新手入门#请教各位一些问题，1、现在公司银行账户还需要年检吗？需要什么资料，有时间规定吗？三证合一后是不是就不用年检了？快被公司的各种年检虐疯了,期待回复！ 新手入门#请教各位一些问题，1、现在公司银行账户还需要年检吗？需要什么资料，有时间规定吗？三证合一后是不是就不用年检了？快被公司的各种年检虐疯了,期待回复！[]

跟公司银行的人员联系，他们会告诉你怎么年检。
各地执行不一,以当地为准
各地各银行的要求不一样，还是去问为好
就带着公司执照（营业执照，组织机构代码证，税务登记证，开户许可证，信用结构代码证或者三证合一的执照加上开户许可证和信用代码证。）复印件，法人、经办人身份证的复印件，这些复印件盖上公章；还要带开户许可证原件，并带上公章和法人章，到银行填两张表格盖章即可。前几天我刚去办了是这样的，具体你咨询开户银行。

为什么T6总账余额表查询时，点击后闪退出软件呢？ 为什么T6总账余额表查询时，点击后闪退出软件呢？[]

方法一： 从其他的安装相同版本用友软件的电脑上拷贝“ufformat.mdb”文件（文件路径C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL），放在有问题电脑上，存放路径为：C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL下，替换原本存在的“ufformat.mdb”文件。
方法二：从其他的安装相同版本用友软件的电脑上拷贝“ufrtprn.ocx”文件（文件路径C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL），放在报错电脑上，存放路径为：C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL下，并对该文件重新注册。
点“开始”--“运行”里面输入“regsvr32 c:\windows\system32\ufcomsql\ufrtprn.ocx” 点击确定提示注册成功
还是不可以
余额表点击确定后，直接闪退出软件了。

U8其他年结操作,建年度帐失败,年度结转失败U8其他年结操作,建年度帐失败,年度结转失败

U8其他-年结操作,建年度帐失败,年度结转失败

到国税退税要多久才能到账户。 到国税退税要多久才能到账户。[]

你要报退税系统后由经办地方国税审核后出具单据后打印国税退税单，收到退税单报财政审核做计划后，快的话一个星期，慢的话一个月吧。我们这里是这样操作，不知道你们那里是不是也是这样的规定。

凭证类别设置时问题 凭证类别设置时问题

凭证打印时出现错误信息：页面纸张可打印区域太小-107 凭证打印时出现错误信息：页面纸张可打印区域太小-107

房地产企业缴纳企业所得税实例解析 房地产企业缴纳企业所得税实例解析 近年来，为配合房地产行业调控政策，国务院、主管部门依据《法》和《企业所得实施条例》先后发布了一系列有关加强和规范房地产开发企业所得税管理的规定，为便于理解和掌握现行房地产开发企业所得税政策，本文按房地产开发企业的开（筹）办、预缴、汇算清缴三个期间对主要或常用的企业所得税政策进行梳理，并结合举例进行分析，希望对征纳双方有所帮 　　一、开（筹）办期间 　　开（筹）办期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。 　　国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 　　1.业务招待费、广告费和业务宣传费 　　国家税务总局公告2012年第15号规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 　　2.开（筹）办期间不计算为亏损年度 　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业的年度。企业从事生产经营之前，即筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条的规定执行。 　　例1：某房地产开发企业2010年3月开始筹建，筹建期历时15个月，账簿资料显示：2010年3-12月、2011年1-5月筹建期分别发生开办费200万元、300万元，均无收入，2011年6月开始生产经营。 　　要求：确认开始计算企业损益的年度。 　　案例分析：该开发企业从事生产经营之前筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，只能在"开办费"科目中归集。企业自开始生产经营的年度，是开始计算企业损益的年度。如果筹办期的结束和经营期的开始，两者处于同一年度，则应分别按照有关规定确认筹办费摊销及经营年度的开始。因此，该开发企业在开始生产经营年度的2011年6月起开始一次性或分期扣除开办费；若2011年度发生了亏损，则税法确认的亏损年度就是2011年度，而不是2010年度。 　　例2：接例1，经核查：（1）该开发企业2010年3-12月、2011年1-5月筹建期分别发生业务招费10万元、20万元，分别发生广告宣传费30万元、40万元；（2）2010年6月方因投入资本自行筹措款项所支付的利息支出8万元计入了开办费；（3）2011年3月，购建固定资产（营业楼）所支付的设计费、部分材料费共计10万元计入了开办费；（4）该企业选用在开始经营之日的当年一次性扣除开办费。 　　要求：该企业2011年一次性扣除开办费的金额。 　　案例分析： 　　（1）业务招待费支出可按实际发生额的60%计入开办费，发生的广告宣传费可按实际发生额计入开办费；企业筹办费的支出。（2）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担。（3）为购建固定资产所支付的设计费、部分材料费应予资本化，不计入开办费。因此，该企业2011年一次性扣除开办费金额为：200+300-（10+20）×（1-60%）-8-10=470（万元）。 　　二、预缴期间 　　《企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税实行分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。对房地产开发企业来说，销售未完工开发产品取得的收入时或者账面有实际利润额时，均应预缴企业所得税。 　　1.销售未完工开发产品取得的收入时的预缴 　　房地产开发企业的销售方式一般包括现房销售、期房销售，当前房地产开发企业普遍采用期房销售方式。所谓期房销售是指房地产开发企业从取得商品房预售许可证开始至取得房地产权证大产证为止，将正在建设中的商品房预先出售给购买人，并向购买人收取定金或房款的行为。对于房地产开发企业现房销售业务的处理方法，企业与税法的规定是一致的；而期房销售业务的处理方法，会计准则和税法的规定有所不同，致使房地产开发企业的预售业务在会计处理和税务处理上存在着很大的差异。 　　根据《企业会计准则》的规定，房地产开发企业期房销售业务的会计处理为：由于企业销售商品不满足收入确认条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时，再确认收入。即收到期房房款时，借记"银行存款"科目，贷记"预收账款"科目；房屋竣工并交付给购买方时，借记"预收账款"科目，贷记"主营业务收入"科目，同时结转开发产品成本，借记"主营业务成本"科目，贷记"开发产品"科目。 　　国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题》（国税发[2009]31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，房地产企业通过签订《房地产预收合同》所取得的收入，从企业所得税的角度，不再存在"预收账款"的概念，只要签订了《销售合同》、《预售合同》并收取款项，不管产品是否完工，全部确认为销售未完工开发产品取得的收入，负有企业所得税纳税义务。 　　国税发[2009]31号第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定： 　　（1）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。 　　（2）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。 　　（3）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。 　　（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。 　　例3：接上例，该房地产开发企业2011年9月取得预售许可证，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同预售面积20000平方米、均价为每平方米8000元，开发企业会计处理为：借记"银行存款"科目16000万元，贷记"预收账款"科目16000万元，账面利润为亏损100万元，准予弥补以前年度亏损额为300万元。已知该市规定的销售未完工开发产品的计税毛利率为10%，土地的预征比例为2%，城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的税（征收）率分别为7%、3%、2%、1%。 　　要求： 　　（1）该开发企业应缴、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金； 　　（2）该开发企业应预缴企业所得税。 　　案例分析： 　　（1）该开发企业应缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 　　根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其他纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，当房地产开发企业预售房屋收到预收款项时，应计算并缴纳营业税。该企业应确认2011年9月销售未完工开发产品取得的收入16000万元，应交的营业税是800万元（16000×5%），应交的城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金为：800×（7%+3%+2%+1%）=104（万元），预缴的土地增值税是320万元，以上税费合计1224万元。 　　（2）该开发企业应预缴企业所得税 　　依据国家税务总局《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）第一条规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。 　　依据国税发[2009]31号第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 　　依据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国家税务总局公告2011年第64号）规定，实行查账征收的企业按月（季）度的实际利润额预缴。实际利润额的计算公式为： 　　实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-收入-弥补以前年度亏损 　　该开发企业实际利润额=-100+16000×10%-300=1200（万元） 　　应预缴企业所得税额为：1200×25% =300（万元）。 　　2.月（季）度和年度纳税申报表（B类） 　　企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）（国家税务总局公告2011年第64号）按核定征收方式的不同，分别适用按应税所得率计算应纳所得税额的企业、由税务机关核定应纳所得税额的企业。 　　凡由税务机关按收入总额核定应税所得率的企业填报第1—6行和第10—13行。凡由税务机关按成本费用核定应税所得率的企业填报第7—13行。凡由税务机关核定应纳所得税额的企业填报第14行。 　　注意：（1）第4行"应税收入额"：根据相关行计算填报。第4行=第1-2-3行，即：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。（2）在核定征收申报中，"应纳税所得额"与以前年度亏损无关。 　　3.跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题 　　国家税务总局《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）、《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号），对总机构应汇总计算企业应纳所得税的预缴方法作出了明确： 　　（1）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部按项目实际经营收入的0.2%预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳； 　　（2）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定（经营收入、职工工资和资产总额）计算总、分支机构应缴纳的税款； 　　（3）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部按项目实际经营收入的0.2%预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。 　　跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。 　　三、汇算清缴期间 　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 　　在实际工作中，企业所得税汇算清缴是遵循如下五步进行的： 　　第一步，计算应纳税所得额 　　应纳税所得额的计算是以企业按国家核算的年度利润总额为基础，依据税收法规的规定，先分别计算税调整增加额、纳税调整减少额，然后按下列公式计算出应纳税所得额。 　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-允许弥补的以前年度亏损 　　其中：纳税调整增加或减少额包括两个方面的内容：一是企业的处理与税收法规不一致的应予调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。 　　注意：《企业所得税法》所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，用公式表示： 　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 　　第二步，计算应纳所得税额 　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率 　　第三步，计算应纳税额 　　应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额 　　第四步，计算实际应纳所得税额 　　实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额案例分析 　　第五步，计算本年应补（退）的所得税额 　　本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额 　　若计算的本年应补（退）的所得税额为正数，即纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；若计算的本年应补（退）的所得税额为负数，即预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　汇算清缴是涉及税收政策最多、最复杂的环节，限于篇幅，对一般性企业所得税政策恕不能一一列示，但会在实务题中尽可能详尽的阐述，这里仅列出房地产开发企业特别政策： 　　（1）企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。 　　在会计处理上，收入的确认要符合《企业会计准则》的规定，一般销售的开发产品没有收取全款是不会交付给业主的，不论是未完工建造阶段的开发产品还是完工后未交付的开发产品，所收取的款项一般反映在"预收账款"科目。 　　在税务处理上，除土地开发之外，开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案，或开发产品已开始投入使用，或开发产品已取得了初始产权证明，应视为已经完工。国家税务总局《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号）还规定：房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。 　　注意：与会计上收入确认的区别。（94）财会二字第02号文件：销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票账单提交买主时，作为销售实现。财政部《关于施工、房地产开发企业的财务制度》（财发[2003]55号）第六十二条明确规定：房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，将结算账单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现。 　　（2）房地产开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入，其相关的成本费用准予扣除；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理，其相关的成本费用不得扣除。 　　（3）企业所得税汇算清缴时，销售未完工开发产品取得收入可以作为计算业务招待费，广告费和业务宣传费的基数。 　　（4）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算支付手续费及佣金的限额。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。但企业委托境外销售机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的10%的部分，准予据实扣除。 　　（5）可以预提（应付）的成本费用的情况包括：①出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在有相关合同、协议或其他证明资料的前提下，可以预提合同总金额的10%，计入成本对象的开发成本中。②公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可以按照预算造价合理预提建造费用。该公共配套设施必须符合在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造并且不可撤消，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。③应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由房地产开发企业承担的物业管理基金、公共维修基金或其他专项基金。 　　（6）企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，若属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费准予扣除。若属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。 　　（7）企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。 　　（8）国税发[2009]31号第三十三条规定：企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。 　　企业在会计核算中，除企业单独建造、单独核算的车库外，对于利用地下设施建造的地下车位，以及利用地面道路等划定的车位，均已作为公共配套设施计入了开发成本中，因此，无论开发企业以何种方式取得有关车库、车位的转让收入，均应作为房地产企业的销售收入，不得再重复扣除成本。对于采用长期出租并一次性收取租金方式的，根据合同约定的日期和金额确认租金收入，提前收取的在实际收取租金当期确认租金收入。 　　（9）企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；②由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；③按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。 　　例4：接上例，该房地产开发企业2011年6~12月有关资料如下：（1）征用开发用地10000平方米，支付土地价款2000万元，缴纳契税100万元，发生其他征用土地费用50万元。（2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费300万元，基础设施建造费500万元，建筑安装工程费8000万元，开发间接费用150万元，至年底未完工。（3）9月取得预售许可证，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同预售面积20000平方米、均价为每平方米8000元，开发企业会计处理为：借记"银行存款"16000万元，贷记"预收账款"16000万元。（4）发生管理费用800万元（其中：一次性列支的开办费470万元，业务招待费100万元）；销售费用300万元（其中广告费100万元）；财务费用370万元（其中列支因开发该楼盘向银行借款的利息支出350万元）。（5）通过教育部门向"希望工程"的捐赠支出110万元。（6）账面利润为-1580万元。 　　要求： 　　（1）该开发企业2011年发生的开发成本； 　　（2）该开发企业2011年纳税调整增加额； 　　（3）该开发企业2011年纳税调整减少额； 　　（4）该开发企业2011年度的纳税调整后所得或应纳税所得额。 　　（5）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第40行"本年应补（退）的所得税额"。 　　案例分析： 　　（1）该开发企业2011年发生的开发成本 　　土地征用费及拆迁补偿费=2000+100+50=2150（万元），前期工程费=300万元，基础设施建设费=500万元，建筑安装工程费=8000万元，公共配套设施费=0，开发间接费=150+350（借款费用）=500（万元）。 　　2011年发生的开发成本合计=2150+300+500+8000+500=11450（万元） 　　注意：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。 　　（2）该开发企业2011年纳税调整增加额 　　①预计利润调增=20000×8000÷10000×10%=1600（万元）；②业务招待费限额=20000×800×5‰=80>100×60%=60，准予扣除60，业务招待费调增=100-60=40（万元）；③广告费，不超过当年销售（营业）收入15%，无需纳税调整。④财务费用中应予资本化部分调增350万元。⑤根据《企业所得税法》第九条、《企业所得税法实施条例》第五十三条"企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除"的规定，该开发企业通过教育部门向"希望工程"的捐赠支出110万元不得扣除。 　　综上，纳税调整增加额合计=1600+40+50+1310=2100（万元）。 　　（3）该开发企业2011年纳税调整减少额 　　依据国税发[2009]31号第十二条规定：企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。由例3得知，该开发企业预缴的营业税金及附加、土地增值税共1224万元准予扣除，应作纳税调整减少额，但预缴的企业所得税税款400万元不得税前扣除。 　　（4）该开发企业2011年度的纳税调整后所得或应纳税所得额 　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=-1580+2100-1224=-704（万元），即为《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第23行"纳税调整后所得"704万元，即税法确认的亏损。该开发企业2011年度的亏损704万元，依据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 　　注意：税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。税法中的亏损是指在计算应纳税所得额时，收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果就有可能小于零，其小于零的数额。财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。 　　（5）由例3知，该开发企业2011年9月预售款已预缴了400万元企业所得税，且应纳税所得额为0，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第40行"本年应补（退）的所得税额"为-400万元，表示预缴税款，可抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　例5：接上例，该房地产开发公司2010年度已按销售未完工开发产品取得收入1000万元，缴纳了营业税是50万元，缴纳了城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金为6.5万元，按2%预缴了土地增值税是20万元，按10%计税毛利率预缴了企业所得税25万元，2010年《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》第23行"纳税调整后所得"为亏损500万元。 　　2011年开发商品房全部完工并对外销售完毕，有关资料如下： 　　（1）按转让产权合同取得收入4000万元（其中包括2010年预售款1000万元）； 　　（2）支付取得土地使用权的金额800万元； 　　（3）开发成本1500万元； 　　（4）开发费用250万元（当地政府规定开发费用的扣除比例为10%）。 　　要求： 　　（1）该开发企业2011年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税； 　　（2）该开发企业2011年应缴纳企业所得税。 　　案例分析： 　　（1）该开发企业2011年应补缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金及土地增值税。 　　扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本；③房地产开发费用：指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照"取得土地使用权所支付的金额"与"房地产开发成本"金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按"取得土地使用权所支付的金额"与"房地产开发成本"金额之和的10%以内计算扣除。④转让税费：包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金，但按照规定房地产开发公司缴纳的印花税应计入其管理费用账户中，计算土地增值税时不再单独扣除。⑤对从事房地产开发的纳税人，可按照"取得土地使用权所支付的金额"与"房地产开发成本"金额之和的20%加计扣除。 　　该开发企业扣除项目金额=地价款800万元+开发成本1500万元+其他开发费用（800+1500）×10%+转让税费（营业税200+城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金26）+加计扣除（800+1500）×20%=3216（万元） 　　增值额=4000-3216=784（万元） 　　增值率=784÷3216×100%≈24.38%，适用税率30% 　　应交土地增值税=784×30%=235.2（万元） 　　2011年应补缴土地增值税=235.2-20=215.2（万元） 　　2011年应补缴营业税=200-50=150（万元） 　　2011年应补缴城建税、教育费附加、地方教育 　　附加、水利建设基金=150×（7%+3%+2%+1%）=19.5（万元） 　　值得注意的是：对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。其中：普通标准住宅是指住宅小区建筑容积率（指一个小区的总建筑面积与用地面积的比率）在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。 　　（2）该开发企业2011年应补缴企业所得税 　　2011年利润总额=4000-800-1500-250-226-235.2=988.8（万元） 　　纳税调整增加额为2010年已税前扣除的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和土地增值税=50+50×（7%+3%+2%+1%）+20=76.5（万元）。因为，会计上在2011年度预收款转为收入后，相关的税费在计算利润总额时已全部扣除，但这部分税费已在2010年度企业所得税汇算清缴时已作为纳税调整减少额扣除。 　　纳税调整减少额为，2010年确认计税毛利额100万元。 　　2011年应纳税所得额=988.8+76.5-100-500=465.3（万元） 　　2011年应纳税额=465.3×25%=116.325（万元）

房地产企业纳税申报表填报案例 房地产企业纳税申报表填报案例 房地产企业由于其行业特殊性，国家专为其出台了特殊的行业政策，但遗憾是作为承装所得税政策落地的容器——企业所得税申报表却一直未能为该行业量身打造，固定程式的申报表和个性张扬的地产税政之间诸多撞击，导致众多地产忘表兴叹、无从下手。笔者对地产行业企业所得税的纳税申报进行了总结，希望对广大地产财务朋友在申报表填报实操上有所裨益。 　　一、填报总体思路 　　地产行业纳税申报貌似复杂，但事实上只要操作中把握填报原则、理清填报思路，即可化繁为简。该填报思路可以概括为二十二个字：“预缴两步调、汇缴三步调。未完工年度调整，完工年度转回。”现将具体实操详述如下： 　　二、填报详述 　　（一）未完工年度 　　1、预缴申报（调增预计毛利，调减预交税金） 　　根据《国家总局<关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）的规定，从今年第1季度开始，纳税人的季度申报将辞旧迎新。与以前旧表相比，该表未发生实质性变化，主要是将《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）等文件的规定细化为申报表的行次，整体显得更紧扣政策，科学合理。但美中不足之处，新表依然未考虑地产行业的个性化问题，因此，季度申报表的填表工作依然需要变通处理。 　　2、年度汇算清缴（调增预计毛利、调减预交税金、调整三项费用扣除基数） 　　地产行业在汇算清缴时，有三处不同于一般行业的申报表特殊处理，分别为：毛利调整；预缴及附加和预缴土增税调整；业务招待费和广宣费的扣除。因此，地产行业除了需遵循一般行业的申报表填报规则，还需进行三步独特调整。现分述如下： 　　第一步：预计毛利额的调整 　　地产企业在未完工年度收到的预售款，会计处理为： 　　借： 银行存款 　　贷：预收账款 　　根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）的规定，销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。该预计毛利额填报于纳税申报表附表三第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列进行纳税调增。 　　第二步：预缴税金的调整 　　地产企业在未完工年度预缴的营业税金及附加和预缴的土地，会计处理为： 　　借：应交税金——应交营业税及附加、土地增值税（预交） 　　贷：银行存款 　　也有个别企业会计处理为： 　　借：长期待摊费用等 　　贷：应交税金——应交营业税及附加、土地增值税（预交） 　　借：应交税金——应交营业税及附加、土地增值税（预交） 　　贷：银行存款 　　上述预交税金未进入会计科目核算，但企业所得税前允许扣除，因此，该预交税金应做纳税调减处理。在具体申报表填报上，有以下几种处理方式，在地方税务局未做明确的省份，纳税人可以自行选择一种适合的方式。 　　（1）北京模式 　　调减在附表三第19行进行，即填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。 　　（2）天津模式 　　调减在附表三第52行进行，即将“房地产企业销售未完工开发产品取得的收入×适用计税毛利率-房地产企业销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加”，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《纳税调整项目明细表》第52行第3列“调增金额”。 　　（3）大连模式 　　调减在主表第3行“营业税金及附加”中进行，即直接将预交的税金（营业税金及附加、土地增值税）填入该行。 　　第三步：三项费用扣除基数调整 　　新31号文较之老31号文最重要的理念变化为，新31号文摒弃了预售收入的概念，规定凡是通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此在未完工年度，由于地产企业已经确认收入，其发生的三项费用允许税前扣除。但由于现有的纳税申报表不支持，需要地产企业做变通处理。现有几种变通模式： 　　（1）北京模式 　　企业取得的销售未完工开发产品收入额，年度汇算清缴申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”栏和附表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”栏及附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。 　　（2）沈阳模式 　　对符合条件的预售收入暂填入年报附表一（1）第十六行“其他视同销售收入”行，实现计提业务招待费、广告费；同时对应的成本暂填入年报附表二（1）第十五行“其他视同销售成本”行。 　　（3）青岛模式 　　当年度取得的预售收入按照规定的计税毛利率计算得到的预计利润填入附表三第52行第3列。会计确认的预售款作为计算基础计算出的当年可以扣除的业务招待费和广宣费填列在附表三第40行第4列并特别注明“预售款项计算扣除金额”。 　　（4）大连模式 　　“销售未完工开发产品取得的收入”计入年度纳税申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”。 　　（二）完工年度 　　1、季度预缴（调减预计毛利、调增预交税金） 　　2、汇算清缴（调减预计毛利、调增预交税金、调整三项费用扣除基数） 　　在完工年度，会计上将预收房款确认为收入，同时结转成本。在企业所得税上，企业应结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度应纳税所得额。地产行业依然可以通过三步调整完成其个性申报，该三步实质均为未完工年度调整数据的转回。 　　第一步：预计毛利额的调整 　　在完工年度，企业会计处理： 　　借：预收账款 　　贷：主营业务收入 　　借：主营业务成本 　　贷：存货 　　在企业所得税纳税申报上，企业应将以前年度调增的预计毛利额转回，即将未完工年度在附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列填报的“调增金额”，作为“调减金额”填报在附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第4列。 　　第二步：预缴税金的调整 　　在完工年度，企业对预交税金的会计处理为： 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金 　　或者为： 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：长期待摊费用/递延所得税资产 　　在完工年度，上述预交税金已计入会计损益科目核算，由于为完工年度，该预交税金已经在所得税前扣除，因此，应对该预交税金应做纳税调增处理，以避免重复扣除。在具体申报表填报上，有以下几种处理方式： 　　（1）北京模式 　　调增在附表三第19行进行，即将未完工年度结转销售收入部分的销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加、土地增值税，作为本年“调增金额”填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第3列。 　　（2）天津模式 　　调增在附表三第52行进行。即将“开发产品完工后当年结转销售收入部分的未完工开发产品取得的收入×适用计税毛利率-当年结转销售收入部分的销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加”，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《纳税调整项目明细表》第52行第4列“调减金额”。 　　（3）大连模式 　　调增在主表第3行“营业税金及附加”中进行，即将当年结转销售收入部分的销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加、土地增值税从该行中扣减。 　　第三步：三项费用扣除基数的调整 　　因为未完工年度的预售收入已经作为三项费用扣除基数，而完工年度会计上均已将确认收入，为了避免重复将收入作为三项费用扣除基数，需要将未完工年度进行的调整在本年度转回。 　　（1）北京模式 　　在未完工年度，企业取得的销售未完工开发产品收入额，年度汇算清缴申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”栏和附表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”栏及附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。完工年度，上述金额全部转回，即在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”栏扣除，附表一（1）《收入明细表》第4行“销售货物”栏扣除，附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第3列进行纳税调增。 　　（2）沈阳模式 　　将未完工年度填报在附表一（1）第十六行“其他视同销售收入”行的“预售收入”在该行扣除；同时对应的成本在附表二（1）第十五行“其他视同销售成本”行扣除。 　　（3）青岛模式 　　将未完工年度填列在附表三第40行第4列并特别注明“预售款项计算扣除金额”的金额填报在该行第3列进行纳税调增。 　　（4）大连模式 　　将“已结转销售收入的未完工年度的销售未完工开发产品取得的收入”从年度纳税申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”中扣减。

单据生成凭证时如果供应商编码超过12位时不能制单 _2单据生成凭证时如果供应商编码超过12位时不能制单

防暑降温用品开具专用发票可否抵扣进项税 防暑降温用品开具专用发票可否抵扣进项税

　　【问题】

　　一般人企业6月份购进防暑降温用的白糖、茶叶一批，取得了专用发票，其进项税额是否可以抵扣？

　　【解答】

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）

某企业本年营业收入1200万元，变动成本率60%，下年经营杠杆系数为1.5，本年的经营杠杆系数为2，则该企业的固守性经营成本为 ？ 元。 为什么计算用1.5而不是2呢 某企业本年营业收入1200万元，变动成本率60%，下年经营杠杆系数为1.5，本年的经营杠杆系数为2，则该企业的固守性经营成本为 ？ 元。 为什么计算用1.5而不是2呢[]

亲 你可以来我的群哦 群里面有很多资料 而且会不定时通知免费公开课地址。公开课是在腾讯课堂开课的 专业的讲师 有问题可以在群里或者课堂讨论 91077380 这是群号sss

登陆存货核算进入界面后死机 登陆存货核算进入界面后死机

在查询存货总账的时候能否显示出存货的二三级分类呢 _0在查询存货总账的时候能否显示出存货的二三级分类呢

分组设置中存货分类这里选择下分组结束级次
@服务社区苏娜:请问这个设置在哪里，没有这个选项啊
存货总账查询条件的界面上有分组设置
@服务社区苏娜:好的，谢谢

811Access版资金管理银行存款单无法录入，无法制凭证，而银行取款单正常。811Access版资金管理银行存款单无法录入，无法制凭证，而银行取款单正常。

国税普通发票记账联给了购货方怎么办 _0国税普通发票记账联给了购货方怎么办''

湖北省高速公路联网结算中心地址在哪 湖北省高速公路联网结算中心地址在哪''

小规模销售不超三万，地税是不是只需申报堤围费和印花税就行了？ 小规模销售不超三万，地税是不是只需申报堤围费和印花税就行了？[]

不超过三万，不需要申报随增值税附征的城建税和教育费附加，如果你有核定其他地税税种，是需要缴纳的，一般企业是只交堤围费和个人所得税，印花税。

利润中心 利润中心

    通常是指一个管理者有权制定资源供应决策并选择市场的组织单位，如公司内的事业部。一般说来，利润中心应将其产品大部分销售给外部客户，而且对于大部分原材料、商品和服务都有权选择供应来源。在利润中心，由于管理者没有责任和权力决定该中心资产的投资水平，因而利润就是其唯一的最佳业绩计量标准。但同时这些利润数字水平还需要补充大量短期业绩的非财务指标。采用适当方法计量的利润是判定该如中心管理者运用他们所取得的资源和其他投入要素创造价值能力的一个短期指标。在利润中心，管理者具有几乎全部的经营决策权，并可根据利润指标对其作出评价。刘明辉、金一

营改增后哪些进项税款可以抵扣 营改增后哪些进项税款可以抵扣[]

发文里有呢
大多数的进项税款都可以抵扣。不能抵扣的项目大概有：一、纳税人身份不得抵扣进项税额
1.增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。
4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额。
5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税额
6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额
1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。
3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣
4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。（国家税务总局公告2011年第78号）
5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。
6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣
纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。
7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。
8.对开增值税专用发票不允许抵扣
三、非正常损失不得抵扣
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
四、用于最终消费（负税人）不得抵扣
1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。
3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。
4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
上述不得抵扣的计算方法：
1.已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生上述情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
不得抵扣的进项税额=实际成本×适用税率
2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
五、用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
六、采用差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得扣除。
这个是之前营改增时在税务网查找的文件，可以参考看看。

T+12.1标准版客户端字体变化是怎么回事？每个都不一样 T+12.1标准版客户端字体变化是怎么回事？每个都不一样

应该是改变了浏览器的绽放比率，
修改成100%就正常的。
@畅捷服务刘攀:已经是100%了
@茂名普众软件有限公司:100%还会变来变去？是用的T+浏览器么？
@畅捷服务刘攀:是T+浏览器
@茂名普众软件有限公司:打个最新的补丁看一下，你这个是每台电脑进去不一样，还是就一台电脑进去，每次进去不同？
@畅捷服务刘攀:打了最新补丁了，还是不行
@茂名普众软件有限公司:是每台电脑进去不一样，还是就一台电脑进去，每次进去不同？
@畅捷服务刘攀:只有一台客户端正常，其他都一样，字体看着重影
@畅捷服务刘攀:一点点重影，不是很真
@茂名普众软件有限公司:调整一下电脑的分辨率，应该是电脑分辨率的问题。还有可以校正一下屏幕的显示。
@畅捷服务刘攀:昨天还好好的，分辨率没变过
@茂名普众软件有限公司:那就只能提交下支持网问题，让开发远程判断一下是否T+浏览器兼容性问题了。