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对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例

2016-6-12 0:0:0 用友NC小编

对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例

对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例

 基本情况  山西省临汾市尧都区某汽贸公司注册登记时间为2008年8月7日,注册资本为1000万元。2008年9月8日被认定为增值税一般纳税人,2008年11月12日防伪税控资格认定审评通过。主要经营:汽车、汽车零部件、信息咨询及汽车精品装饰业务,二类车维修小型整车维护、修理及专项维修以及保险兼业代理业务。
  该公司2012年度申报应税销售收入1496.94万元,销项税额254.48万元,进项税额356.71万元,进项税额转出3.61万元,实际抵扣税额248.54万元,期末留底104.56万元,应纳税额5.94万元,已纳税额5.94万元,增值税税负率为0.4%。
  案头分析
  今年1月,临汾市尧都区国税局在纳税评估选案中发现,该公司2012年收入不断增加,但税负率却呈反向增加的趋势;进项税额的增长率比销售收入增长率之值大于1.通过分析,评估人员认为,该公司可能存在虚假抵扣或少计收入的问题,于是向该公司下达了《税务约谈通知书》,了解其经营情况。
  评估人员收集了企业的有关财务报表数据和纳税申报数据,采取指标趋势分析法,从中发现企业纳税申报方面存在以下疑点:
  1.从《2012年度应税销售额及应纳税额情况表》和相关系数变动图《应税销售额及应纳税额变动趋势图》中可以看出,该公司从8月开始应税销售额较1月有明显的增长趋势,但应纳税额较1月相比却成负增长,二者基本应同步增长,但此时明显不配比。
  2.从《进销项税额与税负率情况表》、《进销项税额变化趋势图》与《税负率变化趋势图》比较可以发现,从7月开始,进项税额和销项税额都有明显的增长,但税负率却有明显的下降,与上半年较低的进销项税额和较高的税负率形成明显的对比。
  约谈举证
  针对上述分析,评估人员发现企业2012年7月开始零负申报,销售、购进与税负率不匹配。于是,评估人员拟定了详细的约谈提纲,约谈围绕案头分析的相关疑点逐一展开。
  疑点1:2012年7月开始零负申报,是什么原因?
  企业解释说:该公司与厂家签订合同,销售该公司生产的汽车。由于该公司有数量销售任务,故将该公司应购买的任务认定为销售全部开具了增值税专用发票,形成了一次性大批量的购进商品,所以该公司负申报的原因主要是大量购进商品。
  疑点2:是否最近有新增大笔业务,其资金保障是什么?
  企业解释说:从2012年下半年开始,确实新增了大笔业务。该业务的资金来源,主要是厂家提供的金融公司支持,该金融公司可以说是厂家的内部银行,而且提供的资金只能用于购买该厂家的汽车。只要该公司与厂家签订了购销合同,金融公司就负责提供购进货物所需的足够资金。
  疑点3:随着业务量的增大,是否也新增库房?
  企业解释说:没有新增库房。该公司购进的汽车有一部分尚在厂家,属在途商品未运回,一部分在晋城分支机构,一部分在该公司库房,故虽然新增大量业务,但现有库房仍够存放。
  疑点4:晋分支机构与该公司是否统一核算?
  企业解释说:是的,此分支机构其实是该公司设在晋城的销售点,与该公司统一核算。
  疑点5:是否知道将货物移送晋城的分支机构,用于销售属视同销售的行为,应计提增值税?
  企业解释说:不知道,仍将这部分商品作为库存处理,只是在存放地点上加以标记。
  评估处理
  针对企业对视同销售理解上的误区,评估人员就视同销售货物的规定,向企业法定代表人及财务人员进行了详细的讲解。企业法定代表人及财务人员在对政策认真解读后,表示对此问题立即进行自查,认真整改。最终,该公司补计销售收入1582510.94元,补缴增值税269027元和滞纳金1460元。

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  根据《房地产开发经营业务处理办法》(国税发[2009]31号)第九条的规定,开发产品完工前后,企业所得税的计税处理是不一样的。企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季度(或月)计算出预计毛利额,计入当期应所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

我想问下,那个销售发票生成的凭证删除后,在那个应收系统审核里面怎么找不到这张应收单?

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下图中查看详细,看是否做了后续操作
@服务社区刘明新:那应收单呢?
@花开花落rea:应收单查询,查询界面鼠标右键一样看详细
@服务社区刘明新:销售普通发票 保存 审核之后 在应收单审核里能找到吗?还是流程怎么做?
@花开花落rea:在发票查询里面查询
@服务社区刘明新:那怎么生成应收单?有点乱了。。怎么做。。
@花开花落rea:您不是要查询发票么?应收款管理中,单据查询,发票查询,发票审核生成应收账款,发票审核也是在应收单据审核中进行审核;而应收单是在应收管理中手工增加的;应收单和销售发票都叫应收单据;
@服务社区刘明新:[/OK]
@花开花落rea:[/微笑]

问题解答

解决方案

  • 水电费是代收代缴的,但是有些单位必须要求我们开发票,这个怎么跟他解释,而且坚持开了发票,怎么能抵扣这一部分税额?小规模纳税人。

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    问题被淹没了,再问一次,我们水电费是代收代缴的,但是有些单位必须要求我们开发票,这个怎么跟他解释,而且坚持开了发票,怎么能抵扣这一部分税额?小规模纳税人。 问题被淹没了,再问一次,我们水电费是代收代缴的,但是有些单位必须要求我们开发票,这个怎么跟他解释,而且坚持开了发票,怎么能抵扣这一部分税额?小规模纳税人。[]

    我不晓得[/龇牙]
    提供你们缴纳水电的大发票复印件,以及你们出具的分割单,加盖公章即可。对方可凭此入账。
    @梦里花落1449278095:感谢感谢。[/龇牙]

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