电信业“营改增”积分换啥更合算？
2016-6-11 0:0:0 用友NC小编电信业“营改增”积分换啥更合算？
电信业“营改增”积分换啥更合算？根据《部、国家总局关于将电信业纳入改征试点的通知》（财税〔2014〕43号）规定，从今年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点范围，财税〔2014〕43号文件对电信业“营改增”中涉及的一些特殊问题进行了规定，本文就电信业的特殊“视同销售”行为如何进行处理和规划做简单阐述。
增值税视同销售行为概述
关于增值税的视同销售行为，增值税暂行条例实施细则和《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）都做了相关的规定。其中增值税暂行条例实施细则规定了8种视同销售的情况，财税〔2013〕106号文件对视同销售提供应税服务进行了规定。
提供电信业服务并送货物如何
财税〔2014〕43号文件规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
根据上述政策规定，电信企业提供电信业服务附赠电信终端，取得的全部价款和价外费用中，因销售电信终端货物、提供基础电信服务和提供增值电信服务适用税率不同，需要按照一定的方法，将电信终端货物价格、基础电信价格和增值电信价格分开缴纳增值税。也就是提供服务时，“赠送用户识别卡、电信终端等货物”虽然满足增值税暂行条例实施细则第四条的第八项“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”视同销售的规定，但不需要做视同销售。
需要提醒纳税人的是，如果纳税人提供电信业服务时，附带赠送的是其他非“用户识别卡、电信终端等货物”，没有财税〔2014〕43号的特殊规定，就是增值税暂行条例实施细则第四条第八项规定的视同销售，如果按照视同销售来处理，必定会增加企业的税负，建议按照电信业服务和赠送是其他非“用户识别卡、电信终端等货物”的整体采用销售折扣的规定来进行税务处理。
例如：某用户到营业厅购买了一部手机，内含“预存话费送手机”的合约计划。该合约计划营业厅价钱为4999元，同时还赠送一桶食用油（市场价80元）。按照上述规定，送的手机不属于视同销售，可按照一定的方法，将电信终端货物价格、基础电信价格和增值电信价格分开缴纳增值税，但是赠送的一桶油，需要按照80元视同销售缴纳增值税。
如将合约计划4999元和市场价80元的食用油整体进行销售折扣处理，符合“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”等销售折扣条件，就可以按照合约计划折扣后的价格，再按照一定的方法将电信终端货物价格、基础电信价格和增值电信价格分开缴纳增值税，从而降低企业的税负。
积分兑换形式如何纳税
财税〔2014〕43号文件规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。实务操作中，需要关注的电信业积分兑换的增值税政策有：
1.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税，属于电信业的特殊规定。但是企业在实务操作中，需要做一定的安排，因提供基础电信服务（11%）和增值电信服务（6%）适用税率不同，从降低企业税负的角度来考虑，建议兑换基础电信服务。
例如：某用户2014年9月电话消费160元，包括积分兑换30元的电信服务。其中通话费90元，网络信息费70元。上述价格均为含税价，则：
如果用积分兑换通话费30元，则电信企业需要缴纳的增值税为：（90－30）÷（1＋11%）×11%＋70÷（1+6%）×6%＝9.91（元）。
如果用积分兑换网络信息费30元，则电信企业需要缴纳的增值税为：90÷（1＋11%）×11%＋（70－30）÷（1＋6%）×6%＝11.18（元）。
可以看出，用积分兑换基础电信服务，企业缴纳的增值税较低。
2.以积分兑换形式赠送的货物和其他非电信业的应税服务。根据增值税暂行条例实施细则第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。因此，企业以积分兑换形式赠送的货物，应视同销售货物缴纳增值税。
根据财税〔2013〕106号文件规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外），视同提供应税服务，企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，暂视同提供应税服务，缴纳增值税，相应取得的进项税额按规定进行抵扣。
综上所述，积分兑换形式不同，适用的政策不同。如果兑换的是电信业服务，不征收增值税，兑换的是货物和其他非电信业的应税服务，要视同销售。从降低企业税负的角度来考虑，企业应该采用“积分兑换电信服务”的经营模式，再进一步细分的话，应该用积分兑换基础电信服务更合适。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 刚建帐怎么填期初余额2018-11-23 7:18:20
- 期初余额录入不对，想要修改，怎么办？2018-11-22 18:22:41
- 登记银行日记账的要求是什么2016-9-18 11:10:33
- 登入用友T3软件提示错误；“内存溢出”？2016-9-7 12:51:29
- 登陆系统管理提示IIS配置不正确 _02016-8-30 11:28:58
- 电费保证金是否征收增值税？2016-8-30 11:12:30
- 电算化条件下高校的内部会计控制2016-8-30 11:10:0
- 登陆企业门户提示“无法登陆服务器”2016-8-30 11:8:15
- 防治禽流感有哪些税收优惠政策2016-8-30 11:4:43
- 登录界面没有操作员2016-8-22 16:10:5
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启，请问您是否开启？这是什么问题
- 采购入库生单，选择采购到货单时，到货数量800，入库数量800时，老是提示：入库数量不能大于所参照到货单的数量，不能保存！ 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后，又可以生单成功！但是入库数量改成700，也是不能成功的。不知道什么原因？？
- 采购分开流程，存货启用该了部门辅助项，参照进货单生成凭证，存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了，采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单，现在发现有的采购发票有重复的单据，已经结账如何处理？可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗？
- 采购批量 都影响那些单据啊？是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢，在什么时候记账？
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入，或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误，其他控件都无法选择访问。
请教一下，T1版，做了其他收入单，当时没收款，现在打开收款单选原单，怎么出来原来的那张单据？麻烦给解答下，谢谢！ 请教一下，T1版，做了其他收入单，当时没收款，现在打开收款单选原单，怎么出来原来的那张单据？麻烦给解答下，谢谢！[]
现在做收款单，选择当时收入单上的往来单位，系统可自动过滤出之前那张没有收款的其他收入单。@服务社区黄旻:但是现在的情况是，那张单据不出来。@爱在左右:您把那张其他收入单，和您填写收款单的界面截图发过来看下。
福利费中列支的商业保险能否扣除 福利费中列支的商业保险能否扣除
【问题】
为企业员工从福利费中列支的商业保险，福利费若未超过税前扣除比例，则商业保险是否可在税前列支？
【解答】
《法实施条例》规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院、主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
