利用矛盾分析法建立纳税评估指标
2016-4-26 0:0:0 用友NC小编利用矛盾分析法建立纳税评估指标
利用矛盾分析法建立纳税评估指标随着税友龙版的运行，税收征管的信息化水平得到了很大的提升，为纳税评估创造了更好的条件。依靠税友龙版系统，基层税务人员选取可能存在涉税问题的企业，采用约谈和实地核实的方式为企业提供纳税评估，既增强了企业规范纳税的意识，降低了企业日后被稽查查处的风险，也促进了征纳双方的沟通，缓解了征纳矛盾。在税收征管中，纳税评估正变的越来越重要。
纳税评估中，评估指标尤其重要，好的评估指标是纳税评估成功与否的前提，它能告诉我们企业哪些地方可能存在涉税问题。目前各地税务机关普遍直接采用单项财务指标作为纳税评估指标，这种建立纳税评估指标的方法在纳税评估发展初期发挥了巨大的作用。
随着纳税评估的不断发展，直接采用单项财务指标的方法已经不再适应。究其原因，纳税评估指标是反应企业纳税情况的指标，它要能合理指出企业可能存在的涉税问题。而财务指标是反应企业经营管理情况的指标。财务指标只能告诉我们企业经营管理情况的好坏，一般不能说明企业可能存在涉税问题。在新的历史环境下，如果还直接将单项财务指标等同于纳税评估指标，就犹如指鹿为马，不但不能给企业纳税提供正确的纳税辅导，反而会导致征纳矛盾的加剧。比如以财务指标利润率的高低来判断企业是否存在涉税问题，是各地常用的方法。其实，利润率低只能说明企业经营不好，不能说明企业存在涉税问题。同理，利润率高也不能说明企业不存在涉税问题。非要企业达到某个利润率，会导致一系列征纳矛盾的出现。
为适应新时期纳税评估发展的需要，我们必须寻找新的方法来建立新的纳税评估指标。那么，该如何选取纳税评估指标呢？邓小平说过，不管黑猫白猫，能抓老鼠的就是好猫。对纳税评估指标的建立来说，不管什么指标或数据，只要能给我们合理指出可能存在涉税问的，都可以作为纳税评估指标。下面我谈下如何利用矛盾关系来建立纳税评估指标。
一、利用多个财务数据或财务指标间可能存在的自相矛盾来建立纳税评估指标
1、管理费用和收入。管理费用连续变大，说明企业管理规模变大，企业业务在变多。这时收入应该变大才合理，如果这时收入反而变小，就能说明企业可能存在错账，继而推测企业可能存在涉税问题。既，管理费用和收入两个财务数据，单独看，不管变大还是变小，都不能说明企业存在错账或漏税，当两者结合起来看时，如果出现矛盾，才有理由怀疑企业存在错账，继而有理由怀疑企业存在涉税问题。因此，将管理费用和收入两个财务数据的变化情况组合起来比对，可以作为一个纳税评估指标。
2、主营业务成本与主营业务收入。将主营业务成本占主营业务收入的比重来作为一个纳税评估指标。适用于主营业务成本跟着收入走的企业。这些企业，主营业务成本占主营业务收入的比值比较固定。如果企业连续几年（可以精确到月）该比值变动比较大，既存在矛盾，说明该企业可能存在少计收入或多列主营业务成本的情况。
3、规模与管理费用（考虑到企业可能将管理费用记入其他费用，可以采用期间费用）。规模可以采用企业报表上的所有者权益、固定资产总值等财务数据。比如某服务业，在本地，经调查，相同规模的企业年管理费用在100万左右，如果该企业管理费用是200万，则可能存在虚列管理费用的情况，如果管理费用只有20万，则该企业资金可能未用到本企业经营项目上（可能已被被抽资）。该指标需要事先得到不同规模企业的管理费用数额，可以委托民间专业调查机构去办。别人在相同规模下，管理费用只有100万，你们为什么要200万或只有20万呢？
4、资产周转率与利润率。先取得某行业的某项资产周转率正常值。如果该企业资产周转率明显高于正常值，则表示该企业资产利用充分，其经营效果应该很好。同时如果利润率低，则说明该企业经营效果不好。如此就存在矛盾，从而使我们有理由怀疑企业可能存在错账继而怀疑可能存在漏税。不同的资产周转率适用不同的行业，应用时要根据不同行业采用不同的资产周转率。
5、负债和财务费用。巨额的负债会导致大量利息费用的产生。如果资产负债表上存在巨额的负债而利润表上的财务费用却很低，同时企业货币资金产生的利息明显不足以抵消负债应产生的利息。这时，我们就有理由怀疑企业有可能将收入计入负债而少计了收入。
6、应收账款与主营业务收入。一般情况下，应收账款借方发生额应该小于或等于主营业务收入，如果应收账款借方发生额大于主营业务收入，既存在矛盾，说明企业可能存在将收入计入其他科目的情况。
平时税务部门要经常开展财务数据、财务指标的学习培训，使广大税务干部深入了解各种财务数据、财务指标的特点，充分利用各种财务数据、财务指标建立纳税评估指标。
二、利用企业业务特点和财务数据或财务指标间的相互矛盾建立纳税评估指标
在平时税收管理中，加强分析不同行业特点，寻找不同行业某些固定或必定会随收入发生的因素。比如卖货的必定先要买货。我们可以从其买了多少货来推断其卖了多少货，从而判断其是否有少计收入。再比如，生产鞋子必定需要耗费电，我们可以通过耗费的电来推断生产了多少鞋子，从而判断其是否有少计收入。还比如，生产鞋的必定要进鞋底，从鞋和鞋底的一一对应关系判断是否可能存在少计收入的情况。
象这些必定会随收入发生并可以用来推断收入情况的因素，作为基层税收管理人员，应该不难发现的。只要我们平时引起足够重视，加强收集，就能把这些特点从不同行业不同企业中找出来，建立不同于财务数据分析的纳税评估指标。
三、利用经营特点与企业纳税数额的矛盾来建立纳税评估指标
某些行业或企业由于其经营特点，必定会导致某项税的缴纳。例如，房地产企业，他们必定会涉及签定大量合同，比如安装、代收、建房、卖房等很多不同类型的合同，因此必定要缴纳一定数量的印花税。我们可以从内部系统获取某企业缴纳印花税数额，如果数额明显偏低，则该企业可能存在少纳印花税的情况。
平时在征收管理中，我们要注意某些存在经营特点与某种税有必然联系的企业或行业，从中建立纳税评估指标。
四、利用企业在其他部门登记的数据与纳税申报数据间的矛盾来建立纳税评估指标
比如宾馆行业的入住情况在公安部门有记录。我们可以结合公安部门登记的入住人数，判断其报表上的收入是否正常。比如公安登记的入住人数100人，一个人姑且算200元，企业收入应该在20000，而企业报表上的收入只有10000，说明企业极可能存在少计收入的情况。
在信息网络发达的今天，我们可以充分利用其他部门的信息与本本部门信息的矛盾来建立纳税评估指标。
五、从企业所处环境和企业财务数据存在矛盾的地方来建立纳税评估指标
某些财务数据或财务指标，单独看来，无论怎么变化都不能说明企业可能存在涉税问题，但与周围环境相结合，就能说明企业可能存在涉税问题。比如：
1、行业景气程度与企业该年收入。某年某行业比较去年生意好了很多，很景气，但企业收入增长不明显或下降，则企业的收入变化与环境变化存在矛盾，由此我们可以合理怀疑企业存在少计收入的情况。今年你们行业明显景气了，为什么你们的收入没有明显增长或还下降呢？如果这时企业成本费用又大幅度增加的，则更能说明企业很可能少计收入。
2、行业景气程度与企业利润率。行业一直很景气，可该企业利润常年远低于应有水平。则企业利润率与所处环境存在矛盾，因此可以合理怀疑企业存在少计收入或多列成本费用的可能。行情一直很好的情况下，你们为什么常年挣的那么少？
某些企业生产销售有季节性，应结合季节的特点来建立纳税评估指标。比如，某行业生产经营或销售收入存在较强的季节性，那么在建立纳税评估指标时，应将季节性和非季节性分开建立不同纳税评估指标，而不应全年采用同一套纳税评估指标。
六、通过单项财务数据与长期挂账的矛盾来建立纳税评估指标
1、在建工程。长期挂账的在建工程让我们有理由怀疑企业将已建好的房产挂在在建工程而少缴了房产税。
2、其他应付款。长期挂账又没有利息费用产生的其他应付款让我们有理由怀疑企业原先将收入计入了其他应付款而导致无法支付长期挂账，或企业已经无法支付应转入收入而未转入。
在正常情况下，除长期投资等极少数可能会出现长期挂账的情况外，很少有科目会长期挂账的。不应出现长期挂账而出现长期挂账的情况在不少企业中存在，我们应该引起足够重视，加强分析，利用中间存在的矛盾关系来建立纳税评估指标，使税款不从长期挂账中溜走。
七、利用企业其他存在矛盾的地方建立纳税评估指标
除了上面的方法，我们在税收征管中可能还会发现其他可以被利用来建立纳税评估指标的地方。比如，常亏不倒。常年亏损还继续办下去亏下去的情况是不合常理的，所以，可以直接利用常亏不倒来作为企业可能存在涉税问题的合理理由。再比如亏损企业出现大额捐款的情况。这种情况也是不大合常理的，也可以作为企业可能存在涉税问题的合理理由。
象这些既不是财务数据组合也不是业务流程特点，但在常理上存在矛盾的地方，我们平时应该注意加强收集，充实纳税评估指标体系。
矛盾分析法能很好的指出企业存在的不合理的地方，从而指出可能存在的涉税问题。矛盾分析法能为企业提供高质量的纳税辅导，让企业的错账与漏税无处遁形。我们要充分利用矛盾关系，让纳税评估指标在矛盾中不断发展。我相信，在广大税务干部的共同努力下，优质的纳税评估指标将被不断发现，纳税评估将能更好地为企业提供纳税辅导，缓解征纳矛盾，服务企业服务国家。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 购货折让 计入什么科目 分录2017-9-19 0:0:0
- 购货方增值税普通发票发票联遗失，-要办理什么手续？2017-9-19 0:0:0
- 购进一台车银行转账70800，厂家给我们开进项票是96750元，亲们，会计分录怎么做？2017-9-19 0:0:0
- 购金税盘取得的专用发票需要认证么？2017-9-19 0:0:0
- 贴现、转贴现、再贴现按照交易方式可分为买断式和回购式，请问什么是买断式？什么是回购式？2017-9-19 0:0:0
- 费用发票必须是公司的抬头才行吗？个人姓名的电话费等不行吗2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中应交税费和利润表的钩稽关系？2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中的应收、应付、预收、预付科目的填列数怎么跟老师教的方法的填列数不一致呢2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中预收预付期末余额和账簿的余额不一样，什么原因，怎么处理，才能让资产负债表平衡2017-9-19 0:0:0
- 赔给员工，借；银行，货；其他应付款，但老板不赔给员工怎么做呢2017-9-19 0:0:0
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启，请问您是否开启？这是什么问题
- 采购入库生单，选择采购到货单时，到货数量800，入库数量800时，老是提示：入库数量不能大于所参照到货单的数量，不能保存！ 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后，又可以生单成功！但是入库数量改成700，也是不能成功的。不知道什么原因？？
- 采购分开流程，存货启用该了部门辅助项，参照进货单生成凭证，存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了，采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单，现在发现有的采购发票有重复的单据，已经结账如何处理？可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗？
- 采购批量 都影响那些单据啊？是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢，在什么时候记账？
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入，或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误，其他控件都无法选择访问。
定额备用金的核算 定额备用金的核算
备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。
备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
销售管理开销售普通发票，提示这个，怎么办呀？ 销售管理开销售普通发票，提示这个，怎么办呀？
这个提示是数据库表中异常导致的，需要具体查看数据处理，请您联系代理商在支持网上提交数据问题，由我们进一步查看具体数据处理@服务社区刘明新:有没有工具修复一下？@rrrr:需要查看发票主表和子表的，这俩表有问题@服务社区刘明新:[/大哭]@rrrr:[/抱抱]@服务社区刘明新:170010983624是谁的电话啊？为什么我打电话问问题解决好了没有，她没有接电话，帮我问问@rrrr:服务社区是不支持电话沟通的，如果您提交的是支持网问题，可以把问题号给我，这边帮您去跟进一下
