变质饮料应从当期的进项税额中进行调减
2016-5-25 0:0:0 用友NC小编变质饮料应从当期的进项税额中进行调减
变质饮料应从当期的进项税额中进行调减某商场属增值税一般纳税人,去年底购进一批饮料,取得增值税专用发票,同期已抵扣进项税额,今年6月发现该批饮料由于仓库保管不善,已造成变质。请问,是否要调减进项税额?
答:根据《增值税暂行条例》第十条规定:非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣。因此,该商场变质的饮料已抵扣的进项税额应从当期的进项税额中进行调减。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 购货折让 计入什么科目 分录2017-9-19 0:0:0
- 购货方增值税普通发票发票联遗失,-要办理什么手续?2017-9-19 0:0:0
- 购进一台车银行转账70800,厂家给我们开进项票是96750元,亲们,会计分录怎么做?2017-9-19 0:0:0
- 购金税盘取得的专用发票需要认证么?2017-9-19 0:0:0
- 贴现、转贴现、再贴现按照交易方式可分为买断式和回购式,请问什么是买断式?什么是回购式?2017-9-19 0:0:0
- 费用发票必须是公司的抬头才行吗?个人姓名的电话费等不行吗2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中应交税费和利润表的钩稽关系?2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中的应收、应付、预收、预付科目的填列数怎么跟老师教的方法的填列数不一致呢2017-9-19 0:0:0
- 资产负债表中预收预付期末余额和账簿的余额不一样,什么原因,怎么处理,才能让资产负债表平衡2017-9-19 0:0:0
- 赔给员工,借;银行,货;其他应付款,但老板不赔给员工怎么做呢2017-9-19 0:0:0
最新信息
- 程序检测到“T3产品服务”没有开启,请问您是否开启?这是什么问题
- 采购入库生单,选择采购到货单时,到货数量800,入库数量800时,老是提示:入库数量不能大于所参照到货单的数量,不能保存! 实际入库数量和到货数量是相等的。当把入库数量改成100之后,又可以生单成功!但是入库数量改成700,也是不能成功的。不知道什么原因??
- 采购分开流程,存货启用该了部门辅助项,参照进货单生成凭证,存货科目不能带出部门辅助项。但是进货单是录入了部门的。
- 采购到货单做好了,采购检验单生单时还是没有
- 采购发票制单的时候提示供应商被锁定
- 采购发票如何控制重复做单,现在发现有的采购发票有重复的单据,已经结账如何处理?可以做红字发票冲掉重复的蓝字发票吗?
- 采购批量 都影响那些单据啊?是只影响采购订单吗
- 采购期初记账是在什么情况下需要记账呢,在什么时候记账?
- 采购管理中的采购订单中的单价能否设置不录入,或者默认为0
- 采购管理中进货页面打开后出现脚本错误,其他控件都无法选择访问。
副产品成本计算(by-product costing) 副产品成本计算(by-product costing)
对副产品进行的成本计算。副产品是指利用同一种原料,经过同一个生产过程,附带生产出的一种经济价值较低的次要产品。这种产品是由于生产主产品而附带生产出来 。通常将副产品按一定标准作价,从分离前的联合成本中扣除。副产品在分离后,有的可作为成品直接销售,也可以继续加工以后再销售,这样就产生了无需进一步加工的副产品计价和需要进一步加工的副产品计价问题。无需进一步加工的副产品可能价值较低,也可能价值较高,这种情况下,应按销售价格减去销售费用和销售税金的差额计价。需要进一步加工的副产品,可能属一般价值,也可能是经济价值相对高的。对于一般价格,按销售价格减去销售费用和销售税金再减去分离后加工成本之差计价。对于经济价值相对较高的副产品,按销售价格减去销售费用,销售税金以及分离后加工成本后再减去按固定销售利润率计算的销售利润之差计价。
房企直接参与前期拆迁涉税处理不可“越位” 房企直接参与前期拆迁涉税处理不可“越位” 在对房地产开发企业进行检查时,发现部分房地产企业直接参与拆迁过程,并代为支付拆迁费等经济事项。对该类前期拆迁业务的财税处理,不少企业存在明显的“越位”问题。笔者结合一房地产案例,对房地产企业直接参与拆迁过程涉税处理分析如下: 案例 2012年某房地产公司参与城中村改造项目,前期垫付拆迁补偿资金680万元;支付建筑物拆除、平整土地人工费用50万元;招拍挂取得土地后,一次性支付土地出让金1200万元。拆迁补偿经政府评审后,一次性返回该公司800万元,其中包含评审拆迁费680万元,拆迁施工费80万元。 该公司会计处理如下(单位,万元): (1)前期垫付拆迁补偿费时: 借:开发成本——土地征用及拆迁补偿 680 贷:银行存款 680 (2)支付建筑物拆除、平整土地人工费用50万元: 借:开发成本——前期工程费 50 贷:银行存款 50 (3)土地拆迁完毕,竞拍成功后,支付土地出让金: 借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费 1200 贷:银行存款 1200 (4)收到政府返还: 借:银行存款 800 贷:开发成本——土地征用及拆迁补偿费 800 分析 笔者观点:上述处理中,公司支付政府土地出让金1200万元计入土地成本没有问题,但其它会计账务处理不妥,存在明显“越位”问题。《国有土地上房屋征收与补偿条例》(2011年国务院令第590号)第四条规定,市、县级人民政府负责本行政区域的房屋征收与补偿工作。《国土资源部、住房和城乡建设部关于进一步加强房地产用地和建设管理调控的通知》(国土资发〔2010〕151号)第四条规定,土地出让必须以宗地为单位提供规划条件、建设条件和土地使用标准,严格执行商品住房用地单宗出让面积规定,不得将两宗以上地块捆绑出让,不得“毛地”出让。 上述文件表明,国家已取消了“生地”,经过招拍挂办法出让的土地,必须是能用于直接开发的“熟地”。这个时候,拆迁补偿是由政府来完成的,支付拆迁费的主体是政府。 本案中,房地产开发企业虽然直接参与拆迁,但并非是拆迁主体,也非征收人。由于政府无充裕资金作支持,要求开发商先期介入拆迁,待开发商缴纳土地出让金后,政府对开发商先期垫付资金进行部分返还。这种情况下,房地产公司实际发生的是代理业务,而非开发业务。其前期垫付的拆迁补偿支出应作为房地产公司的“其他应收款”,在政府返还给予其拆迁补偿费时,则应先冲减“其他应收款”,冲减后余额作“其他业务收入”处理;房地产公司支付的建筑物拆除、平整土地人工费用先计入“劳务成本”,结转时转入“其他业务成本”;这样最终能核算出其他业务利润,而这些与房地产开发项目本身的开发成本是无关的。 因此,笔者认为上述房地产公司该项业务正确会计处理如下(单位,万元): (1)前期垫付拆迁补偿款: 借:其他应收款 680 贷:银行存款 680 (2)房地产公司支付建筑物拆除、平整土地人工费用50万元: 借:劳务成本 50 贷:应付职工薪酬 50 借:应付职工薪酬 50 贷:银行存款 50 (3)支付土地出让金: 借:开发成本——土地征用及拆迁补偿费 1200 贷:银行存款 1200 (4)拆迁补偿款返还房地产企业: 借:银行存款 800 贷:其他应收款 680 其他业务收入——建筑业收入 80 其他业务收入——代理服务收入40 (5)同时结转劳务成本: 借:其他业务成本 50 贷:劳务成本 50 处理:按照《国家总局关于政府收回土地使用权及人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》(国税函〔2009〕520号)规定,该企业受托负责实质拆迁,取得的提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入,按“建筑业”缴纳营业税,应计算缴纳营业税:80×3%=2.4(万元)。另外,公司先期代理支付动迁补偿款,其收支差额,应按“服务业——代理业”征收营业税(800-680-80)×5%=2(万元)。公司拆迁环节应计算缴纳营业税:2.4+2=4.4(万元)。 处理:应纳税所得额=800万元-680万元-50万元-企业实际发生的与上述业务相关的成本费用-缴纳的相关营业税等税费。 土地处理:根据土地增值税暂行条例实施细则第二条规定,对于上述该公司前期拆迁业务,不属于转让不动产收入,不征收土地增值税。 契税、印花税处理:取得土地过程中,计税依据皆为1200万元。 针对房地产开发企业存在财务“越位”处理问题,作为管理员更应及早介入,做好纳税辅导,该“举旗”时当“举旗”,该“吹哨”时当“吹哨”,该处理时当处理,尽职尽责当好国家税收的合格“裁判”。
用友知识库
更多使用技巧
热点文章
- 已超过规定账套数量,不能登录,请联系服务商。T+标准版能用多少账套?
- 老师,我们2015年导入了新帐套来代替原来的帐套,所以会计科目增加了“研发费用”导改财务报表不平。接下来2016年所有的报表 都不平,怎么办呢?
- 5月份购买了一个固定资产,5月份已经录入卡片了。但是6月份公司又将这个固定资产退给了供应商,我在固定资产模块该如何处理呢?
- 装T3 10.9普及版提示NetFrameWork v4.0安装失败,安装程序将推出
- T+12.1,利润表,c列和d列调换位置,怎么调换
- T+经常提示无法显示此网页
- 给客户设置了二级批发价格,为什么带出来还是普通客户价格呢?
- 老师,我们买东西,价税合计做账计入管理费用,贷银行存款,后来,又退回了,但是对方只退了不含税的部分,收到款,我要怎么做账?直接冲管理费用吗?差额是不是不用做账了?
- 刚建帐怎么填期初余额
- 如何录入期初余额
用友热销产品
- 最新文章排行
- 热门文章排行
- 餐饮行业,调拨给其他门店物品,已计提了9个月摊销,还有15个月没摊,按原值调拨,怎么样做账务处理?谢谢
- 餐厅的装潢费用摊销怎么做账?
- 顶尖POS收款机怎样往里录入供应商还有库存管理,是不是不录入供应商信息就无法使用库存呢?希望高手解答。
- 阿里怎么设置付款减库存
- 银行贷款利息计算器,我要买房,贷款17万6千,10年还清,商业贷款,建设银行的,请问你我每个月需要付多少
- 金蝶软件里面的销售费用发票如何生成凭证?
- 金蝶kis专业版软件为什么双击想要看的单子老是打不开???偶尔还会出现断网的现象,但是很快连接上了的
- 金蝶kis专业版的过滤界面方案名称是什么意思
- 速达软件3000XP应付账款已经增加了50多个子科目,现再想增加下级科目,为什么不能呢是否下级科目已经限制?
- 远程通服务端登录密码忘了怎么办