包装物缴纳消费税的会计处理(二)
2016-5-25 0:0:0 用友NC小编包装物缴纳消费税的会计处理(二)
包装物缴纳消费税的会计处理(二)(四)随同产品销售但又另收取钾金的包装物
包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金,借记“银行存款”账户,贷记“其他应付款”账户;包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金应缴纳的消费税,首先自“其他应付款”账户中冲抵,即借记“其他应付款”账户,贷记“应交税金—应交消费税”账户;冲抵后“其他应付款”账户的余额转人“营业外收入”账户。
例如,某公司2004年4月销售应税消费品200吨,每吨不含税销售价格为1000元,随同产品销售并单独计价的包装物200个,不含税单价 300元/个,为促使包装物能够收回,另外每个包装物收取押金23.4元,上述款项均以银行存款收讫。则该公司会计处理如下:
(1)销售应税消费品及包装物,确认收入时:
借:银行存款 308 880
贷:主营业务收入 200 000
其他业务收入 60 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 44 200
其他应付款 4 680
(2)计算该消费品应纳的消费税(假定该产品适用的消费税税率为10%)时:
应纳消费税额=(200 000+60 000) ×l0%=26 000(元)
借:主营业务税金及附加 20000
其他业务支出 6000
贷:应交税金——应交消费税 26000
(3)假定包装物的回收期限为3个月,2000年10月未收回包装物而没收押金时:
该押金应纳的增值税销项税额=4 680÷(1+17%) ×17%=680(元)
该押金应纳的消费税额=4680÷ (1+17%)×10%=400(元)
借:其他应付款 4 680
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 680
——应交消费税 400
营业外收入 3 600
(五)酒类产品生产企业的包装物
自1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还以及会计上如何核算,均应并人酒类产品的销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。收取押金时记人“其他应付款”账户,包装物所应缴纳的增值税和消费税则应记人“其他业务支出”或“营业费用”账户,即借记“其他业务支出”或“营业费用”账户,贷记“应交税金—应交消费税”账户。
例如,红星酒业有限公司2000年8月销售粮食白酒8吨,实现销售收人110 000元,收取增值税销项税额18 700元,同时收取包装物押金2 340元。则收取包装物押金的会计处理如下:
(1)收取押金时:
借:银行存欲 2 340
贷:其他应付款 2 340
(2)计算提取增值税和消费税时:
应纳增值税=2340÷(1+17%) ×17%=340(元)
应纳消费税=2340÷(1+17%) ×25%=500(元)
借:其他业务支出(或营业费用) 840
贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 340
——应交消费税 500
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