行重新定位，以适应新形势的要求。
（一）树立务实的稽查观，提高稽查工作质效
进一步强化“求真务实”的工作思维，防止单纯和片面地从理论概念上理解税务稽查作用。发挥税务稽查职能作用的关键体现在稽查工作质量和成效上，要把充分发挥打击、震慑税收违法行为职能与全力做大稽查成果有机联系起来。既要认清只有大力打击偷逃骗抗税等严重税收违法行为，才能有效实现规模、结构、质量和效益相统一的稽查成果；又要看到只有取得总量可观、结构合理、效益突出的稽查收入成果，才能充分实在地体现出税务稽查在打击税收违法方面的职能作用。在具体工作实践中，就是要做到统筹兼顾、齐头并进，在抓好“关键点”的基础上，抓住稽查准确率、执法程序、案件定性、处罚力度等具体环节和指标，以推动税务稽查执法水平的提高。
（二）树立正确的收入观，实现职责与利益脱钩
新《规程》第二条规定，税务稽查的基本任务,是依法查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、促进依法纳税。由于税务稽查的对象、效果带有偶然性和不可预见性，因此下达给稽查机构的收入指标只能是指导性的。因此，必须树立正确的稽查收入观念，尤其县区国税局领导班子要由单纯抓收入思想向促进组织收入转变，树立指导性收入任务观念。必须明确，收入任务是考核稽查质量的一个重要标准，而非唯一标准。不能仅依据收入任务的完成状况来对稽查人员进行奖惩，考核应留有余地、实事求是，只有这样才能调动稽查人员的积极性。同时，稽查执法带来的结果，不能与自身利益直接挂钩，否则必然影响执法行为的公正性。要做到这一点，一是必须建立经费保障制度，尽可能给足稽查的办公经费、办案经费，保障查办税收案件任务的完成。二是改进稽查方式方法，有效开发利用、推广稽查查账软件，多采取调账检查等方法，降低税收成本，提高稽查效率。
（三）树立为民的服务观，大力倡导文明稽查
要立足税务稽查工作实际，在明确征纳双方法律地位平等的基础上树立为纳税人服务的理念，大力倡导文明稽查，实现稽查工作的转型。要从单纯的权利型稽查执法向服务型稽查执法转变，切实提高税务稽查案件查处效率，减轻纳税人在稽查案件调查、处理和执行过程中的压力、负担。要从单纯的突出稽查执法刚性向保护纳税人转变，实行“阳光稽查”，严格依法行政，杜绝侵害纳税人合法权益行为，赢得纳税人对稽查工作的理解和支持。要从单纯的规范税收秩序向维护公平竞争环境转变，在稽查执法态度、尺度和力度上对各种经济类型纳税人保持同一水准，体现税收执法公平中性原则,发挥税收对地方经济的调控和服务作用。要在查前向纳税人公开税收政策法规、业务岗位职责、稽查处理程序、行政处罚依据、内部工作纪律和社会监督途径，赋予纳税人“知情权”、“监督权”和“反映权”，确保纳税人有效维护自身合法权益。在查后稽查人员要针对纳税人的税收违法环节、特点，向纳税人提出在财务核算管理和税收政策应用等方面的建议，对真正促进纳税人管理的建议给予奖励。
二、挖掘潜力，增强稽查发展动力
在机构改革只是提升规格、其他方面进行微调的情况下，要适应新的工作要求，就要加强管理，合理配置现有资源，充分挖掘内部潜力，为稽查工作发展增加动力。
（一）加强对下级稽查部门的业务指导。改革后，稽查部门的管理原则仍然是业务上接受上级稽查部门的指导。要加强稽查业务的发展，关键是要理顺上下级稽查之间的关系，强化上级对下级的管理，有效地盘活稽查人力资源。针对县级稽查局人员偏少、检查力量薄弱这一现状，实行全市稽查工作“一盘棋”办法，逐步实现“四个靠拢”：一是重点税源监控户的检查向市稽查局靠拢。县区稽查局不在承担重点税源的检查任务，逐步形成以市稽查局为中心的大稽查工作格局。二是稽查能手、业务标兵、人才库人员向市稽查局靠拢。增强区域内的检查力量，将稽查资源的内在潜力发挥到最大极限。三是市区内的城郊区稽查局、稽查直属局的选案、审理、大要案件等向市级稽查局靠拢。减少无谓的机构重叠和造成的人力资源浪费，使城郊区稽查局、稽查直属局只承担检查实施任务，全员实施检查，使有限的检查人员力量最大化。四是稽查办案经费向市级稽查局靠拢。用于市局组织专案组直接查办或督办税收违法案件，保证上级交办、领导批办和协助公检法查办涉税违法案件任务的完成。
（二）加强人员培训。提高稽查人员自身政策业务水平和综合素质是税收工作不断发展的要求。目前，经济形式呈现多样化趋势，这种趋势必将促进企业专业化的程度越来越高，要求稽查人员必须与时俱进，具备和掌握除税务查账知识外的现代化综合技能，及时了解掌握信息化的前沿知识，及时掌握企业变革、市场变化、互联网、电子商务等方面的知识，开拓税务稽查工作思路，分析和把握各方面情况对税务稽查的影响，选择稽查办案的有效途径，提高稽查工作效率。除采取形式多样的以岗带训、岗位练兵活动外，还要出台有效措施鼓励自学成才，提高学习的积极性和主动性，并且可以在全局范围内积极选调业务精、好钻研、原则性强的年轻同志，把他们吸收到稽查队伍中来，为稽查队伍注入新鲜血液和活力。
三、加强创新，提高稽查工作质效
要推动稽查工作发展，在加强内部管理的同时，还要加强机制创新，推进信息化建设，充分激发稽查干部的活力，切实提高稽查工作质效。
（一）打造更加有效的风险防范机制。税收稽查和纳税人，两者必然会有利益冲突。因此，要在不断完善内控机制、规范执法行为的基础上，着重纠正稽查人员怕出错、怕承担责任的心理，树立执法为民、刚直不阿的观念。同时，要加强与地方党政机关、纪检监察等部门的沟通，主动接受监督，增加办案透明度，积极争取他们对税务稽查工作的理解和支持。通过建立有效的风险防范机制，对不规范执法行为要坚决制止；对公正执法行为坚决支持，以维护稽查人员的人身安全和合法权益，为稽查执法撑腰打气。
（二）建立稽查资格准入制度和能级管理机制。实行稽查资格准入制度，对稽查人员凡进必考、优进劣汰，优化稽查人员配置。同时，为了保持稽查人员的相对稳定，可以广泛实行稽查能级管理，保证高级稽查人员在精神和物质待遇方面同其他人员拉开差距，以充分调动稽查人员的学习和工作积极性。要通过能级考试，逐级晋升，并规定层级待遇，以推动稽查事业的长远发展。
（三）建立完善的内控机制。严格按照稽查工作规程的要求，实行选案、检查、审理、执行分工制约。一是建立健全各项工作制度，明确工作职责，加强监督管理，确保稽查工作的统一、规范和高效。二是严格执行并建立明确的岗责体系，以事定岗、以岗定责，权责相当，落实到人，做到出现问题严格追究，以岗定责追究到人。视执法过错的不同程度，分别给予经济追究、行政处理等不同惩处方式。三是完善各环节监控机制。在内设机构岗位分工的基础上，进一步完善选案、检查、审理、执行四个环节相互制约的机制，建立相应的管理监督制度，保证税务稽查公平、公正执法。四是完善考核制度。建立科学严密的执法考核体系。科学划分并量化执法工作目标，定期组织以执法质量为主要内容的内部考核，将考核结果和奖惩挂钩，鼓励先进，鞭策落后，真正实现稽查工作考核由收入任务是否完成向执法是否公正、严格方面转变。
（四）加强信息化建设。不断提高稽查信息化应用水平，来强化稽查管理和执法监督，是形势所迫，是新《规程》对税务机关提出的更高要求。一是进一步提高稽查人员计算机操作技能，利用现有综合征管软件和办公软件提高稽查工作效率。二是加快建设稽查部门专用信息网络和软件，实现与其他经济管理和执法部门的联网，加强情况交换，多层次、多角度、多方位地获取纳税人的经营信息资料，并对获取的信息进行综合分析，提出具体准确的选案疑点，为稽查工作提供准确的案源和清晰的思路，使稽查工作有的放矢。三是加强对税务稽查运行状态的监控，对稽查计划任务、稽查实施情况、处理处罚情况进行多方面的监控，有效的遏制执法随意、暗箱操作等不廉现象的发生，规范税收执法行为，推进依法治税的进程。
