对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例
2016-6-12 0:0:0 用友NC小编对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例
对某汽贸公司应纳税额异常的纳税评估案例 基本情况 山西省临汾市尧都区某汽贸公司注册登记时间为2008年8月7日,注册资本为1000万元。2008年9月8日被认定为增值税一般纳税人,2008年11月12日防伪税控资格认定审评通过。主要经营:汽车、汽车零部件、信息咨询及汽车精品装饰业务,二类车维修小型整车维护、修理及专项维修以及保险兼业代理业务。
该公司2012年度申报应税销售收入1496.94万元,销项税额254.48万元,进项税额356.71万元,进项税额转出3.61万元,实际抵扣税额248.54万元,期末留底104.56万元,应纳税额5.94万元,已纳税额5.94万元,增值税税负率为0.4%。
案头分析
今年1月,临汾市尧都区国税局在纳税评估选案中发现,该公司2012年收入不断增加,但税负率却呈反向增加的趋势;进项税额的增长率比销售收入增长率之值大于1.通过分析,评估人员认为,该公司可能存在虚假抵扣或少计收入的问题,于是向该公司下达了《税务约谈通知书》,了解其经营情况。
评估人员收集了企业的有关财务报表数据和纳税申报数据,采取指标趋势分析法,从中发现企业纳税申报方面存在以下疑点:
1.从《2012年度应税销售额及应纳税额情况表》和相关系数变动图《应税销售额及应纳税额变动趋势图》中可以看出,该公司从8月开始应税销售额较1月有明显的增长趋势,但应纳税额较1月相比却成负增长,二者基本应同步增长,但此时明显不配比。
2.从《进销项税额与税负率情况表》、《进销项税额变化趋势图》与《税负率变化趋势图》比较可以发现,从7月开始,进项税额和销项税额都有明显的增长,但税负率却有明显的下降,与上半年较低的进销项税额和较高的税负率形成明显的对比。
约谈举证
针对上述分析,评估人员发现企业2012年7月开始零负申报,销售、购进与税负率不匹配。于是,评估人员拟定了详细的约谈提纲,约谈围绕案头分析的相关疑点逐一展开。
疑点1:2012年7月开始零负申报,是什么原因?
企业解释说:该公司与厂家签订合同,销售该公司生产的汽车。由于该公司有数量销售任务,故将该公司应购买的任务认定为销售全部开具了增值税专用发票,形成了一次性大批量的购进商品,所以该公司负申报的原因主要是大量购进商品。
疑点2:是否最近有新增大笔业务,其资金保障是什么?
企业解释说:从2012年下半年开始,确实新增了大笔业务。该业务的资金来源,主要是厂家提供的金融公司支持,该金融公司可以说是厂家的内部银行,而且提供的资金只能用于购买该厂家的汽车。只要该公司与厂家签订了购销合同,金融公司就负责提供购进货物所需的足够资金。
疑点3:随着业务量的增大,是否也新增库房?
企业解释说:没有新增库房。该公司购进的汽车有一部分尚在厂家,属在途商品未运回,一部分在晋城分支机构,一部分在该公司库房,故虽然新增大量业务,但现有库房仍够存放。
疑点4:晋分支机构与该公司是否统一核算?
企业解释说:是的,此分支机构其实是该公司设在晋城的销售点,与该公司统一核算。
疑点5:是否知道将货物移送晋城的分支机构,用于销售属视同销售的行为,应计提增值税?
企业解释说:不知道,仍将这部分商品作为库存处理,只是在存放地点上加以标记。
评估处理
针对企业对视同销售理解上的误区,评估人员就视同销售货物的规定,向企业法定代表人及财务人员进行了详细的讲解。企业法定代表人及财务人员在对政策认真解读后,表示对此问题立即进行自查,认真整改。最终,该公司补计销售收入1582510.94元,补缴增值税269027元和滞纳金1460元。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对,想要修改,怎么办?2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误;“内存溢出”?2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税?2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启,请问您是否开启?这是什么问题
- 采购入库生单,选择采购到货单时,到货数量800,入库数量800时,老是提示:入库数量不能大于所参照到货单的数量,不能保存! 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后,又可以生单成功!但是入库数量改成700,也是不能成功的。不知道什么原因??
- 采购分开流程,存货启用该了部门辅助项,参照进货单生成凭证,存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了,采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单,现在发现有的采购发票有重复的单据,已经结账如何处理?可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗?
- 采购批量 都影响那些单据啊?是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢,在什么时候记账?
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入,或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误,其他控件都无法选择访问。
房地产企业预提成本的计算与核算终止日 房地产企业预提成本的计算与核算终止日
根据《房地产开发经营业务处理办法》(国税发[2009]31号)第九条的规定,开发产品完工前后,企业所得税的计税处理是不一样的。企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季度(或月)计算出预计毛利额,计入当期应所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
我想问下,那个销售发票生成的凭证删除后,在那个应收系统审核里面怎么找不到这张应收单? 我想问下,那个销售发票生成的凭证删除后,在那个应收系统审核里面怎么找不到这张应收单?[]
下图中查看详细,看是否做了后续操作@服务社区刘明新:那应收单呢?@花开花落rea:应收单查询,查询界面鼠标右键一样看详细@服务社区刘明新:销售普通发票 保存 审核之后 在应收单审核里能找到吗?还是流程怎么做?@花开花落rea:在发票查询里面查询@服务社区刘明新:那怎么生成应收单?有点乱了。。怎么做。。@花开花落rea:您不是要查询发票么?应收款管理中,单据查询,发票查询,发票审核生成应收账款,发票审核也是在应收单据审核中进行审核;而应收单是在应收管理中手工增加的;应收单和销售发票都叫应收单据;@服务社区刘明新:[/OK]@花开花落rea:[/微笑]